小企业会计制度 讲稿-第3章

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　　　　「与税法的差别」

　　　　税法规定确实无法支付的部分计入应纳税所得额

　　　　2。应付利润

　　　　（1）核算小企业经董事会或类似机构批准分配的利润

　　　　（2）实际批准分配时进行账务处理

　　　　3。应交税金

　　　　（1）对于因多计等原因（先征后返）的营业税、消费税、所得税等，实际收到时，冲减收到当期的费用科目

　　　　（2）收到的增值税返还款，作为营业外收入

　　　　4。待转资产价值

　　　　（1）年度中间核算接受捐赠资产的价值

　　　　（2）期末计算出应交纳的所得税以后，在扣除所得税以后的部分转入资本公积

　　　　（四）长期负债

　　　　1。长期借款

　　　　（1）与购建固定资产相关的借款利息，在固定资产购建期间，可资本化计入固定资产成本

　　　　（2）资本化的起止时点的确定与借款费用准则规定相同，但不必与资产支出数相挂钩

　　　　（3）其他的借款利息均计入当期损益

　　　　（五）损益的核算

　　　　1。主营业务收入

　　　　（1）收入确认原则相同

　　　　（2）日后事项期间发生的报告年度或以前年度的销售退回调整报告年度会计报表相关项目

　　　　（3）特殊交易的收入确认时点与税法可能存在差异

　　　　2。所得税

　　　　（1）采用应付税款法核算所得税

　　　　（2）先征后返的所得税冲减收到当期的所得税费用

　　　　（六）其他特殊交易和事项

　　　　1。外币业务的核算原则

　　　　2。债务重组和非货币性交易的处理原则

　　　　（七）会计报表

　　　　1。基本报表：资产负债表和利润表。小企业可根据需要选择提供现金流量表

　　　　2。属于增值税一般纳税人的小企业可提供应交增值税明细表

　　　　3。会计报表附注：主要会计政策及其变更、对理解企业财务状况和经营成果具有重要影响的事项、或有事项、与主要投资者往来等。

　　　　（作者：颜永廷　单位：江苏财经职业技术学院）

　　　　「参考资料」

　　　　1、财政部《小企业会计制度》；

　　　　2、bjnsr/xqykj/index。asp；

　　　　3、财政部会计司PowerPoint“小企业会计制度讲解”；

　　　　4、“学习贯彻《小企业会计制度》宣传活动系列”；

　　　　5、“中小企业差别报告问题研究”；

　　　　6、“《小企业会计制度》有关问题解答”；

　　　　7、“《小企业会计制度》的理解和执行”；

　　　　8、财政部、国家税务总局：关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答（三）。