2010从业资格考试会计基础 完整讲义.-第20章
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金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存
款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证
金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、
“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额
的合计数填列。
（2）“交易性金融资产”项目，反映企业
持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益
的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、
基金投资、权证投资等金融资产。本项目应当
根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。
（3）“应收票据”项目，反映企业因销售
商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银
行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应
收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”
科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额
后的金额填列。
（4）“应收账款”项目，反映企业因销售
商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本
项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目
所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏
账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备
期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目
所属明细科目期末有贷方余额的，应在本表“预
收款项”项目内填列。
（5）“预付款项”项目，反映企业按照购
货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目
应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属
各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏
账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备
期末余额后的金额填列。如“预付账款”科目
所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产
负债表“应付账款”项目内填列。
（6）“应收利息”项目，反映企业应收取
的债券投资等的利息。本项目应根据“应收利
息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目
中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的
金额填列。
（7）“应收股利”项目，反映企业应收取
的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本
项目应根据“应收股利”科目的期末余额，减
去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏
账准备期末余额后的金额填列。
（8）“其他应收款”项目，反映企业除应
收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应
收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付
的款项。本项目应根据“其他应收款”科目的
期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他
应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填
列。
（9）“存货”项目，反映企业期末在库、
在途和在加工中的各种存货的可变现净值。本
项目应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易
耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工
物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目
的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存
货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材
料采用计划成本核算。以及库存商品采用计划
成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材
料成本差异、商品进销差价后的金额填列。
（10）“一年内到期的非流动资产”项目，
反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金
额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
（11）“长期股权投资”项目，反映企业持
有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股
权投资。本项目应根据“长期股权投资”科目
的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”
科目的期末余额后的金额填列。
（12）“固定资产”项目，反映企业各种固
定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的
净额。本项目应根据“固定资产”科目的期末
余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准
备”科目期末余额后的金额填列。
（13）“在建工程”项目，反映企业期末各
项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备
价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工
资和费用支出、预付出包工程的价款等的可收
回金额。本项目应根据“在建工程”科目的期
末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末
余额后的金额填列。
（14）“工程物资”项目，反映企业尚未使
用的各项工程物资的实际成本。本项目应根据
“工程物资”科目的期末余额填列。
（15）“固定资产清理”项目，反映企业因
出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理
完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过
程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额
的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目
的期末借方余额填列，如“固定资产清理”科
目期末为贷方余额，以“－”号填列。
（16）“无形资产”项目，反映企业持有的
无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、
著作权、土地使用权等。本项目应根据“无形
资产”的期末余额，减去“累计摊销”和“无
形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。
（17）“研发支出”项目，反映企业开发无
形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的
支出部分。本项目应当根据“研发支出”科目
中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填
列。
（18）“长期待摊费用”项目，反映企业已
经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限
在一年以上的各项费用。长期待摊费用中在一
年内（含一年）摊销的部分，在资产负债表“一
年内到期的非流动资产”项目填列。本项目应
根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将
于一年（内含一年）摊销的数额后的金额填列。
（19）“其他非流动资产”项目，反映企业
除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程
物资、无形资产等以外的其他非流动资产。本
项目应根据有关科目的期末余额填列。
（000000）
2．负债项目的填列说明
（1）“短期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在
一年以下（含一年）的各种借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额
填列。
（2）“应付票据”项目，反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开
出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应
付票据”科目的期末余额填列。（3）“应付账款”项目，反映企业因购买材料、
商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。本项目应根据“应付账款”和
“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；如“应付账款”
科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付款项”项目内填
列。
（4）“预收款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款
项。本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷
方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应
在资产负债表“应收账款”项目内填列。
（5）“应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应付给职工的工资、
职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福
利、辞退福利等各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及
福利基金，也在本项目列示。
（6）“应交税费”项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，
包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设
税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企
业代扣代交的个人所得税，也通过本项目列示。企业所交纳的税金不需要预计
应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示。本项目应根据“应交
税费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税费”科目期末为借方余额，应以
“－”号填列。
（7）“应付利息”项目，反映企业按照规定应当支付的利息，包括分期付
息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。
本项目应当根据“应付利息”科目的期末余额填列。
（8）“应付股利”项目，反映企业分配的现金股利或利润。企业分配的股
票股利，不通过本项目列示。本项目应根据“应付股利”科目的期末余额填列。
（9）“其他应付款”项目，反映企业除应付票据、应付账款、预收款项、
应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费等经营活动以外的其他各项应
付、暂收的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。
（10）“一年内到期的非流动负债”项目，反映企业非流动负债中将于资产
负债表日后一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。本项目应
根据有关科目的期末余额填列。
（11）“长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一
年以上（不含一年）的各项借款。本项目应根据“长期借款科目的期末余额填
列。
（12）“应付债券”项目，反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利
息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。
（13）“其他非流动负债”项目，反映企业除长期借款、应付债券等项目以
外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。其他非流动负
债项目应根据有关科目期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的余
额填列。非流动负债各项目中将于一年内（含一年）到期的非流动负债，应在
“一年内到期的非流动负债”项目内单独反映。
3．所有者权益项目的填列说明
（1）“实收资本（或股本）”项目，反映企业各投资者实际投入的资本（或
股本）总额。本项目应根据“实收资本（或股本）”科目的期末余额填列。
（2）“资本公积”项目，反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资
本公积”科目的期末余额填列。
（3）“盈余公积”项目，反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈
余公积”科目的期末余额填列。
（4）“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本
年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内
以“－”号填列。
【例】多选题：企业在资产负债表中的“预付账款”要根据（ ）明细
分类账余额填列。
A。预付账款明细分类账的借方余额
B。预付账款明细分类账的贷方余额
C。应付账款明细分类账的借方余额
D。应付账款明细分类账的贷方余额
E。应收账款明细分类账的借方余额
第四节 利润表
利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。
通过提供利润表，可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润（或亏
损）的数额、构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果，分析
企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其作出经济决策提供依据。
一、利润表的格式及内容
单步式
格式
多步式（我国采用）
四项内容：
营业利润
利润总额
净利润
每股收益
三、利润表的编制
（一）利润表的编制步骤
企业的利润表分以下三个步骤编制：
第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、
管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值
变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润；
第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出
利润总额；
第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）
利润表
会企02
表
编制单位：___年___月 单位：
元
项目
本期金
额
上期金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“－”
号填
列）投资收益（损失以“－”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投
资收益二、营业利润（亏损以“－”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“－”号填
列
）减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“－”号填列）
五、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜
在普通股过程中的企业，还应当在利润表中列示每股收益信息。
（二）利润表项目的填列方法
利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。
注意：1 “上期金额” 栏的填列。除12月外，均反映上月数；12月份，
反映上年数。
2 利润表“净利润”数应与资产负债表“未分配利润”数相等。
2007年《初级会计实务》大纲说明：在编制中期利润表时，“本期金额”栏
应分为“本期金额”和“年初至本期末累计发生额”两栏，分别填列各项目本
中期（月、季或半年）各项目实际发生额，以及自年初起至本中期（月季或半
年）末止的累计实际发生额。“上期金额”栏应分为“上年可比本中期金额”和
“上年初至可比本中期末累计发生额”两栏，应根据上年可比中期利润表“本
期金额”下对应的两栏数字分别填列。上年度利润表与本年度利润表的项目名
称和内容不一致的，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行
调整。年终结账时，由于全年的收入和支出已全部转入“本年利润”科目，并
且通过收支对比结出本年净利润的数额。因此，应将年度利润表中的“净利润”
数字，与“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的数字相
核对，检查账簿记录和报表编制的正确性。
利润表“本期金额”、“上期金额”栏内各项数字，除“每股收益”项目外，
应当按照相关科目的发生额分析填列。
（三）利润表项目的填列说明
1．“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总
额。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填
列。
2．“营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总
额。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填
列。
3．“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、
城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业
税金及附加”科目的发生额分析填列。
4．“销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费
等费用和为销售本企业商品而专设的销�
