03-农业企业会计制度-第12章

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　　３．超定额工资分配应先归还生活垫支款，借记“利润分配”科目，贷记本科目。
　　三、本科目期末余额反映家庭农场尚未归还的生活垫支款项。

　　第３号科目　其他应收款　
　　一、本科目核算家庭农场除应收生活垫支款以外的各种应收暂付款项。
　　二、本科目应按应收暂付款的单位名称或个人设置明细帐。
　　三、本科目的使用方法：
　　１．家庭农场发生其他应收暂付款项时，借记本科目时，贷记有关科目。
　　２．家庭农场收回其他应收款项时，借记有关科目，贷记本科目。　　
　　四、本科目期末余额反映家庭农场其他应收未收款额。

　　第４号科目　材料
　　一、本科目核算家庭农场按实际价格计价入库的各种生产经营材料，包括种籽、饲料、肥料、农药、燃料及润滑油、低值易耗品、工副业原材料等。
　　二、本科目按材料名称设置明细帐。　
　　三、本科目的使用方法：
　　１．以现金购入材料时，按材料的实际价格加运杂费，借记本科目，贷记“现金及存款”科目。
　　２．家庭农场接受企业借给的材料，借记本科目，贷记“应付企业款”科目。
　　３．家庭农场自产种籽、饲料等入库，按售价，借记本科目，贷记“营业收入”科目。
　　４．家庭农场库存材料用于生产时，按帐面实际价格，借记“营业支出”科目，贷记本科目。
　　５．年终材料盘点发现盘盈时，借记本科，贷记“营业支出”科目。盘亏时，借记“营业支出”科目，贷记本科目。
　　四、家庭农场的材料也可采用实地盘存制方法进行核算。购进留用材料一律进营业支出，借记“营业支出”科目，贷记“现金及存款”、“应付企业款”、“营业收入”科目。年终实地盘点时按实际价格和盘存数量计算冲减营业支出，借记本科目，贷记“营业支出”科目。
　　五、本科目期末余额反映库存材料的实际价值。

　　第５号科目　产成品
　　一、本科目核算家庭农场的各种库存产成品的价值。
　　二、本科目按产成品名称、品种设置明细帐。
　　三、本科目的使用方法：
　　１．家庭农场的产成品可按企业内部价格进行核算，不结转实际成本。产成品的入库、出库，平时只记数量，不计金额。销售时按售价计收入，借记“现金及存款”、“其他应收款”科目，贷记“营业收入”科目。年度终了，库存产成品按企业内部价格计算入帐，借记本科目，贷记“营业收入”科目。
　　２．出售上年库存产品，按售价，借记“现金及存款”、“其他应收款”，贷记本科目。年末盘点上年库存产品，上年的产品年末盘存价值与年末帐面价值（年初数减本年减少数）的差额应增、减营业收入，产成品盘存价值大于帐面价值的差额，借记本科目，贷记“营业收入”科目；产成品盘存价值小于帐面价值的差额，借记“营业收入”科目，贷记本科目。
　　四、本科目期末余额反映按企业内部价格计算的各种库存产成品的价值。

　　第６号科目　畜禽
　　一、本科目核算家庭农场畜禽价值变动和存栏价值。
　　二、本科目按不同种类畜禽设置明细帐。
　　三、本科目的使用方法：
　　１．家庭农场外购畜禽在购进时，按实际价格计价，借记本科目，贷记“现金及存款”、“其他应收款”科目。
　　２．家庭农场对外销售畜禽按售价，借记“现金及存款”、“其他应收款”等科目，贷记“营业收入”科目。
　　３．期末家庭农场应将全部存栏畜禽进行盘点，根据盘点数量按市价或估价计算盘存价值。盘存价值大于原帐面价值（年初畜禽价值加本年购入畜禽价值）的差额，借记本科目，贷记“营业支出”科目；盘存价值小于原帐面价值的差额，借记“营业支出”科目，贷记本科目。
　　四、本科目的期末余额反映家庭农场存栏畜禽的价值。

　　第７号科目　固定资产
　　一、本科目核算家庭农场生产经营用各种固定资产的原值。固定资产划分标准及分类，执行有关规定。固定资产应设卡片进行登记。
　　二、本科目的使用方法：
　　１．家庭农场原有固定资产，按新旧程度估价，借记本科目，贷记“经营资本金”科目。
　　２．家庭农场新购入的固定资产，按购入价，借记本科目，贷记“现金及存款”、“其他应付款”科目。
　　３．家庭农场出售的固定资产，售价等于帐面净值时，借记“现金及存款”、“累计折旧”科目，贷记本科目。售价大于帐面净值时，借记“现金及存款”（按净值）、“累计折旧”科目，贷记本科目；同时，按售价大于净值数，借记“现金及存款”科目，贷记“营业收入”科目。售价小于净值时，借记“现金及存款”、“累计折旧”、“营业收入”（小于净值数）科目，贷记本科目。
　　４．家庭农场收到企业作价转售的固定资产时，借记“固定资产”科目，贷记“应付企业款”科目。
　　５．家庭农场已提足折旧，清理报废的固定资产，借记“累计折旧”科目，贷记本科目。未提足折旧提前报废时，借记“累计折旧”、“营业支出”科目，贷记本科目。
　　三、本科目期末余额反映家庭农场的固定资产原价。

　　第８号科目　累计折旧
　　一、本科目核算家庭农场固定资产的累计折旧。
　　二、家庭农场固定资产计提折旧范围、折旧率等执行有关规定。折旧办法，一般应采用不留残值的单项折旧，以便记入单项资产名下，核算其净值。
　　三、本科目的使用方法：
　　１．家庭农场按规定提取折旧时，借记“营业支出”科目，贷记本科目。
　　２．家庭农场按规定清理报废固定资产时，已提足折旧，借记本科目，贷记“固定资产”科目；未提足折旧，借记本科目和“营业支出”科目（未提足折旧数额），贷记“固定资产”科目。
　　３．家庭农场出售固定资产，“累计折旧”科目的帐务处理方法与“固定资产”科目相同。
　　四、本科目期末余额反映家庭农场现有固定资产的累计折旧额。

　　第９号科目　银行借款
　　一、本科目核算家庭农场直接向银行借入的生活经营需要的款项。
　　二、本科目的使用方法：
　　１．家庭农场向银行借入款项时，借记“现金及存款”科目，贷记本科目。
　　２．家庭农场归还银行借款时，借记本科目，贷记“现金及存款”科目。
　　三、本科目期末余额反映家庭农场尚未归还的银行借款额。

　　第１０号科目　应付企业款　
　　一、本科目核算家庭农场应付及暂收企业的各种款项。包括家庭农场按合同应缴企业款、应付企业财产作价转售款和企业借给的生产资金、物资垫款、代付的其他各种款项。家庭农场以产品抵缴企业款也在本科目核算。
　　二、本科目与企业的“应收家庭农场款”科目是构成连结家庭农场与企业（分散核算为生产队）之间经济往来业务的结算科目，应经常核对，及时结清。
　　三、本科目的使用方法：
　　１．家庭农场按合同规定应交企业的管理费用（包括劳动保险费用）、福利费、利润等，借记“管理费用”、“营业支出”、“利润分配”等科目，贷记本科目。家庭农场以现金或产品抵还应交款时（实交多少，记多少），借记本科目，贷记“现金及存款”、“营业收入”科目。
　　２．家庭借企业的生产资金、物资和企业代付家庭农场的税金、其他单位的运输费等款项时，借记“现金及存款”、“材料”、“营业支出”等科目，贷记本科目。以现金或产品抵还款项时，借记本科目，贷记“现金及存款”、“营业收入”科目。
　　３．家庭农场应付企业作价转售的固定资产、畜禽等财产时，按作价数，借记“固定资产”、“畜禽”等科目，贷记本科目；以现金或产品抵还款项时，借记本科目，贷记“现金及存款”、“营业收入”科目。
　　四、本科目期末余额反映家庭农场应付而未付企业的款额。

　　第１１号科目　其他应付款
　　一、本科目核算家庭农场除“应付企业款”科目以外的各种应付及暂收款项，包括欠外单位和其他个人的各款项以及预收预购定金等。
　　二、本科目应按应付暂收款的单位名称和个人设置明细帐。
　　三、本科目的使用方法：
　　１．家庭农场收到应付款项时，借记“现金及存款”、“材料”等科目，贷记本科目。
　　２．家庭农场归还或支付应付款项时，借记本科目，贷记“现金及存款”、“材料”等科目。
　　四、本科目期末余额反映家庭农场其他应付而未付的款项。

　　第１２号科目　经营资本金
　　一、本科目核算家庭农场投入的生产经营资本金。
　　二、本科目的使用方法：
　　１．家庭农场将自己原有的财产投入，属于生产垫本性质，一般只有增加而无减少。财产按规定作价投入时，应分别固定资产、材料、畜禽、现金等，借记“固定资产”、“材料”、“畜禽”、“现金及存款”等科目，贷记本科目。
　　２．家庭农场年终从利润分配中转增生产经营资本金时，借记“利润分配”科目，贷记本科目。
　　三、本科目期末余额反映家庭农场实有经营资本金总额。

　　第１３号科目　本年利润
　　一、本科目核算家庭农场本年实现的利润（或亏损）总额。
　　二、本科目的使用方法：
　　１．家庭农场将“营业收入”科目余额结转利润时，借记“营业收入”科目，贷记本科目。
　　２．家庭农场将“营业支出”科目余额结转利润时，借记本科目，贷记“营业支出”科目。
　　３．家庭农场将“管理费用”结转利润时，借记本科目，贷记“管理费用”科目。
　　４．家庭农场将支付的税金结转利润时，借记本科目，贷记“税金”科目。
　　５．家庭农场将本年利润结转利润分配时，借记本科目，贷记“利润分配”科目。
　　三、本科目年末结转后应无余额。

　　第１４号科目　利润分配
　　一、本科目核算家庭农场已经分配的利润。
　　二、本科目的使用方法：
　　１．年末家庭农场应将利润结转本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
　　２．家庭农场按合同应上交企业利润时，借记本科目，贷记“应付企业款”科目。以现金上交企业款时，借记“应付企业款”科目，贷记“现金及存款”科目。以入库的粮豆抵交上交企业利润时，借记“应付企业款”科目，贷记“产成品”科目。
　　３．家庭农场职工超定额工资分配的利润，借记本科目，贷记“现金及存款”、“应收生活垫支款”等科目。
　　４．家庭农场用于于发展生产的利润，借记本科目，贷记“经营资本金”科目。
　　三、本科目年末一般应无余额，如出现借方余额则反映本年亏损挂帐的数额。

　　第１５号科目　营业收入　
　　一、本科目核算家庭农场从事各业承包、自营生产的产品（劳务）的收入以及租金等其他收入。固定资产变价溢余收入应增加经营资本金，不在本科目核算。
　　二、本科目应按业别和主要产品名称设置明细帐。　
　　三、本科目的使用方法：
　　１．家庭农场自销产品及取得劳务、其他收入时，借记“现金及存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。
　　２．家庭农场以产品抵交企业款时，贷记“应付企业款”科目，贷记本科目。
　　３．家庭农场产品留作种籽、饲料、口粮等，借记“材料”、应收生活垫支款”等科目，贷记本科目。
　　４．家庭农场年末待销产成品，按企业内部价，借记“产成品”科目，贷记本科目。
　　５．家庭农场出售固定资产，“营业收入”科目帐务处理方法与“固定资产”科目相同。
　　６．年终应将各项营业收入余额转入利润，借记本科目，贷记“本年利润”科目。
　　四、本科目年末应无余额。

　　第１６号科目　营业支出
　　一、本科目核算家庭农场在生产经营过程中，当年所支付全部经营支出，包括种籽和种苗、肥料和农药、饲料燃料动力费、灌溉费、工副业原材料、其他材料、租凭费、临时工开支、折旧费、机械作业费、其他生产费用、应交福利费等。畜禽饲养费用在本科目核算；畜禽的价值在“畜禽”科目核算，不在本科目核算。
　　二、本科目应按与营业收入相对应的主要产品名称设置明细帐。
　　三、本科目的使用方法：
　　１．家庭农场发生营业支出，借记本科目，贷记有关科目。
　　２．家庭家场应上交福利费时，借记本科目，贷记“应付企业款”科目。
　　３．期末家庭农场将存栏畜禽按市价或估价计算盘存价值、盘存价值大于原帐面价值（年初畜禽价值加本年购进畜禽价值）的差额，借记“畜禽”科目，贷记本科目；盘存价值小于原帐面价值的差额，借记本科目，贷记“畜禽”科目。
　　４．年末应将本科目余额结转利润，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
　　四、本科目年末余额为在产品。
　
　　第１７号科目　税金
　　一、本科目核算家庭农场按照国家税法规定交纳的各项税金。
　　二、本科目的使用方法：
　　１．家庭农场按规定交纳税金时，借记本科目，贷记“现金及存款”科目。
　　２．由企业代家庭农场垫交税金时，借记本科目，贷记“应付企业款”科目。
　　３．年末应将本科目余额结转利润，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
　　三、本科目年末应无余额。

　　第１８号科目　管理费用
　　一、本科目核算家庭农场应交企业的管理费用，包括劳动保险费。
　　二、本科目使用方法：
　　１．家庭农场按合同规定，应上交企业的管理费用，包括劳动保险费用，借记本科目，贷记“应付企业款”科目。同时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
　　２．家庭农场以现金或产品抵交时，借记“应付企业款”科目，贷记“现金及存款”、“营业收入”科目。
　　三、本科目年末应无余额。
　
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