2010从业资格考试会计基础 完整讲义.-第21章

按键盘上方向键 ← 或 → 可快速上下翻页，按键盘上的 Enter 键可回到本书目录页，按键盘上方向键 ↑ 可回到本页顶部！
————未阅读完？加入书签已便下次继续阅读！



4．“销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费
等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。
本项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。　

5．“管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。
本项目应根据“管理费用”的发生额分析填列。　

6．“财务费用”项目，反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费
用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。　

7．“资产减值损失”项目，反映企业各项资产发生的减值损失。本项目应
根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。　

8．“公允价值变动收益”项目，反映企业应当计入当期损益的资产或负债


公允价值变动收益。本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填
列，如为净损失，本项目以“－”号填列。　

9．“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项
目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列，如为投资损失，本项目以“－”
号填列。　

10．“营业利润”项目，反映企业实现的营业利润。如为亏损，本项目以“－”
号填列。　

11．“营业外收入”项目，反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项收
入。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。　

12．“营业外支出”项目，反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项支
出。本项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。　

13．“利润总额”项目，反映企业实现的利润。如为亏损，本项目以“－”
号填列。　

14．“所得税费用”项目，反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
本项目应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。　

15．“净利润”项目，反映企业实现的净利润。本项目以“－”号填列。　

第五节　现金流量表　

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报
表。　

现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银
行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。
不能随时用于支付的存款不属于现金。　


现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现
金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常
不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的
范围，一经确定不得随意变更。　

一、现金流量表的作用　

通过现金流量表，可以为报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金
等价物流入和流出的信息，便于使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物
的能力，据以预测企业未来现金流量。　

二、现金流量表的编制基础　

现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。企业
从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转
换不属于现金流量。　

企业产生的现金流量分为三类：　

（一）经营活动产生的现金流量　

经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活
动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付
工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。　

（二）投资活动产生的现金流量　

投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资
及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司
及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。　

（三）筹资活动产生的现金流量　


筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活
动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还
债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付
款等属于经营活动，不属于筹资活动。　

三、现金流量表的结构和格式　

表首（头）　

结构　正表　

附注　

　

我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、
投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一
期间现金及现金等价物的净增加额。　

我国企业现金流量表的格式如下表所示。　

现金流量表　

会
企03表　

编制单位：___年___月单位：元　

项目　

本期金
额

上期金
额

一、经营活动产生的现金流量　

销售商品提供劳务收到的现金　

收到的税费返还　

收到其他与经营活动有关的现金　

经营活动现金流入小计　

购买商品接受劳务支付的现金　

支付给职工以及为职工支付的现金　

支付的各项税费　

支付其他与经营活动有关的现金　





经营活动现金流出小计　

经营活动产生的现金流量净额　

二、投资活动产生的现金流量　

收回投资收到的现金　

取得投资收益收到的现金　

处置固定资产无形资产和其他长期资产收

回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净

额收到其他与投资活动有关的现金　

投资活动现金流入小计　

购建固定资产无形资产和其他长期资产支

付的现金投资支付的现金　

取得子公司及其他营业单位支付的现金净

额支付其他与投资活动有关的现金　

投资活动现金流出小计　

投资活动产生的现金流量净额　

三、筹资活动产生的现金流量　

吸收投资收到的现金　

取得借款收到的现金　

收到其他与筹资活动有关的现金　

筹资活动现金流入小计　

偿还债务支付的现金　

分配股利利润或偿付利息支付的现金　

支付其他与筹资活动有关的现金　

筹资活动现金流出小计　

筹资活动产生的现金流量净额　

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响　

五、现金及现金等价物净增加额　

加：期初现金及现金等价物余额　

六、期末现金及现金等价物余额