飞钱-企业票据管理手册-第4章
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款凭证。如为企业，则会计分录为：
借：财务费用
贷：现金或银行存款
如为行政事业单位，其会计分录为：
借：经费支出或业务支出、事业支出等
贷：经费现金或库存现金、经费存款或银行存款等。
如果采用定期汇总收费的，则领购时不直接支付，其汇总收费时一次性
转帐结算。银行汇总收费时向各单位发出特种转帐借方凭证作为支款通知。
各单位财务部门根据银行特种转帐借方凭证编制银行存款付款凭证。如为企
业，则其会计分录为：
借：财务费用贷：银行存款
如为全额预算单位，则其会计分录为：
借：经费支出
贷：经费存款
如为差额预算单位或自收自支预算单位，其会计分录为：
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借：业务支出或事业支出
贷：银行存款
（2）银行手续费和邮电费。银行办理结算业务，按规定的范围和规定的
标准向客户收取一定的手续费。另外，银行办理结算业务还需向客户收取邮
电费。邮电费和手续费合在一起交纳。其收费标准分别是：①手续费，按银
行规定的标准收费。支票的手续费由经办银行向购买人收取，其他结算的手
续费、邮电费一律由经办银行向委托人收取。②邮费，单程的每笔按邮局挂
号信每件收费标准收费；双程的每笔按邮局挂号信二件收费标准收费；超重
部分按邮局规定的标准加收。③电报费，每笔按28个字照电报费标准收费。
用途栏字数超过3个字的，按超过的字数每字收费的标准加收。急电均加倍
收取电报费。
银行收取手续费和邮电费也采取当时计收和定期汇总计收两种方法。采
用当时计收的，各单位在办理结算时直接用现金交纳或者直接办理转帐，财
务部门根据银行盖章退回的有关凭证，如汇票委托书第一联等和银行收费凭
证编制现金或银行存款付款凭证。其会计核算方法和工本费相同。采用定期
汇总计收的，应根据银行特种借方凭证编制银行存款付款凭证，其会计核算
方法和工本费相同。
（3）结算罚款。各单位在办理结算过程中，由于违反结算纪律和银行结
算的有关规定如签发空头支票等而被银行处以罚款时，各单位应根据银行的
罚款凭证编制银行存款付款凭证，其会计分录为：
借：营业外支出
贷：银行存款
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票据和票据法
我国规定：不得利用票据违法购买抢支弹药。
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一、票据的特征和功能
□票据的概念
票据是发票人签发一定金额，委托他人或由自己，或委托法定金融业者
于到期日或见票时无条件支付给受款人或执票人的有价证券；票据包括汇
票、本票和支票三种。
“票据”一词的概念，是与票据立法紧密相关的，各国的票据立法不同，
票据的概念及所包括的种类亦有所不同。
大陆法系国家的票据立法，大多将汇票、本票规定在一项法律中，而将
支票规定在另一项法律中，如德国和日本，均将汇票和本票规定在《票据法》
中，支票则另见于《支票法》；法国将汇票、本票规定在商法典中，《支票
法》为单行法；瑞士的《民法典》将汇票与本票列入“票据”一节，而支票
单列“支票”一节。
英美法系国家的票据立法，大多将汇票、本票、支票统一规定在一项法
律中。但英国和美国的票据立法中均无“票据”的概念，如英国的票据立法
名称为《汇票法》，其中规定了汇票、本票和支票（在1957年公布的《支票
法》中，对支票作了一些补充规定）。美国原来把汇票、本票、支票合称为
“流通证券”，现在则在《统一商法典》中将汇票、本票、支票和存款单规
定为“商业证券”。
我国台湾地区《票据法》规定了汇票、本票和支票，香港地区的《票据
条例》也规定了汇票、本票和支票。
为了统一国际间票据流通的规则，国际上曾制订了日内瓦《统一汇票、
本票法》和 《统一支票法》，《国际汇票和国际本票公约草案》和《国际支
票公约草案》，这几项国际统一性的票据立法，都没有采用“票据”一词作
为法律的名称，而是直接以汇票、本票和支票作为法律的名称。
□票据的特征
票据作为一种有价证券，以其特征与其他证券相区别。
1。票据为设权证券
证券有证权证券和设权证券之分。
权利义务产生于证券作成之前，证券的作用仅在于证明一定权利存在
的，其证券为证权证券。例如提货单，货主对其货物原来就享有物权，提货
单的作用在于证明货主与运送货物者之间的关系，所以，提货单为证权证券。
权利义务发生于证券作成，证券的作用在于创设一定的权利的，其证券
为设权证券。票据权利发生于证券作成，而在证券作成前票据权利不存在，
所以，票据为设权证券。
2。票据为债权证券
证券可分为物权证券、债权证券、团体证券等。
物权证券持有人享有的是证券表明的物权，如仓单、提货单等。团体证
券又称为社员权证券，其证券持有人享有的是证券表明的社员权，例如公司
股票等。债权证券持有人享有的是证券表明的债权，票据所创设的权利，为
金钱债权，票据持有人，可以对票据记载的一定金额向票据的特定债务人（如
付款人、发票人等）行使请求付款权，所以票据为债权证券。
3。票据为完全有价证券
表示或代表一定财产权利的证券为有价证券，有价证券可分为完全有价
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证券和不完全有价证券。
证券与权利在一定情况下可以分离时，为不完全有价证券，如仓单丢失
后，货主并不完全丧失物权，可以用其他方法证明自己的物权后，仍享有领
取货物的权利；证券与权利不可分离时，为完全有价证券，票据上权利的发
生和行使，必须持有票据，票据丧失，则不能对票据债务人行使票据债权，
因此，票据为完全有价证券。票据作为完全有价证券，其权利与票据的占有
不可分离，行使权利时，必须提示票据，移转权利时，必须交付票据，受领
票据载明的一定金额后，必须将票据缴回于付款人，才能消灭票据关系，所
以票据又为提示证券、交付证券、缴回证券，票据作为完全有价证券的性质，
决定了票据作为提示证券、交付证券和缴回证券的特征。
4。票据为金钱证券
票据所创设的债权，为一定数量的金钱支付，在一定的意义上，票据就
意味着票据记载的金钱，因此，票据为金钱证券。
5。票据为流通证券
作为金钱债权证券，票据本身即体现为一种金钱权利财产，作为完全有
价证券，占有票据就意味着享有票据所代表的金钱权利财产，票据作为金钱
权利财产可以依背书或交付方法转让于他人，具有流通性，因此，票据为流
通证券。
6。票据是文义证券
作为设权证券，票据所创设的权利义务是依票据记载的文义予以确定
的，票据作成后，因可以背书转让而具有流通性，为保证流通信用和交易安
全，即使有错误，也不得用票据以外的证据方法予以变更或补充，以保护流
通过程中善意执票人的权利。例如，票据上记载金额数目的大小写数码不相
符合时，以文字为准；票据上记载的发票日与实际发票日不一致时，以票载
日期为准。因此，票据为文义证券。
7。票据为要式证券
为维护票据设权的明确和统一，避免票据文义的混乱或欠缺，票据的作
成格式和记载事项，必须遵照法定方式，才能产生票据的效力；不依法定方
式作成票据，则对票据的效力有一定影响，例如，缺乏法律规定的绝对应记
载事项时，会造成票据无效。所以，票据为要式证券。
8。票据为无因证券
作为设权证券，作成票据即创设了权利；作为流通证券，有保证流通信
用和交易安全的必要；作为完全有价证券，执有票据即可主张票据权利，而
执票人取得票据的原因，票据作成的原因概所不问，即使发行、转让票据的
原因发生错误或无效，仍不影响票据的权利和流通，票据关系与发行、转让
票据的原因关系互相分离，互相独立。因此，票据为无因证券。
在票据的以上各项特征中，票据作为设权证券、债权证券、完全有价证
券、金钱证券的性质，是票据的基本性质，票据作为文义证券、要式证券、
无因证券、流通证券的特点，则是票据的主要特征，票据的主要特征是从票
据的基本性质中生发出来的。票据法律规定票据发行、转让的原则，主要目
的在于：体现和规范票据的证券特征，使之与其他证券相区别，并维护和保
障票据的流通性、交易安全，方便票据的利用，以充分发挥票据在社会经济
生活中的特殊功能。
□票据的功能
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票据是商品经济的产物，随着经济的发展，票据的功能日益完善，票据
制度已成为市场经济的基本经济制度之一，票据从开始时的汇兑工具、支付
工具所仅有的汇兑、支付功能逐渐扩大到信用功能、结算功能、融资功能，
深化到市场经济的各个角落。票据立法的意义，就在于规范票据制度，保证
票据功能的实现，促进并稳定经济的运行和发展。
1。汇兑功能
票据可以用于异地支付，起到克服地域差距的汇兑作用。汇票、本票的
最初功能就是作为隔地输送现金的汇兑工具。
2。支付功能
汇票、本票、支票均可以作为支付手段，代替现金使用。假如买主直付
价款给卖主，可以直接签发支票，也可签发本票，也可以签发汇票 （以自己
为发票人，以卖主为受款人，委托他人付款）。反过来，卖主也可以利用票
据向买主收款 （以买主为付款人，自己既为发票人，又为受款人）。
3。信用功能
在商业交易中，交易与付款同时进行的，为现货交易；交易与付款不同
时进行，而是在交易之后的一定期日再给以付款的，接受将来付款的交易人，
是基于对付款人的信用而接受表示将来付款的票据。在将来一定期日支付款
项的票据具有信用工具的功能。汇票、本票因可以背书转让而具有流通性，
发展了票据作为社会信用工具的功能。支票的作用，一般仅限于用作支付工
具，但在现代票据实践中，支票使用者不在支票上填写支票实际签发日期，
而把未来的某一日期填为发票日，在票载发票日未到之前将支票流通转让，
人们称这种支票为远期支票。远期支票实际上是对发票人信用的利用，因此，
也具有信用工具的功能。
4。结算功能
票据作为支付手段，在当事人互相持有对方所发票据，从而发生相互支
付时，可以用作相互间债务的抵消。用票据进行债权债务的抵消，使票据具
备了结算工具的功能。互相持有对方票据，可以是互相签发的票据，也可以
是因背书转让从他人手中取得的对方票据。利用票据进行结算，不仅简便了
手续，而且保证了交易安全，在现代国际贸易中，各国都广泛实行票据交换
制度，设立票据交换中心或票据交换场所，以便于利用票据进行国际结算。
利用票据进行国际结算，是现代国际贸易的一项重要制度。我国现行的银行
结算制度中，其改革的主要内容之一，就是利用票据作为结算工具。
5。融资功能
票据的最新作用是融资。这主要通过票据贴现来实现。
票据贴现就是未到期票据的买卖，也就是持有未到期票据的人卖出票据
以取得现款。收买未到期票据的人，可以将其卖给需要票据进行支付或结算
的人，可以从买卖票据的差价中获利，即便不能获利，也能在到期日获得票
载金额的付款，由于有获利的可能，买卖票据的业务发展起来。在现代金融
业务中，一项重要的业务就是银行的票据贴现业务，各国中央银行经营再贴
现。
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二、票据法的有关知识
□票据法的概念
票据法是规定票据制度以及票据上的法律关系的法律。
票据法有广义和狭义的两种解释。
广义的票据法指各种法律中有关票据规定的总和。除了票据法的有关法
律内容外，还包括民法、刑法、民事诉讼法及其他法中有关票据或可适用于
票据的规定。例如：民法中关于法律行为、行为能力、代理等规定；刑法中
有关伪造、变造有价证券罪的规定；民事诉讼法中公示催告除权判决及票据
诉讼的规定；破产法中关于票据当事人受破产宣告的规定；公证法中关于票
据拒绝承兑及拒绝付款的规定等。
狭义的票据法，是指专门规定票据制度及票据上的法律关系的法律。它
包括票据基本法以及有关票据的附属性法规。如德国、法国、日本的《票据
法》和《支票法》，英国的《汇票法》，美国《统一商法典》中第三编“商
业票据”，瑞士《民法典》第五编的“票据”和“支票”两节等等，这些均
属于票据基本法。除票据基本法外，票据法实施细则，银行办理票据承兑贴
现及保证办法，银行办理支票存款业务办法等法律规范，一般也视为狭义票
据法的组成部分，被称为有关票据的附属性法规。
这里所讲的票据法，仅指狭义的票据法。
在中华人民共和国成立以前，旧中国曾于1929年10月3日公布施行了
我国的第一部《票据法》，并于1930年7月1日公布了《票据法施行法》。
新中国成立以后，老的票据法继续在台湾实行，并经过多次修订，施行至今。
在1973年，《票据法施行法》被改为《票据法施行细则》。
新中国成立以后，在完成对资本主义工商业社会主义改造后，国民经济
逐渐走上计划经济的道路，国内取消了汇票和本票，汇票的使用仅限于国际
贸易，从1952年起个人不得使用支票，企业和其它单位使用支票也有很大限
制，使用时也以转帐支票为主，对票据管理以行政手段为主。
八十年代，随着经济体制改革的深入和商品经济在我国的发展，票据制
度在我国逐渐恢复。国家允许银
