飞钱-企业票据管理手册-第19章
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结算中应用最广泛的一种结算方式，也是除现金以外最容易发生弊漏之处，
如果管理和控制不严，极容易发生支票丢失、被盗、空头等情况，一旦被不
法分子钻了空子，将给单位资金、财产带来严重损失。因此银行对使用支票
办理结算具有严格的限制，各单位应当建立健全内部控制制度，加强对支票
结算的管理。
（1）为了保证支票结算的正确有序进行，银行规定了使用支票的基本条
件。
各类企业使用支票必须具备下列条件：
①有工商行政管理部门颁发的营业执照；
②在银行存款帐户有一定数量的、可以支配使用的自有流动资金，实行
独立经济核算，具有法人资格；
③有财务会计制度和专职财会人员。
机关、团体和事业单位使用支票必须具备下列条件：
①有一定数量的资金来源；
②实行独立的会计核算，并且具有法人资格；
③有财务会计制度和专职财会人员。
个体经济户使用支票必须具备下列条件：
①在县级 （城市区级）及其以上工商行政管理部门登记，并发有营业执
照；
②有固定营业门面和加工场所；
③确有转帐结算必要的；
④在银行开立帐户，帐户上保持一定的余额。
（2）为了避免发生丢失、被盗、空头等情况，防止由于管理不善而给单
位带来经济损失，各单位应建立健全支票结算的内部控制制度，加强对支票
结算的管理和控制，具体包括：
①支票的管理由财务部门负责，指定的出纳员专门负责，妥善保管，严
防丢失、被盗。
②为安全起见，支票和预留银行印鉴、支票密码单应分别存放、专人保
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管。
③有关部门和人员领用支票一般必须填制专门的“支票领用单”，说明
领用支票的用途、日期、金额，由经办人员签章，经有关领导批准。
④支票由指定的出纳员专人签发。出纳员根据经领导批准的“支票领用
单”按照规定要求签发支票，并在支票签发登记簿上加以登记。
⑤各单位不准携带盖好印鉴的空白支票外出采购。如果采购金额事先难
以确定，实际情况又需用空白转帐支票结算时，经单位领导同意后，出纳员
可签发具有下列内容的空白支票：定时（填写好支票日期）、定点（填写好
收款单位）、定用途 （填写好支票用途）、限金额（在支票的右上角再加注
“限额××元”字样）。各单位签发空白支票要设置“空白支票签发登记簿”，
实行空白支票领用销号制度，以严格控制空白支票的签发。“空白支票签发
登记簿”一般应包括以下内容：领用日期、支票号码、领用人、用途、收款
单位、限额、批准人、销号。领用人领用支票时要在登记簿“领用人”栏签
名或盖章；领用人将支要的存根或未使用的支票交回时，应在登记簿“销号”
栏销号并注明销号日期。“空白支票签发登记簿”的基本格式如表5。1。
表5。1 空白支票签发登记簿
单位： 19 年
领用日期 销号
支票 收款 批准
领用人 用途 限额 日期
月 日 号码 单位 人 √
月 日
⑥建立、健全支票报帐制度。单位内部领用支票的有关部门和人员应按
规定及时报帐，遇有特殊情况与单位财务部门及时取得联系，以便财务部门
能掌握支票的使用情况，合理地安排使用资金。
⑦为避免签发空头支票，各单位财务部门要定期与开户银行核对往来
帐，了解未达帐项情况，准确掌握和控制其银行存款余额，从而为合理地安
排生产经营等各项业务提供决策信息。
⑧为避免收受空头支票和无效支票，各单位应建立收受支票的审查制
度。为防止发生诈骗和冒领，收款单位一般应规定必须收到支票几天 （如三
天、五天）后才能发货，以便有足够的时间将收受的支票提交银行，办妥收
帐手续。遇例假日相应推后发货时间，以防不法分子利用假日银行休息无法
办妥收帐手续进行诈骗。
⑨一旦发生支票遗失，立即向银行办理挂失或者请求银行和收款单位协
助防范。
□支票结算的基本步骤
1。支票的领用
各单位需要领用支票，出纳员应按规定填制一式三联“空白重要凭证领
用单”，在第一联上加盖预留银行印鉴，送银行办理。银行核对印鉴相符后，
按照规定收取工本费和手续费后，在“重要空白凭证登记簿”上注明领用日
期、领用单位、支票起讫号码、密码号码等，出售支票。银行在出售支票的
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同时；打印支票的密码号二张，一张给领用支票单位，另一张留银行备查，
以便办理结算时进行核对。
按照规定，银行出售支票每个帐户只准一次一本，业务量大的可适当放
宽。出售时每张支票上加盖银行名称和签发人帐号。
各单位因撤销、合并或其他原因结清帐户时，应将剩余未用的空白支票
全部交回银行，由银行切角作废。
各单位在领取支票时，银行除按规定收取工本费外，还一次性收取办理
支票业务的手续费 （按照现行规定为每笔二角）。单位财务部门应根据银行
收费收据编制银行存款或现金付款凭证，其会计分录为：
借：财务费用
贷：银行存款 （或现金）
2。支票的签发
（1）现金支票的签发。
按照银行结算办法和现金管理暂行条例的规定，凡是在银行和其他金融
机构开立帐户的企业、事业单位和机关、团体、部队及其他单位，只能在允
许使用现金的范围内签发现金支票。出纳员在签发现金支票时，应按照规范
认真填写签发日期、收款人、人民币大小写、支票号码、款项用途和支票密
码等项目。其中，签发日期应填写实际签发支票的日期，不得漏填或预填日
期。“收款人”栏，一定要写明收款单位或收款人。收款人可以是本单位，
可以是外单位，也可以是本单位的附属机构或个人。收款人应在支票存根联
签名或盖章。大小写人民币金额必须填写一致、完整，不得涂改，在小写金
额前，应填写人民币符号“￥”，大小写金额和收款人三个栏目如有填错，
应重新签发。其他栏目填错，可由签发人在改正处加盖预留银行印鉴之一证
明。“用途”栏要实事求是填列，不得巧立名目套取现金。“密码号”栏应
按照银行提供的密码单填写。“签发人盖章”处应将预留银行印鉴加盖齐全。
现金支票的基本格式见附录。
如果单位签发现金支票到银行提取现金以发放工资或补充库存现金，则
应在“收款人”栏填写本单位名称，并在支票背面加盖预留银行印鉴或单位
公章，然后即可到银行取款。财务部门根据现金支票存根编制银行存款付款
凭证，其会计分录为：
借：现金
贷：银行存款
如果单位签发现金支票给其他单位和个人，则应在“收款人”栏填写收
款单位或个人的名称，并要求其在现金支票存根联上签字或盖章。收款单位
或个人在现金支票背面签章，并持证件到银行取款。财务部门根据现金支票
存根和其他原始凭证编制现金付款凭证，其会计分录为：
借：材料采购等
贷：现金
（2）转帐支票的签发。
出纳员签发转帐支票，首先应查验本单位银行存款帐户是否有足够的存
款余额，以免签发空头支票，然后再按规定要求签发转帐支票。转帐支票的
基本格式见本篇第八章。转帐支票签发的要求与现金支票的签发基本相同。
单位签发的转帐支票可以持向本单位开户银行将款项支付给收款人，也可以
将支票交给收款人由其办理结算。财务部门凭支票存根和发票等有关原始凭
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证编制银行存款付款凭证，其会计分录为：
借：材料采购等
贷：银行存款
3。支票的使用
（1）现金支票的使用。
按照规定，现金支票可以到银行支取现金，也可以转帐。签发单位签发
现金支票后，可以直接凭支票到本单位开户银行提取现金，也可以将现金支
票交给收款单位或个人，由其持支票到付款单位开户银行提取现金。收款单
位或个人收到现金支票后同样应对支票进行审查，审查内容与转帐支票相
同。审查无误后在支票背后签字或加盖本单位（或本人）印章，并携带本人
身份证件，直接到签发单位开户银行提取现金。如果收款人以现金支票办理
转帐的，按转帐支票手续处理。
现金支票提取现金的结算程序如图5．1所示。
图5。1现金支票提取现金的结算程序图
（2）转帐支票的使用。
如上所述，签发人签发转帐支票可以将转帐支票交给收款单位办理结
算，也可以持向开户银行将款项直接划拨给收款单位。收款单位出纳员收到
付款单位交来的支票后，首先应对支票进行审查，以免收进假支票或无效支
票。对支票的审查应包括如下内容：
①支票填写是否清晰，是否用墨汁或碳素墨水填写；
②支票的各项内容是否填写齐全，是否在签发单位盖章处加盖单位印
鉴，大小写金额和收款人有无涂改，其他内容如有改动是否加盖了预期银行
印鉴；
③支票收款单位是否为本单位；
④支票大小写金额填写是否正确，两者是否相符；
⑤支票是否在付款期内；
⑥背书转让的支票其背书是否正确，是否连续。
收款单位出纳员对受理的转帐支票审查无误后，即可填制一式两联进帐
单，连同支票一并送交其开户银行。开户银行收到收款单位送来的转帐支票
和进帐单以后，应对其进行认真的审查，审查包括支票和进帐单填写的内容
是否正确，支票与进帐单的金额是否相符，大小写金额是否一致，支票是否
在付款期内等。如果收款单位和付款单位在同一银行开户，则银行可进一步
审查支票印鉴是否与预留银行印鉴相符，付款人帐户是否有足够的款项用于
支付等，审核无误后即可在进帐单第一联上加盖“转讫”章退回收款单位。
如果收款单位和付款单位不在同一银行开户，则收款单位开户银行则通过票
据交换将支票和进帐单送付款单位开户银行，由其审查印鉴是否正确，付款
人帐户有无足够款项支付等，审查无误后办理转帐。收款单位开户银行在进
帐单和支票上加盖“转讫”章，将进帐单第一联退还收款单位。收款单位根
据银行盖章退回的进帐单第一联编制银行存款收款凭证，其会计分录为：
借：银行存款
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贷：产品销售收入 （或商品销售收入等）
付款单位签发支票直接送开户银行办理款项划拨的，财务部门应填制一
式两联进帐单，在进帐单上，本单位为付款入，对方单位为收款人。填制完
后连同转帐支票一并送本单位开户银行。银行接到转帐支票和进帐单后按规
定进行审查，审查无误后在支票和两联进帐单上加盖“转讫”章，将进帐单
第一联作为收帐通知送收款单位，收款单位收到银行转来的进帐单第一联
后，编制银行存款收款凭证，其会计分录同上。
收付款双方在同一行处开户时，转帐支票结算程序如图5·2所示。
收付款双方不在同一行处开户时，转帐支票结算程序如图5。3所示。
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4。定额支票的签发和使用
农副产品收购单位如在收购时需要使用定额支票的，应匡计需要数量，
签发支款凭证，并加盖预留银行印鉴，要求开户银行签发定额支票。开户银
行收到收购单位的支款凭证后，审查支款凭证的内容是否正确，印鉴是否相
符，审查无误后配发同等金额的定额支票，并逐张加盖业务用公章和大写签
发日期，将定额支票交给收购单位，并当面点清。
收购单位在定额支票有效期内可凭定额支票向农户进行采购。收购单位
对超过结算期未用完的定额支票应及时交还银行，银行将相同金额的资金转
入收购单位帐户。
商业、供销等部门在向农户销售商品时收进的定额支票，应在背面加盖
预留银行印鉴，及时送开户银行办理转帐。银行对商业、供销、税务等部门
送交的定额支票，不支付现金，超过结算期的不计付利息。
□银行退票和罚款
如前所述，银行对于签发人或收款人提交的现金支票和转帐支票必须进
行审查，对于付款单位存款数额不足以支付票款 （空头支票）或者支票填写
不合规定等情况，银行将按规定予以退票。所谓退票就是指银行认为该支票
的款项不能进入收款人帐户而将支票退回。银行将出具“退票理由书”，连
同支票和进帐单一起退给签发人或收款人。“退票理由书”的基
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表5。2退票理由书
年 月 日
出票单位_________
票据号码_________
项 目 内容 退票理由 （打√号）
帐户款项 1。存款不足
不 足 2。超过放款批准额度或经费限额
3。非用墨汁或炭素墨水填写
4。金额大小写不全、不清楚
内容填写 5。未填写收款单位或收款人
6。未填写款项用途或用途填写不明
7。按照国家政策规定不能支付的款项
