试教材经济法基础 超清晰电子版-第42章
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登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
⑦非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人，除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
（3）申报办理税务登记需提供的资料及《税务登记表》填写内容
纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：①工商营业执照或其他核准执业证件；②有关合同、章程、协议书；③组织机构统一代码证书；④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。
其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。
纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写《税务登记表》。
《税务登记表》的格式参见表7－1。主要内容包括：①单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；②住所、经营地点；③登记类型；④核算方式；⑤生产经营方式；⑥生产经营范围；⑦注册资金（资本）、投资总额；⑧生产经营期限；⑨财务负责人、联系电话；⑩国家税务总局确定的其他有关事项。
（4）税务登记证件的发放
纳税人提交的证件和资料齐全且《税务登记表》的填写内容符合规定的，税务机关应及时发放税务登记证件。
纳税人提交的证件和资料不齐全或《税务登记表》的填写内容不符合规定的，税务机关应当场通知其补正或重新填报。纳税人提交的证件和资料明显有疑点的，税务机关应进行实地调查，核实后予以发放税务登记证件。
税务登记证件的主要内容包括：纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、核算方式、生产经营范围（主营、兼营）、发证日期、证件有效期等。
已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关核发扣缴税款登记证件。
2．变更税务登记
变更税务登记是指纳税人办理设立税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改，而向主管税务机关申请办理的税务登记。变更税务登记的主要目的在于及时掌握纳税人的生产经营情况，减少税款的流失。
表7－1 税务登记表（适用于内资企业）
纳税人名称
法定代表人
（负责人）
身份证名称
证件号码
注册地址
邮政编码
生产经营地址
邮政编码
生产经营范围
主营
兼营
所属主管单位
发照工商机关
工商机关名称
营业执照名称
营业执照字号
发照日期
开业日期
开户银行名称
银行账号
币种
是否缴税账号
生产经营期限
从业人员
经营方式
登记注册类型
行业
财务负责人
办税人员
联系电话
隶属关系
注册资本
投资方名称
投资金额
投资币种
与美元汇率比价
所占投资比例
分配比例
会计报表种类
低值易耗品
摊销办法
折旧方式
所属非独
立核算的
分支机构
纳税人识别号
纳税人名称
生产经营地址
负责人
E—mai1地址
法定代表人（负责人）签章 纳税人（签章）
以下由受理登记税务机关填写 填表日期： 年 月 日
税务登记证发放日期： 年 月 日
税务登记证有效期限：
税务登记机关（公章） 税务登记经办人（签章）
纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供下列证件、资料，申请办理变更税务登记：①工商登记变更表及工商营业执照；②纳税人变更登记内容的有关证明文件；③税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和税务登记表等）④其他有关资料。
纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记：①纳税人变更登记内容的有关证明文件；②税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和税务登记表等）；④其他有关资料。
纳税人提交的有关变更登记的证件、资料齐全的，应如实填写《税务登记变更表》（参见表7－2），经税务机关审核，符合规定的，税务机关予以受理；不符合规定的，税务机关应通知其补正。
税务机关应当门受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。
表7－2 税务登记变更表
纳税人识别号：
纳税人名称：
变更登记事项
序号
变更项目
变更前内容
变更后内容
1
注册资本
2
董事会成员
送交证件情况：
纳税人（签章）
法定代表人（负责人）： 办税人员： 年 月 日
主管税务机关审批意见：
（公章）
负责人： 经办人： 年 月 日
注：适用范围：涉及税务登记内容变化的，均应办理变更登记
3．停业、复业登记
停业、复业登记，是指实行定期定额征收方式的纳税人，因自身经营的需要暂停经营或者恢复经营而向主管税务机关申请办理的一种税务登记手续。
实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过1年。
纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写《停业登记表》（参见表7－3），说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。
表7－3 停业登记表
纳税人识别号：
纳税人名称：
停业原因：
批准机关
名 称
批准文号及日期
申请停业期限
年 月 日至 年 月
纳税人（签章）
法定代表人（负责人）： 办税人员： 年 月 日
以下由税务机关填写
发票名称
发票管理
环节封存
发票情况
结存发票数量
起止号码
发票领购簿名称
负责人： 经办人： 年 月 日
稽查环节
清算情况
负责人： 经办人： 年 月 日
征收环节
结算清缴
税款情况
负责人： 经办人： 年 月 日
登记管理
环节审核
意见
封存税务
税务登记证正本
税务登记证副本
其他有关证件
机关发放
证件情况
标准停业期限
年 月 日至 年 月 日
负责人： 经办人： 年 月 日
批
准
意
见
主管税务机关：
（公章）
局长签字： 年 月 日
注：本表一式二份，一份税务机关留存，，一份交纳税人。
纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。
纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写《停、复业报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。
纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》。
4．外出经营报验登记
外出经营报验登记，是指从事生产经营的纳税人到外县（市）进行临时性的生产经营活动时，按规定向经营地税务机关申报办理的一种税务登记手续。
纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》）。
税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180日。在同一地累计超过180日的，应当在营业地办理税务登记手续。
纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交下列证件、资料：①税务登记证件副本；②《外管证》。纳税人在《外管证》注明地销售货物的，除提交以上证件、资料外，还应如实填写《外出经营货物报验单》，申报查验货物。纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。
纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。
5．注销税务登记
注销税务登记是指纳税人由于法定的原因终止纳税义务时，向原税务机关申请办理的取消税务登记的手续。办理注销税务登记后，该当事人不再接受原税务机关的管理。
纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。《注销税务登记申请审批表》的格式参见表7－4
纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。
表7－4 注销税务登记申请审批表
纳税人识别号：
纳税人名称：
联系地址
联系电话
注销原因
批准机关
名称
批准文号及日期
纳税人（签章）
法定代表人（负责人）： 办税人员： 年 月 日
以下由税务机关填写
实际经营期限
已享受税收优惠
负责人： 经办人： 年 月 日
发票管理
环节封存
发票情况
购领发票名称
购领发票数量
已使用发票数量
结存发票数量
起止号码
发票领购簿名称
负责人： 经办人： 年 月 日
稽查环节
清算情况
负责人： 经办人： 年 月 日
征收环节
结算清缴
税款情况
负责人： 经办人： 年 月 日
登记管理
环节审核
意 见
封存税务
机关发放
证件情况
税务登记证正本
税务登记证副本
其他有关证件
负责人： 经办人： 年 月 日
分支机构名称
税务登记注销情况
主管税务机关
批
准
意
见
主管税务机关：
（公章）
局长签字： 年 月 日
注：本表一式二份，一份税务机关留存，一份交纳税人。
境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。
【例7－5】王某在北京市丰台区设立甲个人独资企业，其住所即为其经营地点。后根据经营情况，王某将企业搬至北京市大兴区。分析王某要办理何种税务登记。
【解析】已办理税务登记的纳税人因税务登记内容发生变化，应办理变更税务登记；但若纳税人因住所、经营地点发生变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。所以，王某应先到北京市丰台区税务局办理注销登记，再到北京市大兴区税务局办理设立税务登记。
（三）税务登记的管理
1．证照管理
税务机关应当加强税务登记证件的管理，采取实地调查、上门验证等方法，或者结合税务部门和工商部门之间，以及国家税务局（分局）、地方税务局（分局）之间的信息交换比对进行税务登记证件的管理。
税务登记证式样改变，需统一换发税务登记证的，由国
