04-社会保险基金会计制度-第5章
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一、本科目核算基本医疗保险基金的库存现金。
二、收到缴费单位或个人以现金方式交来的基本医疗保险费，借记本科目，贷记“基本医疗保险统筹基金收入”、“医疗保险个人账户基金收入”科目；将现金存入银行，按规定经办机构设置收入户的，借记“收入户存款”科目，贷记本科目，按规定经办机构不设收入户的，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。从银行提取现金，借记本科目，贷记“支出户存款”科目；以现金支付基本医疗保险基金，借记“基本医疗保险统筹基金支出”、“医疗保险个人账户基金支出”科目，贷记本科目。
三、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
四、本科目期末借方余额，反映基本医疗保险基金的库存现金。
第102号科目 收入户存款
一、本科目核算基本医疗保险基金存入国有商业银行收入户的款项。实行税务机关征收基金医疗保险费的地区，以及按规定经办机构不设收入户的，收到基本医疗保险基金的各项收入直接划入财政专户，不通过本科目核算。
二、收入户除向同级财政部门在国有商业银行设立的财政专户划转资金外，不得发生其他支付业务，其核算内容如下：
1。经办机构征收的基本医疗保险费，借记本科目、“现金”科目，贷记“基本医疗保险统筹基金收入”、”医疗保险个人账户基金收入”或“待转保险费收入”科目。
2。收到收入户的利息，借记本科目，贷记“待转利息收入”科目。
3。收到转移收入，借记本科目，贷记“医疗保险个人账户基金收入”科目。
4。收到上级补助收入、下级上解收入，借记本科目，贷记“基本医疗保险统筹基金收入”科目。
5。收到其他收入，借记本科目，贷记“基本医疗保险统筹基金收入”科目。
6。按规定将收入户的资金划入同级财政部门在国有商业银行设立的财政专户，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。
三、本科目应按开户银行设置“收入户存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“收入户存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，收入户存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行收入户存款余额调节表”，调节相符。
四、本科目月末余额必须按规定划入财政专户，划转后、本科目月末应无余额。
第103号科目 支出户存款
一、本科目核算基本医疗保险基金存入国有商业银行支出户的款项。
二、支出户除接收财政专户拨付的资金及该账户的利息收入外，不得发生其他收入业务，其核算内容如下：
1。接收财政专户拨入的资金，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。
2。收到支出户的利息，借记本科目，贷记“待转利息收入”科目；划拨支出户的利息到财政专户，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。
3。支付医疗保险待遇支出，借记“基本医疗保险统筹基金支出”、“医疗保险个人账户基金支出”科目，贷记本科目、“现金”科目。
4。支付转移支出，借记“医疗保险个人账户基金支出”科目，贷记本科目；
5。补助下级支出，按规定经办机构设置收入户的，先将基金从财政专户拨入同级支出户，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目，然后将基金从支出户拨入下级收入户；借记“基本医疗保险统筹基金支出”科目，贷记本科目。
6。上解上级支出，按规定经办机构设置收入户的，先将基金从财政专户拨入同级支出户，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目，然后将基金从支出户上解上级收入户，借记“基本医疗保险统筹基金支出”科目，贷记本科目。
7。经财政部门核准在其他支出列支的临时借款利息支出，借记“基本医疗保险统筹基金支出”科目，贷记“财政专户存款”科目，支付其他支出，借记“基本医疗保险统筹基金支出”科目，贷记本科目。
三、本科目应按开户银行设置“支出户存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“支出户存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，支出户存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行支出户存款余额调节表”，调节相符。
四、本科目期末借方余额，反映支出户的款项。
第104号科目 财政专户存款
一、本科目核算基本医疗保险基金存入国有商业银行财政专户的款项。
二、财政专户存款的核算内容如下：
1。按规定将收入户的资金划入财政专户，借记本科目，贷记“收入户存款”科目。
2。收到税务机关征收的基本医疗保险费，借记本科目，贷记“基本医疗保险统筹基金收入”、“医疗保险个人账户基金收入”或“待转保险费收入”科目，收到经办机构征收的基本医疗保险费，按规定经办机构设置收入户的，借记“现金”、“收入户存款”科目，贷记“基本医疗保险统筹基金收入”、”医疗保险个人账户基金收入”或“待转保险费收入”科目，按规定经办机构不设收入户的，借记本科目，贷记“基本医疗保险统筹基金收入”、“医疗保险个人账户基金收入”或“待转保险费收入”科目。
3。收到财政专户存款利息，借记本科目，贷记“待转利息收入”科目，将支出户的存款利息按规定转入财政专户，借记本科目，贷记“支出户存款”科目，国家债券到期收回本息或按规定转让时，按实际收到的金额，借记本科目，按债券账面价值，贷记“债券投资”科目，按其差额，贷记“待转利息收入”科目。收到分期付息的债券利息，借记本科目，贷记“待转利息收入”科目。
4。收到财政补贴收入，借记本科目，贷记“基本医疗保险统筹基金收入”科目。
5。收到转移收入，按规定经办机构设置收入户的，借记“收入户存款”科目；贷记“医疗保险个人账户基金收入”科目；按规定经办机构不设收入户的，借记本科目，贷记“医疗保险个人账户基金收入”科目。
6。收到下级上解收入或上级补助收入，按规定经办机构设置收入户的，借记“收入户存款”科目，贷记“基本医疗保险统筹基金收入”科目；按规定经办机构不设收入户的，借记本科目，贷记“基本医疗保险统筹基金收入”科目。
7。收到其他收入，按规定经办机构设置收入户的，借记“现金”、“收入户存款”科目，贷记“基本医疗保险统筹基金收入”科目；按规定经办机构不设收入户的，借记本科目、“现金”，贷记“基本医疗保险统筹基金收入”科目。
8。临时借入款项，借记本科目，贷记“临时借款”科目；归还借款本息时，按本金数，借记“临时借款”科目，按经财政部门核准开支的利息支出，借记“基本医疗保险统筹基金支出——其他支出”科目，按本息合计，贷记本科目。
9。由财政专户向支出户拨入的资金，借记“支出户存款”科目，贷记本科目。
10。按规定用基本医疗保险基金购买国家债券，按实际支付的价款，借记“债券投资”科目，贷记本科目。
三、本科目应按开户银行设置“财政专户存款日记账”，由出纳人员根据财政部门转来的财政专户缴拨凭证和加盖专用印章的原始凭证复印件，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“财政专户存款日记账”应定期与财政部门核对，至少每月核对一次。月份终了，基本医疗保险基金存款账面结余与财政部门对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“财政专户存款余额调节表”调节相符。
四、本科目期末借方余额，反映财政专户的款项。
第111号科目 暂付款
一、本科目核算基本医疗保险基金收支活动中形成的各种暂付款项。
按规定基本医疗保险实行定点医疗机构（包括中医医院，下同）和定点药店管理，经办机构向定点医疗机构和定点药店的预付款，也在本科目核算。
二、经办机构向定点医疗机构和定点药店预付的医疗费，借记本科目；贷记“支出户存款”科目，经办机构定期与定点医疗机构和定点药店结算医疗费款项时，根据审核的医疗保险享受人员的医疗费支出数额，借记“基本医疗保险统筹基金支出”、“医疗保险个人账户基金支出”科目，贷记本科目。支付的其他暂付款，借记本科目，贷记有关科目，收回的其他暂付款，借记有关科目，贷记本科目。
三、本科目应按暂付款种类和对方单位设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映尚未收回的暂付款。
第121号科目 债券投资
一、本科目核算按规定用基本医疗保险基金购买的国家债券。
二、按规定用基本医疗保险基金购买国家债券，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。国家债券到期收回本息或按规定转让时，按实际收到的金额，借记“财政专户存款”科目，按债券账面价值，贷记本科目，按其差额，贷记“待转利息收入”科目。
三、本科目应按国家债券的种类设置明细账
四、本科目期末借方余额，反映持有的债券投资价值。
第201号科目 临时借款
一、本科目核算为解决医疗保险基金周转困难临时借入的款项。
二、借入款项时，借记“财政专户存款“科目，贷记本科目；归还借款本息时，按本金数，借记本科目，按经财政部门核准开支的利息支出，借记“基本医疗保险统筹基金支出——其他支出”科目，按本息合计，贷记“财政专户存款”科目。
三、本科目应按债权人设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未归还的临时借款。
第211号科目 暂收款
一、本科目核算基本医疗保险基金收支活动中形成的暂收款。
二、收到款项时，借记“现金”等科目，贷记本科目。偿付款项时，借记本科目，贷记“现金”等科目。
三、本科目应按暂收款的种类和往来单位设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未偿付的暂收款。
第301号科目 基本医疗保险统筹基金
一、本科目核算基本医疗保险统筹基金全部收入扣除全部支出后的滚存结余。
二、期末，将“基本医疗保险统筹基金收入”科目贷方余额转入本科目，借记“基本医疗保险统筹基金收入”科目，贷记本科目；将“基本医疗保险统筹基金支出”科目借方余额转入本科目，借记本科目，贷记“基本医疗保险统筹基金支出”科目。
三、本科目期末贷方余额，反映历年积存的基本医疗保险统筹基金结余。
第302号科目 医疗保险个人账户基金
一、本科目核算医疗保险个人账户基金全部收入扣除全部支出后的滚存结余。
二、期末，将“医疗保险个人账户基金收入”科目贷方余额转入本科目，借记“医疗保险个人账户基金收入”科目，贷记本科目；将“医疗保险个人账户基金支出”科目借方余额转入本科目，借记本科目，贷记“医疗保险个人账户基金支出”科目。
三、本科目应按参加基本医疗保险的每一位职工设置“个人账户”明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映历年积存的医疗保险个人账户基金结余。
第401号科目 基本医疗保险统筹基金收入
一、本科目核算按规定记入基本医疗保险统筹基金的各项收入，包活基本医疗保险费收入、利息收入、财政补贴收入、上级补助收入、下级上解收入和其他收入。
二、本科目应设置以下六个明细科目：
1。基本医疗保险费收入，核算税务机关或经办机构向缴费单位征收的医疗保险费，按规定记入基本医疗保险统筹基金的部分。
2。利息收入，核算用基本医疗保险基金购买国家债券或存入银行取得的利息收入，按规定记人基本医疗保险统筹基金的部分。
3。财政补贴收入，核算同级财政给予基本医疗保险基金的补贴。
4。上级补助收入，核算下级经办机构接收上级经办机构拨付的基本医疗保险基金补助收入。
5。下级上解收入，核算上级经办机构接收下级经办机构上解的基本医疗保险基金收入。
6。其他收入，核算基本医疗保险基金的滞纳金及其他经财政部门核准的收入。滞纳金是指因用人单位拖欠缴纳基本医疗保险费而按规定收取的款项。
三、按规定记入基本医疗保险统筹基金的各项收入，分别以下情况核算：
1。收到税务机关征收的基本医疗保险费，将其中按规定记入基本医疗保险统筹基金的基本医疗保险费记入本科目，借记“财政专户存款”科目；贷记本科目。
收到经办机构征收的基本医疗保险费，将其中按规定记入基本医疗保险统筹基金的基本医疗保险费记入本科目，按规定经办机构设置收入户的，借记“现金”、“收入户存款”科目，贷记本科目；按规定经办机构不设收入户的，借记“现金”、“财政专户存款”科目，贷记本科目。
2。税务机关征收的基本医疗保险费，对于收到时尚未确定归属于基本医疗保险统筹基金或医疗保险个人账户基金的，暂记入“待转保险费收入”科目，借记“财政专户存款”科目，贷记“待转保险费收入”科目；待确定归属时，再自“待转保险费收入”科目转入相关收入科目，借记“待转保险费收入”科目，贷记本科目和“医疗保险个人账户基金收入”科目。
经办机构征收的基本医疗保险费，对于收到时尚未确定归属于基本医疗保险统筹基金或医疗保险个人账户基金的，暂记入“待转保险费收入”科目，按规定经办机构设置收入户的，借记“现金”、“收入户存款”科目，贷记“待转保险费收入”科目；按规定经办机构不设收入户的，借记“现金”、“财政专户存款”科目，贷记“待转利息收入”科目。待确定归属时，再自“待转保险费收入”科目转入相关收入科目，借记“待转保险费收入”科目，贷记本科目和“医疗保险个人账户基金收入”科目。
3。对于用基本医疗保险基金购买国家债券或存入银行取得的利息收入，收到时先在“待转利息收入”科目进行归集，按期分配计入基本医疗保险统筹基金和医疗保险个人账户基金时，再自“待转利息收入”科目转入有关收入科目。分配记入基本医疗保险统筹基金的利息，借记“待转利息收入”科目，贷记本科目。
4。收到财政补贴收入，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。
5。收到上级补助收入、下级上解收入，按规定经办机构设置收入户的，借记“收入户存款”科目，贷记本科目�
