飞钱-企业票据管理手册-第1章
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管理精英宣言
我是不会选择去做一个普通的人。如果我能够做到的话，我有权成为一
个不寻常的人。我寻找机会，但我不寻求安宁。我不希望在国家的照顾下成
为一名有保障的市民，那将被人瞧不起而使我痛苦不堪。
我要做有意义的冒险。我要梦想，我要创造，我要失败，我更要成功。
我绝不用人格来换取施舍；我宁愿向生活挑战，而不愿过有保证的生活；
宁愿要达到目标时的激动，而不愿要乌托邦式毫无生气的平静。我不会拿我
的自由去与慈善作交易，也不会拿我的尊严去与发给乞丐的食物作交易。我
决不舍在任何一位大师的面前发抖，也不会为任何恐吓所屈服。
我的天性是挺胸直立，骄傲而无所畏惧，勇敢地面对这个世界。所有的
这一切都是一位企业家所必备的。
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飞钱——企业票据管理手册
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银行转帐结算
银行转帐结算，使资金流通更加安全。
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一、银行转帐结算的含义和条件
□银行转帐结算的含义
银行转帐结算是指不使用现金，通过银行将款项从付款单位 （或个人）
的银行帐户直接划转到收款单位（或个人）的银行帐户的货币资金结算方式。
按照银行结算办法的规定，除了《现金管理暂行条例》规定的可以使用
现金结算的以外，所有企业、事业单位和机关、团体、部队等相互之间发生
的商品交易、劳务供应、资金调拨、信用往来等等均应按照银行结算办法的
规定，通过银行实行转帐结算。国家之所以鼓励实行银行转帐结算，是因为：
（1）实行银行转帐结算，有利于国家调节货币流通。实行银行转帐结算，
用银行信用收付代替现金流通，使各单位之间的经济往来，只有结算起点以
下的和符合现金开支范围内的业务才使用现金，缩小了现金流通的范围和数
量，使大量现金脱离流通领域，从而为国家有计划地组织和调节货币流通量，
防止和抑制通货膨胀创造条件。
（2）实行银行转帐结算，有利于加速物资和资金的周转。银行转帐结算
是通过银行集中清算资金实现的。银行通过使用各种结算凭证、票据在银行
帐户上将资金直接从付款单位（或个人）划转给收款单位（或个人），不论
款项大小、繁简，也不论距离远近，只要是在结算起点以上的，均能通过银
行机构及时办理，手续简单，省去了使用现金结算时的款项运送、清点、保
管等手续，方便快捷，从而缩短清算时间，加速物资和资金的周转。
（3）实行银行转帐结算，有利于聚集闲散资金，扩大银行信贷资金来源。
由于实行转帐结算，各单位暂时未用的资金都存入其银行帐户上，这些资金
就成为银行信贷资金的重要来源之一。另外，实行转帐结算，各单位在办理
结算过程中，付款单位已经付出，但凭证尚在传递，因而收款单位尚未入帐，
这样形成的在途资金，也是银行信贷资金的来源。
（4）实行银行转帐结算，有利于银行监督各单位的经济活动。实行转帐
结算，各单位的款项收支，大部分都通过银行办理结算，银行通过集中办理
转帐结算，便能全面地了解各单位的经济活动，监督各单位认真执行财经纪
律，防止非法活动的发生，促进各单位更好地遵守财经法纪。
（5）实行银行转帐结算，有利于资金流通的安全。首先，通过银行转帐
结算，不论款项大小，时间长短，都有据可查，一旦发生意外情况也便于追
索；其次，实行银行转帐结算，可以避免由于实行现金结算而发生的现金运
输、保管过程中丢失、被抢、被窃等不测损失，保证结算资金的安全：第三，
由于实行转帐结算，银行监督各单位认真履行合同，遵守信用，从而减少由
于对方单位不守信用而带来的损失。
□办理银行转帐结算的条件
企业单位办理结算由于涉及到收款人、付款人和各自的开户银行，因此，
必须具备一定的条件才能得以顺利进行。
（1）开立帐户。企业单位要在银行开立帐户，必须填写开户申请书，持
“营业执照”经当地人民银行审批后，核发“开户许可证”正、副本，企业
单位将开户许可证副本交给开户银行，即可开立帐户。
（2）选择与经济业务相适应的结算方式。企业单位办理业务，要根据银
行现有的结算方式进行选择，如汇兑、委托收款、汇票、银行本票、信用卡
等。但无论哪种结算方式，都应注意以下几点：①适用范围。银行结算方式
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是根据经济业务的具体情况设计的，因此要根据经济活动的具体特点来确定
使用哪种方式。②金额起点。金额起点是指使用某种结算方式必须要达到规
定的金额银行才予受理的起点。在起点以下的小额收付使用现金结算。③有
效期限。这是指银行结算凭证签发后必须在规定的期限内使用，过期无效，
银行不予受理。
（3）向银行提供办理结算的依据。付款人委托银行办理结
算业务不仅要填制合法有效的统一的结算凭证，还要向银行提供所需的
付款依据，说明支付款项的理由。取款人委托银行的付款人收取款项时则应
提供有关的收款依据。收款人在取款时也必须提供有关的证明文件。
（4）遵守国家法律和结算纪律。单位和个人办理结算时，必须以合法的
商品交易为基础，不准出租、出借银行帐户；不准签发空头支票和远期支票；
不准套取银行信用。
（5）交纳结算费用。单位和个人委托银行办理结算须按规定向银行交纳
结算费用，如邮费、电报费、手续费、凭证工本费等。收费范围除财政金库
全部免收，存款不计息帐户免收邮费、手续费外，对其余的结算单位和个人
均按具体规定收取费用。
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二、银行帐户的开立
银行转帐结算是指通过银行将款项从付款单位帐户划转到收款单位帐
户，因此，各单位之间的经济业务往来通过银行办理转帐结算，有一个先决
条件，那就是必须到银行开立帐户，并遵守银行有关帐户管理的规定。
□银行帐户的含义
从银行的角度讲，银行帐户是根据资产与负债，以及银行经营业务和成
果，并按会计科目分类在帐簿上开立 （设置）的户头。一般来说是指各单位
在银行明细分类帐中开立的户头。从企业的角度讲，银行帐户是各单位为办
理结算和申请贷款在银行开立的户头，也是单位委托银行办理信贷和转帐结
算以及现金收付业务的工具，它具有监督和反映国民经济各部门、各单位活
动的作用。
□银行帐户的种类
企业在银行开设的帐户按用途划分，可分为基本存款帐户、一般存款帐
户、临时存款帐户和专用存款帐户四类：
（1）基本存款帐户。亦称“主要帐户”，它是存款人办理日常转帐结算
和现金收付的帐户。一个开户单位只能在银行开立一个基本帐户。
存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本帐户办理。
（2）一般存款帐户。它是存款人在基本存款帐户以外的银行借款转存、
与基本存款帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户。
存款人可以通过本帐户办理转帐结算和现金缴存，但不能办理现金支
取。
（3）临时存款帐户。它是存款人因临时经营活动需要开立的帐户。
存款人可以通过本帐户办理转帐结算和根据国家现金管理的规定办理现
金收付。
（4）专用存款帐户。它是存款人因特定用途需要开立的帐户。
一般存款帐户和临时存款帐户又可统称为辅助帐户。
□开立银行帐户的条件
按照规定，开立银行帐户的单位或个人必须是：编报财政预、决算报表
的独立预算会计单位；实行独立经济核算（有核足的流动资金、独立计算盈
亏，独立编报财务计划和会计报表）的企业单位；实行独立核算，按全年统
一规定编报会计报表，有专职或兼职财务会计人员的军队单位；经上级主管
部门批准可以开立帐户或经工商行政管理部门批准发给营业执照的企业事业
单位和个体工商户；以及在单位财务部门以外的其他职能部门、中小学校办
工厂以及单位办的劳动组织，如在业务经营上确有需要并具备开户条件的可
以单独开立帐户。
1。基本帐户
按照规定，下列存款人可以申请开立基本帐户：
（1）企业法人；
（2）企业法人内部单独核算的单位；
（3）管理财政预算资金和预算外资金的财政部门；
（4）实行财政预算管理的行政机关、事业单位；
（5）县级（含）以上军队、武警单位；
（6）外国驻华机构；
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（7）社会团体；
（8）单位附设的食堂、招待所、幼儿园；
（9）外地常设机构；
（10）私营企业、个体经济户、承包户和个人。
基本帐户是各独立预算会计单位或实行独立核算的企业单位在银行开立
的主要帐户，包括存款户或往来户、预算存款户或经费限额支出户、预算外
存款户或其他存款户等。按规定，每一个独立单位在银行只能开立一个基本
帐户。工商企业在银行开立的基本帐户为存款户（或称结算户）；实行经费
限额拨款单位开立中央预算经费限额支出户；实行全额预算管理的行政、事
业单位分别预算内、预算外资金设预算内存款户和其他存款户；预算单位所
属的报销单位如和预算单位不在一地的可开立其他存款户；差额预算单位和
自收自支预算单位开立其他存款户；军队单位开设特种存款户、特种企业存
款户、特种其他存款户等。
2。一般帐户
下列存款人可以申请开立一般帐户：
（1）在基本帐户以外的银行取得借款的；
（2）与基本帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位。
一般帐户是银行为方便非独立的附属单位或预算单位所属的报销单位的
款项收付所开立的帐户。当非独立核算的附属单位或预算单位所属的报销单
位距主管单位较远时，为方便其业务经营和款项支付，在主管单位同意并经
银行审查同意后，可在其附近银行开一般帐户。一般转户与主管的独立核算
单位和预算单位的基本帐户发生款项支付外，一般是只收不付或只付不收。
只收不付帐户的存款余款，由单位定期自行划转基本帐户；只付不收户所需
的资金，由单位定期自行从基本帐户拨入。对一般帐户的开立，银行一般从
严掌握。
3。专用帐户
下列资金存款人可以申请开立专用帐户：
（1）基本建设的资金；
（2）更新改造的资金；
（3）特定用途，需要专户管理的资金。
专用帐户是对各单位特定用途资金所开立的帐户，包括贷款户和其他专
用资金户。贷款户是指向银行借款的单位分别银行贷款性质开立的帐户；其
他专用资金帐户是各单位为具有专门用途的资金开立的帐户。
4。临时帐户
从所有制的角度来看，银行根据每个单位的所有制性质、不同的领导关
系和不同的资金来源，规定不同的单位可以向银行申请开立不同的帐户。
（1）企业单位的银行帐户。企业单位可分为国有工商企业单位、供销合
作企业、集体所有制工商企业、个体工商业者等等，它们可以在银行开立下
列帐户：
①国有工商企业单位的流动资金可开立一个存款帐户，反映该企业一切
经济活动——货币收支活动，各项专用基金合并开立一个专用基金存款帐
户，如折旧基金、大修理基金、企业基金和职工福利基金、职工奖励基金等；
有贷款的单位，按贷款办法规定另行开立有关贷款帐户、企业所属非独立核
算单位，如因距离主管单位较远，办理收付不方便，要求另行开户的，可开
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立一个辅助帐户。
②供销合作企业与国有工商企业相同，可在银行开立流动资金存款帐
户、专用基金存款帐户和各类贷款帐户。
③集体所有制企业，凡由市、县或市属区以上主管部门统负盈亏的企业
单位，即“大集体”的企业单位，均可比照国有企业办理。其他集体企业单
位，如街道集体和乡镇集体所属的合作工厂、合作商店、家庭工厂、加工组
织、服务组织等，凡已具备独立核算、自负盈亏开户条件的，可以开立一个
存款户，不具备条件的，由街道或乡镇级政府机构为单位集中开立一个存款
户。
④凡向工商行政管理部门登记，并经批准发给执照，准予开业的个体工
商业者，如业务上与企业、事业单位往来比较密切，确有转帐结算需要的，
可凭营业执照，向所在地银行申请开立存款存折帐户。在使用转帐结算时，
原则上应使用委托付款结算。个体经营个体工商业者如确有必需，经银行同
意也可以开立支票存款帐户，使用支票结算。
⑤对国有商业企业改为“国家所有，集体经营，照章纳税，自负盈亏”
或直接转为集体所有制，或租赁经营者个人经营的店辅以及核算户划小的企
业，凡是具有法人地位，实行独立核算，拥有一定的自有资金，建立补充流
动资金制度，配有专职或兼职财务会计人员，并领有营业执照的，均可在银
行单独开户，建立存贷款业务往来关系。
⑥下列企业除按上述范围开户外，可增开以下帐户：
国有或集体企业的主管部门，对所属企业上缴下拨的资金，可另开一个
存款户。
凡中央主管部门规定实行收入和支出两条线分别核算，分口管理的单
位，可增开一个营业收入上解帐户。
各级邮电部门可另外开立一个报刊费专户及邮政汇兑资金往来户。
（2）行政和事业单位的银行帐户。行政和事业单位由于拨款和使用方法
不同，可以区分为经费限额拨款单位、金额预算单位和差额管理单位等，它
们可以开立下列帐户：
①实行经营限额拨款单位，按照 《中央行政事业经费限额拨�
