中级会计财务题-第38章

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无形资产 4000 负债合计 2138820 　　　
非流动资产合计 　 所有者权益： 　 　　　
　 　 实收资本 2000000 　　　
　 　 盈余公积 128710 　　　
　 　 未分配利润 86090 　　　
　 　 所有者权益合计 2214800 　　　
资产总计 4353620 负债及所有者权益总计 4353620 　
2。某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为　17％　。2007年有关资料如下：
（1）资产负债表有关账户年初、年末余额和部分账户发生额如下（单位：万元）：　　
　
账户名称 年初余额 本年增加 本年减少 年末余额 　　　
应收账款 2340 　 　 4680 　　　
应收票据 585 　 　 351 　　　
交易性金融资产 300 　 100（出售） 200 　　　
应收股利 20 30 　 10 　　　
存货 2500 　 　 2400 　　　
长期股权投资 500 200（以固定资产投资） 　 700 　　　
应付账款 1755 　 　 2340 　　　
应交税费 　 　 　 　 　　　
应交增值税
　 250 　 302（已交）
408（进项税额） 180 　　　
应交所得税 30 100 　 40 　　　
短期借款 600 400 　 700 　
（2）利润表有关账户本年发生额如下（单位：万元）：
　
账户名称 借方发生额 贷方发生额 　　　
主营业务收入 　 4000 　　　
主营业务成本 2500 　 　　　
投资收益： 　 　 　　　
现金股利 　 10 　　　
出售交易性金融资产 　 20 　
（3）其他有关资料如下：
交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备100万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。
要求：计算以下项目现金流入和流出（要求列出计算过程）：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金（含收到的增值税销项税额）；
（2）购买商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额）；
（3）支付的各项税费；
（4）收回投资收到的现金　；
（5）分得股利或利润收到的现金；
（6）借款收到的现金；
（7）偿还债务支付的现金。
【正确答案】　（1）销售商品、提供劳务收到的现金＝（4000　＋4000×17％）＋（2340－4680）＋（585－351）－100＝2474（万元）
（2）购买商品、接受劳务支付的现金＝（2500＋408）＋（2400－2500）＋（1755－2340）＝2223（万元）
（3）支付的各项税费＝实际交纳的增值税款　302（万元）＋支付的所得税款　90（万元）（30＋100　－40）＝392（万元）　
（4）收回投资收到的现金＝20＋100＝120（万元）　
（5）分得股利或利润收到的现金＝20＋30－10＝40（万元）　
（6）借款收到的现金＝400（万元）
（7）偿还债务支付的现金＝300（万元）　
3。甲股份有限公司（以下简称甲公司）2005年起拥有A股份有限公司（以下简称A公司）60％的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。甲公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20甚。甲公司和A公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。2008年度编制合并会计报表有关资料如下：
（1）2007年度有关资料：
①甲公司2007年度资产负债表期末存货中包含有从A公司购进的x产品l600万元，A公司
2007年销售x产品的销售毛利率为15％。
②A公司2007年度资产负债表期末应收账款中包含有应收甲公司账款1400万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为l50万元，即应收甲公司账款净额为1250万元。
③甲公司2007年1月向A公司转让设备一项，转让价格为800万元，该设备系甲公司自行生产的，实际成本为680万元，A公司购入该设备发生安装等相关费用l00万元，该设备于2007年6月15日安装完毕并投入A公司管理部门使用，A公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用年限为6年。
（2）甲公司2008年度按权益法调整后的会计报表有关项目和A公司2008年度调整后的个别会计报表有关项目的金额如下（金额单位：万元）。
①资产负债表有关项目年末数　　
　
甲公司 A公司 　　　
长期股权投资（对A公司） 2800 … 　　　
股本 5000 2000 　　　
资本公积 1000 700 　　　
盈余公积 3000 800 　　　
未分配利润　 2800 500 　　　
股东权益合计 11800 4000 　
②利润表及所有者权益变动表有关项目本年发生数
　
甲公司 A公司 　　　
营业利润 5900 2200 　　　
投资收益 3100 200 　　　
其中：对A公司投资收益 960 － 　　　
利润总额 9000 2400 　　　
所得税费用 2800 800 　　　
净利润 6200 1600 　　　
未分配利润－－年初 1700 400 　　　
提取盈余公积 1580 300 　　　
应付股利 3520 1200 　　　
未分配利润 2800 500 　
（3）2008年度有关资料：
①甲公司2008年度从A公司购入产品l0000万元，年末存货中包含有从A公司购进的x产品2000万元（均为2008年购入的存货），A公司2008年销售x产品的销售毛利率为20％。
②A公司2008年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲公司账款1800万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为200万元，即应收甲公司账款净额为l600万元。
③A公司2008年年初盈余公积为500万元。
要求：编制甲公司2008年度合并会计报表相关的抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）
【正确答案】　（1）抵销甲公司长期股权投资和A公司所有者权益：
借：股本　　　　　2000
　　资本公积　　　700
　　盈余公积　　　800
　　未分配利润　　500
　　商誉　　　　　400
　贷：长期股权投资　　2800
　　　少数股东权益　　l600（4000×40％）
（2）抵销甲公司投资收益和A公司利润分配项目：
借：投资收益　　　　　　　　　960
　　少数股东损益　　　　　　　640（1600×40％）
　　未分配利润一年初　　　　　400
　贷：本年利润分配一提取盈余公积　300
　　　本年利润分配一应付股利　　　1200
　　　未分配利润　　　　　　　　　500
（3）内部债权债务的抵销：
借：应收账款一坏账准备　150
　贷：未分配利润～年初　　　　l50
借：应付账款　　　　　　1800
　贷：应收账款　　　　　　　　1800
借：应收账款一坏账准备　50
　贷：资产减值损失　　　　　　50
（4）内部商品销售业务的抵销：
借：未分配利润一年初　240（1600×15％）
　贷：营业成本　　　　　　240
借：营业收入　　　　　l0000
　贷：营业成本　　　　　　l0000
借：营业成本　　　　　400（2000×20％）
　贷：存货　　　　　　　　400
（5）内部固定资产交易的处理：
借：未分配利润一年初　　l20（800—680）
　贷：固定资产一原价　　　　120
借：固定资产一累计折旧　10＇（800—680）÷6×6／12＇
　贷：未分配利润一年初　　　l0
借：固定资产一累计折旧　20
　贷：管理费用　　　　　　　20