03-事业单位会计制度-第4章
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二、会计报表要层层汇总，上级单位要在编制本级会计报表的基础上，根据本级会计报表和经审查过的所属单位会计报表，编制汇总会计报表，并将上下级之间的对应科目数字冲销后，逐级汇总上报。上报上级单位和同级财政部门的会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖公章。
三、国有事业单位应按本制度规定的格式、内容和期限，向财政部门或主管单位报送会计报表。中央各部门、各省、自治区、直辖市财政厅（局）可根据工作需要增设会计报表。事业单位内部管理需要的特殊会计报表，由单位自行规定。
四、会计报表分为月报、季报和年报（决算）三种。月份会计报表应于月份终了后三日报出；季度报表应于季度终了后五日报出；年度会计报表应按财政部决算通知规定及主管部门要求的格式和期限报出。年报应抄报同级国有资产管理部门。
第五部分 附 件
附件一 事业单位会计凭证
一、原始凭征
原始凭证是经济业务发生时取得的书面证明，是会计事项的唯一合法凭证，是登记明细账的依据。事业单位原始凭证主要有：
1。收款收据；
2。借款凭证；
3。预算拨款凭证；
4。各种税票；
5。材料出、入库单；
6。固定资产出、入库单；
7。开户银行转来的收、付款凭证；
8。往来结算凭证；
9。其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件等。
二、记账凭证
记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证填制的，并作为登记账簿依据的凭证。事业单位的记账凭证主要包括收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。
1、具体格式略
2。记账凭证编制方法
（1）事业单位应根据经审核无误的原始凭证，归类整理编制记账凭证。
记账凭证的各项内容必须填列齐全，经复核后凭以记账。制证人必须签名或盖章。
（2）记账凭证一般根据每项经济业务的原始凭证编制。当天发生的同类会计事项可以适当归并后编制。不同会计事项的原始凭证，不得合并编制一张记账凭证，也不得把几天的会计事项加在一起作一个记账凭证。
（3）记账凭证必须附有原始凭证。一张原始凭证涉及到几张记账凭证的，可以把原始凭证附在主要的一张记账凭证后面，在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号。结账和更正错误的记账凭证，可以不附原始凭证，但应经主管会计人员签章。
（4）记账凭证必须清晰、工整，不得潦草。记账凭证由指定人员复核，并经会计主管人员签章后据以记账。
（5）记账凭证应按照会计事项发生的日期，顺序整理制证记账。按照制证的顺序，每月从第一号起编一个连续号。
（6）记账凭证每月应按顺序号整理，连同所附的原始凭证加上封面，装订成册保管。记账凭证封面样式见格式略。
3。错误更正
事业单位会计填制的记账凭证发生错误时，不得挖补、涂抹、刮擦或使用化学药水消字，
应按下列方法更正：
（1）发现未登记账簿的记账凭证错误，应将原记账凭证作废，重新编制记账凭证；
（2）发现已经登记账簿的记账凭证错误，应采用“红字冲正法”或“补充登记法”更正。
采用计算机做记账凭证的，用“红字冲正法”时，以负数表示。
附件二 事业单位会计账簿
一、会计账簿种类
事业单位会计可根据需要设置以下账簿：
1。总账。作为核算资产、负债、净资产、收入、支出、结余的总括情况平衡账务，控制和核对各种明细账。总账格式通常采用三栏式账簿，按照会计科目名称设置账户。
2。明细账。是用以对总账有关科目进行明细核算的账簿。明细账的格式一般采用三栏式或多栏式。主要设置：
收入明细账。包括财政补助收入明细账、事业收入明细账、经营收入明细账、拨入专款明细账、附属单位缴款明细账及其他收入明细账。
支出明细账。包括拨出经费明细账、拨出专款明细账、专项资金支出明细账、事业支出明细账、经营支出明细账及对所属单位补助明细账等。
往来款项明细账。包括应收账款明细账、其他应收款明细账、应付账款明细账、其他应付款明细账等。
会计账簿格式（略）。
说明：各种收支明细账可采用本账格式。本账作支出明细核算时，“借（贷）方余额分析”栏以借方为主。本账作收入明细核算时，“借（贷）方余额分析”栏以贷方为主。
二、账簿使用要求
1。会计账簿的使用，以每一会计年度为限。每一账簿启用，应填写“经管人员一览表”和“账簿目录”，附于账簿扉页上。
账簿经管人员一览表和账户目录样式（略）。
2。手工记账必须使用蓝、黑色墨水书写，不得使用铅笔、圆珠笔。红色墨水除登记收入负数使用外，只能在划线、改错、冲账时使用。账簿必须按照编定的页数连续记载，不得隔页、跳行。如因工作疏忽发生跳行或隔页时，应当将空行、空页划线注销，并由记账人员签名盖章。
登记账簿要及时准确，日清月结，文字和数字的书写要清晰整洁。
3。会计账簿应根据已经审核过的会计凭证登记。记账时，将记账凭证的编号记入账簿内；记账后，在记账凭证上用“√”符号注明，表示已登记入账。
4。各种账簿记录应按月结账，求出本期发生额和余额。
三、错误更正
账簿记录如发生错误，不能挖补、涂抹、刮擦或用化学药水除迹。应按下列方法更正：手工记账发生文字或数字书写错误，用“划线更正法”更正，并由记账人员在更正处盖章。
由于记账凭证科目对应关系填错引起的，应按更正的记账凭证登记账簿。
附件三事业单位会计报表
资产负债表
编表单位： 年 月 日 单位：元
科目编号 资产部类 年初数期末数科目编号 负债部类 年初数期末数
一、资产类 二、负债类
101 现 金 201 借入款项
102 银行存款 202 应付票据
105 应收票据 203 应付账款
106 应收账款 204 预收账款
108 预付账款 207 其他应付款
110 其他应收款 208 应缴预算款
115 材 料 209 应缴财政专户款
116 产 成 品 210 应交税金
117 对外投资 负债合计：
120 固定资产
124 无形资产 三、净资产类
资产合计： 301 事业基金
其中：一般基金
投资基金
302 固定基金
303 专用基金
306 事业结余
307 经营结余
五、支出类 净资产合计：
501 拨出经费
502 拨出专款 四、收入类
503 专款支出 401 财政补助收入
504 事业支出 403 上级补助收入
505 经营支出 404 拨入专款
509 成本费用 405 事业收入
512 销售税金 409 经营收入
516 上缴上级支出 412 附属单位缴款
517 对附属单位补助 413 其他收入
520 结转自筹基建
支出合计： 收入合计：
资产部类总计： 负债部类总计：
1。资产负债表是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。本表按照“资产＋支出＝负债＋净资产＋收入”的平衡公式设置。左方为资产部类，右方为负债部类，左右两方总计数相等。
2。事业单位应先编出本单位的资产负债表，然后与经审核无误的所属下级单位汇总的资产负债表汇总，编成本部门总的资产负债表。
二、收入支出表
编制单位： 年 月 日单位：元
收 入支 出结 余
项 目累 计 数项 目累 计 数项 目累 计 数
财政补助收入 拨出经费 事业结余
上级补助收入 上缴上级支出 1、正常收支结余
附属单位缴款 对附属单位补助 2、收回以前年度事业支出
事业收入 事业支出
其中：预算外资金收入 其中：财政补助支出
预算外资金支出
其他收入 销售税金
结转自筹基建
小 计0小 计0
经营收入 经营支出 经营结余
销售税金 以前年度经营亏损（—）
小 计0小 计0
拨入专款 拨出专款 结余分配
专款支出 1、应缴所得税
2、提取专用基金
3、转入事业基金
4、其他
小 计0小 计0
总 计0总 计0
收入支出表是反映事业单位在一定期间的收支结余及其分配情况的报表。收入支出表的项目，应当按收支的构成和结余分配情况分项列示。
收入支出表的附表主要是事业支出明细表（格式略）和经营支出明细表（格式略）。支出明细表的项目应按“国家预算支出科目”列示。在事业支出明细表中，对于用财政拨款和预算外资金收入安排的支出应按财政部门的要求分别列示。
编表说明：
1。“财政拨款支出”是指事业单位用财政补助收入安排的支出。
2。“预算外资金支出”是指事业单位用预算外资金收入安排的支出。
3。在“财政拨款支出”和“预算外资金支出”中对于财政部门指定用途的，应按指定的用途填列；对于没有指定用途，按本表所列项目分别列示。
4。本表按“款”填列，每“款”填一张报表。
5。各事业单位对于上述两项支出可根据核定预算和实际使用情况，采用统计方法填列。
补充资料：
实行内部成本核算的单位应填列以下成本费用的补充资料：
未结转到经营支出的成本费用：
其中：基本工资： 职工福利费： 设备购置费：
补助工资： 社会保障费： 修缮费：
其他工资： 公务费： 业务费：
其他费用：
编表说明：本表经营支出栏下可按经营业务的种类分类填列。
中华人民共和国财政部
一九九七年七月十七日
老土制作
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