海信[1]-第9章

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有至到期的固定利率国债、浮动利率公司债券等非衍生金融资产。　
计量方法：取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作　
为初始确认金额。　
持有期间按照摊余成本计量，采用实际利率法（如实际利率与票面利率差别较小的，按票面利率）　
计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内　
保持不变。　
处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。　
若本公司于到期日前出售或重分类了较大金额的持有至到期投资（较大金额是指相对该类投资出　
售或重分类前的总金额而言），则本公司将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，且在本　
会计期间及以后两个完整的会计年度内不再将该金融资产划分为持有至到期投资，但下列情况除外：　
出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前三个月内），市场利率变化对该项投　
资的公允价值没有显著影响；根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金　
后，将剩余部分予以出售或重分类；出售或重分类是由于本公司无法控制、预期不会重复发生且难以　
合理预计的独立事项所引起。　
C、应收款项　
确认依据：公司对外销售商品或提供劳务形成的应收账款等债权，按从购货方应收的合同或协议　
价款作为初始确认金额。　
计量方法：持有期间采用实际利率法，按摊余成本计量。　
收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。　
D、可供出售金融资产　
确认依据：指本公司没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期　
投资、应收款项的金融资产。　
计量方法：取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债　
券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。　
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。资产负债表日将公允价值变动计入资本公积　
（其他资本公积）。　
处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入　
所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。　
（2）金融资产转移的确认依据和计量方法　
青岛海信电器股份有限公司　2009　年年度报告　
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①　金融资产转移的确认依据：本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入　
方的或即没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃了对该金融资产控制　
的，终止对该金融资产的确认。　
②　金融资产转移的计量方法　
A、整体转移满足终止确认条件时的计量：金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项　
的差额计入当期损益。　
所转移金融资产的账面价值；　
因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。　
B、部分转移满足终止确认条件时的计量：金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金　
融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，　
并将下列两项金额的差额计入当期损益。　
终止确认部分的账面价值；　
终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金　
额之和。　
C、金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，将所收到的对价确认为一项金　
融负债。　
D、对于采用继续涉入方式的金融资产转移，本公司按照继续涉入所转移金融资产的程度确认一　
项金融资产，同时确认一项金融负债。　
（3）金融负债终止确认条件　
本公司在金融负债的现实义务全部或部分已经解除时终止确认该金融负债或其一部分。　
（4）金融资产和金融负债的公允价值确定方法　
①　存在活跃市场的金融资产或金融负债，用活跃市场中的报价来确定公允价值；　
②　金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。　
（5）金融资产（不含应收款项）减值测试方法　
本公司在资产负债表日对金融资产（不含应收款项）的账面价值进行检查，有客观证据表明发生　
减值的，计提减值准备。　
①　持有至到期投资：根据账面价值与预计未来现金流量的现值之间的差额计算确认减值损失。　
具体比照应收款项减值损失计量方法处理。　
②　可供出售金融资产：有客观证据表明可供出售金融资产公允价值发生较大幅度下降，并预期　
这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资产已发生减值，确认减值损失。可供出售　
金融资产发生减值的，在确认减值损失时，应当将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计　
损失一并转出，计入减值损失。该转出的累积损失，等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收　
回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。　
青岛海信电器股份有限公司　2009　年年度报告　
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对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原　
减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。可供出售权益工具投资　
发生的减值损失，在该权益工具价值回升时，通过权益转回，不通过损益转回。　
表明金融资产发生减值的客观证据，是指在该金融资产初始确认后实际发生的，对该金融资产的　
预计未来现金流量有影响，且本公司能够对该影响进行可靠计量的事项。　
10、　应收款项　
（1）单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法：　
单项金额重大的应收款项坏账　
准备的确认标准　
本公司应收款项单项金额重大是指单项金额在　2000　万元（含　
2000　万元）以上的应收款项　
单项金额重大的应收款项坏账　
准备的计提方法　
本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，如有客观　
证据表明其已发生减值，确认减值损失，计提坏账准备。　
（2）单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项坏账准备的确认依　
据、计提方法：　
其他不重大是指账龄在　1　年以内、单项金额在　2000　万元以下的应收款项，没有将其划分为单项　
金额重大和其他不重大两类的应收款项，则将其作为单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合　
风险较大的应收款项。　
信用风险特征组合的确认依据　
本公司对单项金额不重大的应收款项，以及单项金额重大、但经　
单独测试后未发生减值的应收款项，以账龄为类似信用风险特征，根　
据以前年度与之相同或相似的按账龄段划分的信用风险组合的历史　
损失率为基础，结合现时情况确定类似信用风险特征组合及坏账准备　
计提比例，计提坏账准备。　
根据信用风险特征组合确认的计提方法：账龄分析法　
（3）应收款项按账龄分析法计提坏账准备的比例　
账　龄　应收账款计提比例　其他应收款计提比例　
1　年以内（含　1　年）　5％　5％　
1…2　年　10％　10％　
2…3　年　20％　20％　
3…5　年　50％　50％　
5　年以上　100％　100％　
对应收款项确认减值损失后，如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损失　
后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不应超　
过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。　
对预付账款和长期应收款，本公司单独进行减值测试，若有客观证据表明其发生了减值，根据未　
来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认为减值损失，计提坏账准备。　
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11、　存货　
⑴　存货的分类　
公司存货分为：原材料、在产品、半成品、产成品、周转材料（含包装物和低值易耗品）等。　
⑵　存货取得和发出的计量方法　
日常业务取得的原材料按计划成本核算，领用或发生时按计划成本结转，于月末按当月材料成本　
差异率结转材料成本差异，将其调整为实际成本；产成品（含自制半成品）按实际成本核算，发出产成　
品采用加权平均法计价。　
通过债务重组取得债务人用以抵债的存货，以该存货的公允价值为基础确定入账价值。　
在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非　
货币性资产交换换入的存货通常以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，除非有确凿证　
据表明换入资产的公允价值更加可靠的，应当以换入资产公允价值为基础确定换入资产的成本。不满　
足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入存货的成本。　
通过同一控制下的企业吸收合并方式取得的存货，按被合并方的账面价值确定入账价值；通过非　
同一控制下企业吸收合并方式取得的存货，按公允价值确定入账价值。　
⑶　存货可变现净值的确认依据及存货跌价准备的计提方法　
本公司于资产负债表日对存货进行全面清查，按存货成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价　
准备。　
产成品、商品、用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货　
的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。　
需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时　
估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。　
为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为计算基础，若持有存货　
的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为计算基础；没有销售合　
同约定的存货（不包括用于出售的材料），其可变现净值以一般销售价格（即市场销售价格）作为计　
算基础；用于出售的材料等通常以市场价格作为其可变现净值的计算基础。　
资产负债表日通常按照单个存货项目计提存货跌价准备；对于数量繁多、单价较低的存货，按照　
存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或　
目的，且难以与其他项目分开计量的存货，合并计提存货跌价准备。　
以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金　
额内转回，转回的金额计入当期损益。　
⑷　存货的盘存制度　
存货盘存制度为永续盘存制。　
⑸　低值易耗品和包装物的摊销方法　
低值易耗品领用时采用一次摊销法摊销；包装物按实际成本核算，领用时采用加权平均法计价。　
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12、　长期股权投资　
⑴　初始投资成本确定　
①　同一控制下的企业合并取得的长期股权投资　
本公司对同一控制下企业合并采用权益结合法确定企业合并成本。　
本公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权益性证券作为合并对价的，在　
合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投　
资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产或承担债务账面价值以及所发行股份面值总额之　
间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，　
调整留存收益。合并发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而支付的审计费用、评估费用、法律　
服务费用等，于发生时计入当期损益。　
同一控制下企业合并形成的长期股权投资，如子公司按照改制时确定的资产、负债评估价值调整　
账面价值的，本公司应当按照取得子公司经评估确认净资产的份额作为长期股权投资的成本，该成本　
与支付对价账面价值的差额调整所有者权益。　
②　非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资　
本公司对非同一控制下的控股合并采用购买法确定企业合并成本，并按照确定的企业合并成本作　
为长期股权投资的初始投资成本。企业合并成本包括购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资　
产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值以及为进行企业合并发生的各项直接相关费　
用之和。通过多次交易分布实现的企业合并，其企业合并成本为每一单项交易的成本之和。采用吸收　
合并时，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，在个别财务报　
表中确认为商誉；采用控股合并时，合并成本大于在合并中取得的各项可辨认资产、负债公允价值份　
额的差额，在编制合并财务报表时确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公　
允价值份额的差额，计入合并当期损益。　
③　其他方式取得的长期股权投资　
以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。　
以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照所发行权益性证券的公允价值（不包括自被投资单　
位收取的已宣告但未发放的现金股利或利润）作为初始投资成本。　
投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议　
约定的价值不公允的除外。　
在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非　
货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本，除非有确凿　
证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价　
值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。　
通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定。　
⑵　后续计量及损益确认方法　
青岛海信电器股份有限公司　2009　年年度报告　
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本公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。　
对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量　
的长期股权投资，采用成本法核算。　
对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。按权益法核算长期股　
权投资时：　
①　长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，　
不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可　
辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。　
②　取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益