05-保险公司会计制度-第12章
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贷：现金
银行存款
（四）应付佣金
1．发生应付佣金
借：佣金支出
贷：应付佣金
2．实际支付佣金
借：应付佣金
贷：现金
银行存款
（五）预收保费
1．向投保人预收保费
借：现金
银行存款
贷：预收保费
2．保费收入实现时
借：预收保费
贷：保费收入
（六）应付工资
1．向银行提取现金准备发放工资
借：现金
贷：银行存款
2．发放工资
借：应付工资
贷：现金
3．从应付工资中扣还的各种款项
借：应付工资
贷：其他应收款
应交税金等
4．职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门
借：现金
贷：其他应付款
5．月份终了，将本月应发的工资进行分配
借：营业费用
在建工程
应付福利费等
贷：应村工资
（七）应付福利费
1．提取福利费
借：营业费用
贷：应付福利费
2．支付职工医药卫生费用、职工困难补助、应付医务、福利人员工资等
借：应付福利费
贷：现金
银行存款
应付工资
（八）应付保户利差
1．期末，按精算部门提供的应付保户利差金额
借：保户利差支出
贷：应付保户利差
2．支付保户利差
借：应付保户利差
贷：现金
银行存款
（九）应付利润
1．向投资者分配利润
借：利润分配
贷：应付利润
2．实际支付利润
借：应付利润
贷：现金
银行存款
（十）应交税金
1．应交营业税
（1）按保险业务收入和规定的税率，计算应交纳的营业税
借：营业税金及附加
贷：应交税金––––应交营业税
（2）取得利息收入等应交纳的营业税
借：其他支出
贷：应交税金––––应交营业税
（3）销售不动产应交纳的营业税
借：固定资产清理
贷：应交税金––––应交营业税
（4）销售无形资产应交纳的营业税
借：其他支出
贷：应交税金––––应交营业税
（5）交纳营业税
借：应交税金––––应交营业税
贷：银行存款等
2．应交所得税
（1）采用应付税款法核算的，计算当期应交纳的所得税
借：所得税
贷：应交税金––––应交所得税
（2）交纳所得税
借：应交税金––––应交所得税
贷：银行存款等
3．应交城市维护建设税
（1）按规定计算应交纳的城市维护建设税
借：营业税金及附加
其他支出
贷：应车税金––––应交城市维护建设税
（2）交纳城市维护建设税
借：应交税金––––应交城市维护建设税
贷：银行存款
4．应交固定资产投资方向调节税
（1）按规定计算应交纳的固定资产投资方向调节税
借：在建工程
贷：应交税金––––应交固定资产投资方向调节税
（2）交纳固定资产投资方向调节税
借：应交税金––––应交固定资产投资方向调节税
贷：银行存款
5．应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税
（1）按规定计算应交纳的房产税、土地使用税、车船使用税
借：营业费用
贷：应交税金––––应交房产税
––––应交土地使用税
––––应交车胎使用税
（2）交纳房产税、土地使用税、车船使用税
借：应交税金––––应交房产税
––––应交土地使用税
––––应交车船使用税
贷：银行存款
6．应交个人所得税
（1）按规定计算代扣代交的个人所得税
借：应付工资
贷：应交税金––––应交个人所得税
（2）交纳个人所得税
借：应交税金––––应交个人所得税
贷：现金
银行存款
（十一）其他应付款
1．发生的各种应付、暂收款项
借：营业费用
营业税金及附加
银行存款
贷：其他应付款
2．支付各种应付、暂收款项
借：其他应付款
贷：现金
银行存款
（十二）预提费用
1．预提各项费用时
借：利息支出
营业费用
贷：预提费用
2．支付已经预提的各项费用时
借：预提费用
贷：银行存款等
七、长期负债
（一）保户储金
1．收到保户储金
借：现金
银行存款
贷：保户储金
2．返还储金
借：保户储金
贷：现金
银行存款
（二）长期借款
1．借入长期借款
借：银行存款等
贷：长期借款
2．发生长期借款利息
借：利息支出（或“在建工程”或“长期待摊费用”）
贷：长期借款
3．归还长期借款本息
借：长期借款
贷：银行存款
（三）长期应付款
1．融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费
借：在建工程
贷：长期应付款
2．发生融资租入固定资产的安装调试费等
借：在建工程
贷：银行存款等
3．融资租入固定资产安装完毕交付使用，按实际发生的全部支出
借：固定资产
贷：在建工程
4．支付融资租赁费
借：长期应付款
贷：银行存款
（四）住房周转金
1．支付自管和委托代管的住房公积金
借：住房周转金（应由公司交纳的住房公积金）
应付工资（应由职工个人负担公司代交的住房公积金）
贷：银行存款（实际支付的金额）
2．在营业费用中列支的住房公积金
借：营业费用
贷：住房周转金
3．给予职工的住房补贴和住房困难补助
借：住房周转金
贷：应付工资（公司给予职工的住房补贴部分）
现金等
4．用住房周转金支付职工住房的维修等支出
借：住房周转金
贷：银行存款等
5．购买职工住房产权或使用权，按实际支付的价款
借：固定资产
无形资产
贷：银行存款等
同时，属于应由住房周转金负担的部分
借：住房周转金
贷：资本公积
6．出售职工住房的全部或部分产权，视同固定资产出售
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
借：银行存款等
贷：固定资产清理（出售收入）
出售住房发生的净收益
借：固定资产清理
贷：住房周转金
如为净损失
借：住房周转金
贷：固定资产清理
7．分得的公司职工出售或出租拥有部分产权的住房收入
借：银行存款等
贷：住房周转金
8．收到职工出售住房使用权的出售收入
借：银行存款
贷：住房周转金
八、分保业务
（一）分入分保业务
1．公司发生分入分保业务时，按分入保费
借：分保业务往来
贷：分保费收入
如果分保业务账单中还同时标明了赔款、费用、准备金等金额
借：分保赔款支出（分保业务账单中标明的赔款）
分保费用支出（分保业务账单中标明的费用）
存出分保准备金（分保业务账单中标明的扣存本期准备金）
分保业务往来（借方小于贷方的差额）
贷：分保费收入（分保业务账单中标明的分保费）
存出分保准备金（按分保业务账单中标明的返还上年同期准备金）
分保业务往来（借方大于贷方的差额）
2．实际收到款项时
借：银行存款
贷：分保业务往来
3．经确认为坏账的应收分保账款
借：坏账准备
贷：分保业务往来
4．已确认坏账并转销的应收分保账款，以后又收回的
借：分保业务往来（收回的金额）
贷：坏账准备
同时
借：银行存款
贷：分保业务往来
（二）分出分保业务
1．公司发生分出分保业务时，按分出保费
借：分出保费
贷：分保业务往来
如果分保业务账单中还同时标明了赔款、费用、准备金等金额
借：分出保费（分保业务账单中标明的分保费）
存入分保准备金（分保业务账单中标明的返还上年同期准备金）
分保业务往来（借方小于贷方的差额）
贷：摊回分保赔款（分保业务账单中标明的赔款）
摊回分保费用（分保业务账单中标明的费用）
存人分保准备金（分保业务账单中标明的扣存本期准备金）
分保业务往来（借方大于贷方的差额）
2．实际支付款项时
借：分保业务往来
贷：银行存款
3．预收分保赔款
借：银行存款
贷：预收分保赔款
4．发出分出分保业务账单时，按账单上转销的预收赔款
借：预收分保赔款等
贷：摊回分保赔款等
九、保 证 金
（一）存出、存人保证金
1．存出保证金时
借：存出保证金
贷：银行存款
2．收回存出保证金或结案转作赔款时
借：银行存款
赔款支出
贷：存出保证金
3．收到存人的保证金
借：银行存款
贷：存入保证金
4．退还保证金
借：存入保证金
贷：银行存款
（二）存出资本保证金存出资本保证金时
借：存出资本保证金
贷：银行存款
十、准备金、保险保障基金
（一）提存、转回未决赔款准备金
1．提存未决赔款准备金
借：提存未决赔款准备金
贷：末决赔款准备金
2．转回未决赔款准备金
借：未决赔款准备金
贷：转回未决赔款准备金
（二）提存、转回未到期责任准备金
1．提存未到期责任准备金
借：提存未到期责任准备金
贷：未到期责任准备金
2．转回末到期责任准备金
借：未到期责任准备金
贷：转回未到期责任准备金
（三）提存、转回长期责任准备金
1．提存长期责任准备金
借：提存长期责任准备金
贷：长期责任准备金
2．转回长期责任准备金
借：长期责任准备金
贷：转回长期责任准备金
（四）提存、转回寿险责任准备金
1．提存寿险责任准备金
借：提存寿险责任准备金
贷：寿险责任准备金
2．转回寿险责任准备金
借：寿险责任准备金
贷：转回寿险责任准备金
（五）提存、转回长期健康险责任准备金
1．提存长期健康险责任准备金
借：提存长期健康险责任准备金
贷：长期健康险责任准备金
2．转回长期健康险责任准备金
借：长期健康险责任准备金
贷：转回长期健康险责任准备金
（六）保险保障基金
1．提取保险保障基金
借：提取保险保障基金
贷：保险保障基金
2．保险保障基金存入银行产生的利息收人
借：银行存款
贷：保险保障基金
3．保险保障基金购买债券产生的投资收益
借：应收利息
长期债券投资
贷：保险保障基金
4．出售或到期收回用保险保障基金购买的
借：银行存款（按本息合计）
贷：长期债券投资––––面值
––––应计利息
应收利息
保险保障基金（未计利息部分）
5．经批准动用保险保障基金时
借：保险保障基金
贷：银行存款
十一、支出和费用
（一）赔款支出
1．发生赔款支出
借：赔款支出
贷：预付赔款
现金
银行存款
2．损余物资处理
（1）将损余物资收回入库，按估价入账
借：物料用品
贷：赔款支出
（2）发现错赔、骗赔，追回赔款
借：现金
银行存款
贷：赔款支出
3．期末，将“赔款支出”科目余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：赔款支出
（二）给付保险金的核算
1．死伤医疗给付
（1）被保险人在保险期内发生保险责任范围内的死亡、意外伤残、医疗事故而按保险责任支付保险金
借：死伤医疗给付
贷：现金
银行存款
（2）死伤医疗给付时，有贷款本息未还清的，予以扣除
借：死伤医疗给付
贷：保户质押贷款
利息收入
现金
银行存款
（3）在保险合同规定的交费宽限期发生死伤医疗给付时
借：死伤医疗给付（应给付金额）
贷：保费收入（未交保费部分）
利息收入（欠息数）
现金（实际支付的金额）
银行存款等
（4）期末，将“死伤医疗给付”科目余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：死伤医疗给付
2．满期给付
（1）被保险人生存到期满，按保险条款规定，支付保险金
借：满期给付
贷：现金
银行存款
（2）满期给付时，有贷款本息未还清的，予以扣除
借：满期给付
贷：保户质押贷款
利息收入
现金
银行存款
（3）在保险合同规定的交费宽限期发生满期给付时
借：满期给付
贷：保费收入
利息收入
现金
银行存款
（4）期末，将“满期给付“科目余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：满期给付
3．年金给付
（1）被保险人生存至规定年龄，按保险合同条款规定，支付年金
借：年金给付
贷：现金
银行存款
（2）年金给付时，有贷款本息未还清的，予以扣除
借：年金给付
贷：保户质押贷款
利息收入
现金
银行存款
（3）期末，将“年金给付”科目余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：年金给付
（三）退保金
1．保户办理退保时支付退保金
借：退保金
贷：现金
银行存款
2．保户退保时，有贷款本息未还清的，予以扣除
借：退保金
