中级会计财务题-第2章
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【正确答案】 对
【答案解析】 可比性要求：
同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。
不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。
新准则把原准则的一贯性和可比性合并为可比性。
3。按照谨慎性企业可以合理估计可能发生的损失和费用，因此企业可以任意提取各种准备。 （ ）
【正确答案】 错
【答案解析】 按照谨慎性企业对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备，但并不意味着企业可以随意提取资产减值准备，否则，就属于滥用谨慎性。
4。对于重要的交易或事项，应当单独、详细反映，对于不重要、不会导致投资者等有关各方决策失误或误解的交易或事项，可以合并、粗略反映，以节省提供会计信息的成本。（ ）
【正确答案】 对
【答案解析】 符合重要性的要求。
5。按照重要性，企业会计核算时将某一项劳动资料划分为固定资产和低值易耗品。（ ）
【正确答案】 对
【答案解析】 重要性是指在选择会计方法和程序时，要考虑经济业务本身的性质和规模，根据特定的经济业务对经济决策影响的大小，来选择合适的会计方法和程序。企业会计核算时将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品是重要性的体现。
6。我国企业会计准则规定，所有单位都应以权责发生制为基础进行核算。（ ）
【正确答案】 错
【答案解析】 为了明确会计核算的确认基础，更真实地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，就要求企业在会计核算过程中应以权责发生制为基础。但目前，我国的行政单位采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。
7。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。（ ）
【正确答案】 对
【答案解析】 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表。
小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。
8。负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（ ）
【正确答案】 对
【答案解析】 本题是对负债定义的考核。
9。出售无形资产取得收益会导致经济利益的流入，所以，它属于准则所定义的“收入”范畴。（ ）
【正确答案】 错
【答案解析】 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，不包括营业外收入。出售无形资产取得的收益，应计入营业外收入。
10。利润是企业在日常活动中取得的经营成果，因此它不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。（ ）
【正确答案】 错
【答案解析】 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。它不一定都是在日常活动中取得的，也包含企业在偶发事件中产生的利得和损失。
11。在企业负债金额既定的情况下，企业本期净资产的增减额就是企业当期的利润额或发生的亏损额。（ ）
【正确答案】 错
【答案解析】 净资产就是所有者权益，所有者权益主要包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。如果当期除了有利润外，还吸收了一笔投资，使实收资本增加，会使得企业本期净资产的增减额不等于企业当期的利润额或发生的亏损额。
第 二 章 存 货
一、单项选择题
1。某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料6 000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨1 200元，增值税税款为1 224 000元，另发生运输费60 000元（可按7％抵扣增值税），装卸费20 000元，途中保险费为18 000元。原材料运到后验收数量为5 996吨，短缺4吨为合理损耗，则该原材料的入账价值为（ ）元。
A、7 078 000 B、7 098 000 C、7 293 800 D、7 089 000
【正确答案】 C
【答案解析】 企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。
原材料的入账价值＝1 200×6 000＋60 000×（1－7％）＋20 000＋18 000＝7 293 800（元）。
2。甲企业系增值税一般纳税企业，本期购入一批商品，进货价格为750 000元，增值税额为127 500元，所购商品到达后验收发现短缺30％，其中合理损失5％，另25％的短缺尚待查明原因。该商品应计入存货的实际成本为（ ）元。
A、560 000 B、562 500 C、655 200 D、702 000
【正确答案】 B
【答案解析】 采购过程中所发生的合理损失应计入材料的实际成本，尚待查明原因的25％的部分应先计入待处理财产损溢，所以应计入存货的实际成本＝750 000×（1－25％）＝562 500（元）。
账务处理为：
借：库存商品 562 500
应交税费－应交增值税（进项税额） 127 500
待处理财产损溢 187 500
贷：银行存款（或应付账款等） 877 500
3。下列各项中，不应计入存货实际成本中的是（ ）。
A、用于继续加工的委托加工应税消费品收回时支付的消费税 B、小规模纳税企业委托加工物资收回时所支付的增值税
C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的合理损耗 D、商品流通企业外购商品时所发生的合理损耗
【正确答案】 A
【答案解析】 委托加工应税消费品收回时支付的消费税，在收回后用于连续生产应税消费品情况下应计入“应交税费应交消费税”科目借方，不计入存货成本。选项B，小规模纳税人所支付的增值税一律不得抵扣，计入存货成本。选项C，发出材料用于委托加工，其在运输途中发生的合理损耗部分，应作为委托加工物资成本的一部分加以计入。选项D，商品流通企业外购商品所发生的合理损耗，根据《企业会计准则》应计入存货的成本。
4。下列各项中，不应计入存货实际成本中的是（ ）。
A、用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税 B、材料采购过程中发生的非合理损耗
C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费 D、商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用
【正确答案】 B
【答案解析】 选项A，委托加工应税消费品收回时支付的消费税，只有在收回后用于连续生产应税消费品情况下才允许抵扣，记入“应交税费－－应交消费税”科目的借方，其余情况下，均应计入存货成本；选项B，材料采购过程中发生的非合理损耗，先记入“待处理财产损溢”，经批准后转入相关的科目，不计入存货的成本；选项C，发出材料用于委托加工，其在运输途中发生的保险费，应计入委托加工物资成本；选项D，商品流通企业外购商品所发生的运杂费等相关费用，计入存货的成本。
5。某投资者以甲材料一批作为投资取得A公司100万股普通股，每股1元，双方协议约定该批甲材料的价值为300万元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税发票（进项税额为51万元）。该批材料在A公司的入账价值是（ ）。
A、300 B、351 C、100 D、151
【正确答案】 A
【答案解析】 A公司的分录是：
借：原材料 300
应交税费－应交增值税（进项税额） 51
贷：股本 100
资本公积――股本溢价 251
6。企业接受捐赠原材料一批，发票上注明的价款为100万元，增值税17万元，同时发生运杂费3万元，包装费2万元，运杂费、包装费均以银行存款支付，该企业的所得税税率为33％。按照税法规定，此项业务分5年计入到应纳税所得额。则企业计入营业外收入的金额等于（ ）。
A、100 B、117 C、86。11 D、122
【正确答案】 C
【答案解析】 分录如下：
借：原材料 105
应交税费应交增值税（进项税额） 17
贷：银行存款 5
营业外收入 86。11
递延所得税负债 30。89＇（117－117/5）×33％＇
7。A公司接受一批捐赠的原材料，对方提供的增值税专用发票注明价款为10万元， 增值税税额为1。7万元，A公司为将存货运抵公司发生了0。5万元的运费（已经取得运输发票，可按7％抵扣增值税），已用银行存款支付了运费，所得税税率为33％，假定不考虑其他税费。按照税法规定，此项业务分5年计入到应纳税所得额。则A公司接受捐赠原材料的账务处理正确的是（ ）。
A。 借：原材料 12。2
贷：营业外收入 11。7
银行存款 0。5
B。 借：原材料 10。5
应交税费…应交增值税（进项税额） 1。7
贷：营业外收入 12。2
C。 借：原材料 10。465
应交税费…应交增值税（进项税额） 1。735
贷：营业外收入 8。61
递延所得税负债 3。09
银行存款 0。5
D。 借：原材料 10。465
应交税费…应交增值税（进项税额） 1。735
贷：资本公积 11。7
银行存款 0。5
【正确答案】 C
【答案解析】 计入营业外收入的金额=10。465＋1。735－3。09－0。5＝8。61（万元），
增值税进项税额=1。7＋0。5×0。07=1。735（万元），
原材料的入账价值=10＋0。5×（1－7％）=10。465（万元），
递延所得税负债＝（11。7－11。7/5）×33％＝3。09（万元）。
8。甲企业委托乙单位将A材料加工成用于直接对外销售的应税消费品B材料，消费税税率为5％。发出A材料的实际成本为978 500元，加工费为285 000元，往返运杂费为8 400元。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17％。B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（ ）元。
A、1 374 850 B、1 326 400 C、1 338 400 D、1 273 325
【正确答案】 C
【答案解析】 委托加工的产品收回后直接对外销售的，受托方代扣代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。
委托加工物资消费税组成计税价格＝（978 500＋285 000）÷（1－5％）＝1 330 000（元）；
受托方代扣代缴的消费税＝1 330 000×5％＝66 500（元）；
B材料实际成本＝978 500＋285 000＋8 400＋66 500＝1 338 400（元）。
9。A公司委托B企业将一批原材料加工为半成品（为应税消费品），进一步加工为应税消费品。企业发出委托加工用材料20 000元，需支付的运费1 000元，加工费12 000元，增值税税率为17％，消费税税率10％。假设双方均为一般纳税企业。A公司收回半成品时的成本为（ ）元。
A、32 000 B、33 000 C、35 040 D、36 555
【正确答案】 B
【答案解析】 由于委托加工的存货需继续加工，故A公司被代扣代缴的消费税不计入委托加工物资的成本。委托加工物资成本=20 000＋1 000＋12 000=33 000（元）。
10。甲企业委托乙单位将A材料加工成用于直接对外销售的应税消费品B材料，消费税税率为5％。发出A材料的实际成本为979 000元，加工费为29 425元，往返运费为8 400元。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17％。B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（ ）元。
A、1 374 850 B、1 069 900 C、1 321 775 D、1 273 325
【正确答案】 B
【答案解析】 委托加工物资消费税组成计税价格＝（979 000＋29 425）÷（1－5％）＝1 061 500（元），
受托方代扣代缴的消费税＝1 061 500×5％＝53 075（元），
B材料实际成本＝979 000＋29 425＋8 400＋53 075＝1 069 900（元）。
11。下列会计处理，不正确的是（ ）。
A、由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用 B、非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出
C、以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失
D、为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本
【正确答案】 C
【答案解析】 对于因债务重组、非货币性交易转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备，但不冲减当期的资产减值损失，应按债务重组和非货币性交易的原则进行会计处理。
12。甲材料月初结存存货3 000元，本月增加存货4 000元；月初数量1 500件，本月增加2 500件，那么，甲材料本月的加权平均单位成本为（ ）。
A。2元/件 B。 1。75元/件 C。1。6元/件 D。2。5元/件
【正确答案】 B
【答案解析】 全月加权平均单价=（月初结存的存货成本＋本月入库的存货成本）/（月初结存的存货数量＋本月入库的存货数量）
甲材料本月加权平均单位成本=（3 000＋4 000）/（1 500＋2 500）=1。75（元/件）。
13。甲公司为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算。甲材料计划成本每公斤为20元。本月购进甲材料9 000公斤，收到的增值税专用发票上注明的价款为153 000元，增值税额为26 010元。另发生运输费1 000元，包装费500元，仓储费600元，途中保险费用538。5元。原材料运抵企业后验收入库原材料8 992。50公斤，运输途中合理损耗7。5公斤。则购进甲材料发生的成本超支差异为（ ）元。
A．5398。50 B．1798。50 C．27961。50 D．24361。50
【正确答案】 B
【答案解析】 （1） 该原材料的实际成本=153 000＋26 010＋1 000＋500＋600＋538。5=181 648。50（元）
（2）该批原材料的计划成本=8 992。50×20=179 850（元）
（3）该批原材料的成本超支差异=181 648。50…179 850=1 798。50（元）
14。光明食品加工厂为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，甲材料计划成本每吨为20元。本期购进甲材料6 000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102 000元。增值税额为17 340元。另发生运杂费用1 400元，途中保险费用359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5 995吨，运输途中合理损耗5吨。购进甲材料发生的成本差异（超支）为（ ）元。
A。 1
