03-农业企业会计制度-第9章
按键盘上方向键 ← 或 → 可快速上下翻页，按键盘上的 Enter 键可回到本书目录页，按键盘上方向键 ↑ 可回到本页顶部！
————未阅读完？加入书签已便下次继续阅读！
４２．“资本公积”项目，反映企业：资本公积”期末的余额，应根据“资本公积”科目的期末余额填列。
４３．“盈余公积”项目，反映企业“盈余公积”期末的余额，应根据“盈余公积”科目期末余额填列。
４４．“未分配利润”项目，反映企业尚未分配利润，应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“－”号反映。
损益表（农会０２表）
一、本表反映企业在月份、年度内利润（亏损）的实现情况。
二、本表共分二栏。“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，根据各有关科目的本月发生额填列。在编制年度报表时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏。如果上年度“损益表”与本年度报表项目的名称和内容不相一致，应对上年度有关报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入“上年数”栏。
本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数，根据各有关科目的期末余额填列。
三、本表各项目内容及填列方法：
１．“主营业收入”项目，反映企业销售产品、商品取得的收入和运输营运收入，工程价款结算收入及提供劳务、服务等取得的收入。还包括自产留用产品、幼畜成龄转作固定资产视同销售取得的收入、企业内部单独核算单位之间相互提供的产品取得的收入。本项目应根据“营业收入”所属明细科目发生额分析填列。
２．“营业成本”项目，反映企业的农业、工业已销售的产品，自产留用及幼畜成龄转作固定资产视同销售产品的实际成本，商品流通业已销售商品的进货原价，运输业的营运成本，建筑业已办理工程结算的已完工程成本，以及服务业成本等主营业的总成本。本项目应根据“营业成本”科目所属明细科目发生额分析填列。
３．“营业费用”项目，反映企业在销售产品、商品和提供劳务、服务过程中所发生的各项营业费用，应根据“营业费用”科目发生额分析填列。
４．“营业税金及附加”项目，反映企业销售产品、商品、运输营运，工程施工及提供劳务、服务等业务应负担的营业税、产品税、增值税、资源税和城市维护建设税、农牧业税及教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目所属明细科目发生额分析填列。
５．“其他业务利润”项目，反映企业除销售产品、商品，提供劳务、服务等主营业以外的其他业务收入扣除其他业务的成本、费用、税金后的利润（如为亏损应以“－”号表示）。本项目根据“其他业务收入”和“其他业务支出”科目的发生额分析计算填列。
６．“管理费用”项目，反映企业发生的各项管理费用，应根据“管理费用”科目发生额分析填列。
７．“财务费用”项目，反映企业发生的财务费用，应根据“财务费用”科目发生额分析填列。
８．“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益，其中包括分得的投资利润，债券投资的利息收入，认购股票应得的股利以及收回投资时发生的收益等。本项目根据“投资收益”科目发生额分析填列。如为投资损失，本项目以“－”号填列。
９．“家庭农场实际上交利润”项目，反映各种家庭农场实际上交企业的当年利润和补交以前年度欠交利润。本项目根据“本年利润”科目所属明细科目发生额分析填列。
１０．“营业外收入”和“营业外支出”项目，反映企业经营业务以外的收入和支出。这两个项目分别根据“营业外收入”和“营业外支出”科目发生额分析填列。
１１．“利润总额”项目，反映企业全年实现的利润。如为亏损，则以“－”号在本项目内填列。
四、本表各项目计算关系如下：
１．企业利润总额＝农业利润＋工业利润＋商品流通业利润＋运输业利润＋建筑业利润＋服务业利润
２．行业利润总额＝营业利润＋投资净收益＋家庭农场实际上交利润＋营业外收入－营业外支出
３．营业利润＝主营业利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用
４．主营业利润＝主营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加
财务状况变动表（农会０３表）
一、本表反映企业在年度内流动资金的来源和运用情况以及各项流动资金的增加或减少情况。
二、本表左方反映流动资金的来源和运用情况；右方反映各项流动资金和流动负债的增加（或减少）情况。左方流动资金来源合计数与流动资金运用合计数的差额，与右方流动资产增加（或减少）净额与流动负债增加（或减少）净额的差额，都反映流动资金增加（或减少）的净额，两者应该相等。
三、本表左方“流动资金来源和运用”的内容及填列方法：
１．“本年利润”项目，反映企业年度内实现的利润（如为亏损用“－”号表示）。本项目应根据“损益表”上“利润总额”项目“本年累计数”栏的数字填列。
２．“固定资产折旧”项目，反映企业年度内累计提取的折旧。本项目应根据“累计折旧”科目的贷方发生额分析填列。
３．“无形资产、递延资产摊销”项目，反映企业年度内累计摊入成本、费用的无形资产及递延资产价值。本项目应根据“无形资产”、“递延资产”科目贷方发生额分析计算填列。
４．“固定资产盘亏（减盘盈）”项目，反映企业经批准在营业外列支的固定资产盘亏减去盘盈的净损失。本项目应根据“营业外支出”和“营业外收入”科目所属有关明细科目中固定资产盘亏损失扣除固定资产盘盈收益的差额填列。
５．“清理固定资产损失（减收益）”项目，反映企业年度内由于出售固定资产和固定资产报废、毁损发生的净损失。本项目应根据“营业外收入”和“营业外支出”科目所属有关明细科目中固定资产清理损失扣除固定资产清理收益后的差额填列。
６．“其他不减少流动资金的费用和损失”项目，反映不包括在以上项目中的其他不减少流动资金的费用和损失。本项目应根据“营业外支出”科目所属有关明细科目分析填列。
７．“固定资产清理收入（减清理费用）”项目，反映企业年度内清理固定资产发生的变价收入、出售固定资产的价款收入（包括入库的残料价值和产役畜淘汰转为育肥畜的价值）以及因固定资产损失而向过失人或保险公司收回的赔偿款扣除清理费用后的净额。本项目应根据“固定资产清理”科目分析填列。
８．“增加长期负债”项目，反映企业年度内长期负债累计增加数。本项目应根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等科目的贷方发生额分析填列。企业年度内归还长期负债累计数，应在本表“偿还长期负债”项目单独填列，不从本项目数字内扣除，但１年内到期的长期负债应从本项目内扣除后在“流动负债本年增加数”部分单列项目反映。
９．“收回长期投资”项目，反映企业年度内收回的长期投资累计数。本项目应根据“长期投资”科目贷方发生额分析填列。年度内企业增加长期投资，应在本表“增加长期投资”项目单独反映，不从本项目数字内扣除。
１年内到期的长期债券投资，应在“流动资产本年增加数”部分单列项目反映，在填列“增加长期投资”项目时，应按扣除１年内到期的长期债券投资后的数额填列。
１０．“对外投资转出固定资产”项目和“对外投资转出无形资产”项目，分别反映企业年度内用固定资产、无形资产对外投资累计数。这两个项目应根据“固定资产”、“无形资产”科目贷方发生额有关数字与“累计折旧”、“长期投资”科目的借方发生额有关数字分析填列。
１１．“资本净增加额”项目，反映企业年度内追加的资本累计数。本项目应根据“实收资本”科目的年末余额与年初余额的差额填列。
１２．“增加资本公积”项目，反映企业年度内取得的资本公积。本项目应根据“资本公积”科目的年末余额与年初余额的差额填列。
１３．“增加盈余公积”项目，反映企业年度内增加的盈余公积。本项目应根据“盈余公积”科目贷方发生额有关数字计算填列。
１４．“包干补贴”项目，反映企业年度内由国家财政拨付的定额亏损补贴。本项目应根据“利润分配（未分配利润）”科目贷方发生额计算填列。
１５．“应交所得税”项目，反映实行交纳所得税的企业年度内应交纳的所得税。本项目应根据“利润分配”科目所属“应交所得税”明细科目的借方发生额填列。
１６．“提取盈余公积”项目，反映企业年度内提取的盈余公积。本项目应根据“利润分配”科目所属“提取盈余公积”明细科目的借方发生额计算填列。企业以盈余公积弥补的亏损在本项目以“－”号表示。
１７．“应交包干利润”项目，反映实行财务包干企业年度内应上交国家的利润。本项目应根据“利润分配”科目所属“应交包干利润”明细科目的借方发生额填列。
１８．“应交特种基金”项目，反映企业年度内应交财政的特种基金。本项目应根据“利润分配”科目所属“应交特种基金”明细科目的借方发生额填列。
１９．“应付利润”项目，反映企业年度内已分配的应付投资者及其他单位或个人的利润。本项目应根据“利润分配”科目所属“应付利润”明细科目的借方发生额填列。
２０．“调减上年利润”项目，反映企业对年终结帐后发现的以前年度会计事项进行调整，而减少利润或增加亏损的数额。本项目应根据“利润分配”科目所属“未分配利润”明细科目的借方发生额分析填列。如为贷方增加利润、减少亏损的数额，应以“－”号填列。
２１．“固定资产和在建工程净增加额”项目，反映企业年度内增加固定资产净值和建造固定资产而支出的资金累计数。包括收回长期投资增加的固定资产净值（固定资产盘盈不包括在本项目数字之内）。本项目应根据“固定资产”、“累计折旧”科目和“在建工程”科目的记录分析填列。
２２．“增加无形资产、递延资产及其他资产”项目，反映企业年度内无形资产、递延资产及其他资产增加累计数。本项目应根据“无形资产”、“递延资产”及其他有关科目的记录分析填列。
２３．“减少盈余公积转增资本”、“减少资本公积”项目，反映企业年度内用盈余公积、资本公积转作增资而减少的数额。本项目应分别根据“盈余公积”、“资本公积”科目借方发生额分析计算填列。
除上述已列明细项目外，其他各项目的减少数以“－”号表示。
四、本表右方流动资金各项目反映流动资产增加（或减少）和流动负债增加（或减少）情况，应根据“资产负债表”中各项流动资产、流动负债的年初数和年末数的差额直接填列。年末数大于年初数的为增加，在表上为正数填列；年末数小于年初数的为减少，在表上以“－”号填列。
五、为了全面反映企业流动资金增减变动的产生原因，便于财务分析，对于不直接影响流动资金增减的某些项目，在本表中也增列了项目予以全面反映；为如实反映企业流动资金来源、运用以及增减情况，企业可以根据实际情况，在本表中增加必要项目和减少不需要项目。
存货表（农会０１表附表１）
一、本表反映企业年末各项存货结存的全部情况。
二、本表“年初数”栏，根据上年末各项存货科目的数字填列。“年末数”栏，根据存货各科目和“材料成本差异”、“商品进销差价”科目及所属明细科目的年末余额分析计算填列。
三、本表各项目均按实际成本填列。采用材料计划成本和商品售价核算的企业，应将计划成本和售价调整为实际成本和进货原价。
四、本表各项目的内容及填列方法：
１．“库存材料”项目，根据“原材料”、“农用材料”、“低值易耗品”、“材料成本差异”科目所属明细科目的期末余额分析计算填列。
２．“库存商品”项目，根据“库存商品”、“商品进销差价”科目的期末余额分析计算填列。
３．“在途材料（商品）”项目，根据“材料采购”和“在途商品”科目的期末余额分析填列。
４．“在产品”项目，“农业在产品”、“林业在产品”、“畜牧业在产品”、“渔业在产品”等项目，根据“农业生产成本”科目所属明细科目期末借方余额分析填列；“工业在产品”项目，根据“工业生产成本”科目期末借方余额填列。分群核算的幼畜及育肥畜，应根据“幼畜及育肥畜”科目期末借方余额填入“畜牧业在产品”项目内。
５．“产成品”项目，根据“产成品”科目所属明细科目期末余额填列。分业产成品各项目，与“在产品”项目的填列方法相同。
６．“末完施工工程”项目，应根据“施工成本”科目的期末余额填列。
五、本表“年初数”栏和“年末数”栏各项目的“合计”数，应分别与年度“资产负债表”中“存贷”项目的年末数和年初数相等。
六、本表下端附注部分所列项目按下列公式计算填列：
各项存货全年平均余额＝１至１２月各月月末余额之和÷１２
每百元销售收入占有的存货资金＝各项存货全年平均余额÷全年产品销售收入×１００
固定资产及累计折旧表（农会０１表附表２）
一、本表反映企业各类固定资产的原值、累计折旧和本年折旧的明细情况。
二、本表各项目的内容及填列方法：
１．本表根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目所属明细科目的年初、年末余额和本年计算的折旧额分别填列。
２．“本年折旧”栏中的“年折旧率”可根据各类固定资的的年折旧率分别计算填列，其中，“合计”项目的“年折旧率”，应填列全部固定资产的综合折旧率，如因采用多种方法计算折旧而无法计算综合折旧率的，可空置不填。
３．本表下端所列各项目，反映年度内固定资产原价和累计折旧的增减情况，应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的记录分析填列，其中本年各项增加的固定资产“累计折旧”栏，应包括所增加的旧的固定资产在企业收到时已有的累计折旧，不应只填列企业收到后由企业计算的折旧。
本表本年各项减少的固定资产“清理净收入”栏，反映出售、毁损和报废清理固定资产所得的价款、残料作价收入和保险赔款等减去有关的清理费用后的净额，根据“固定资产清理”科目分析填列。
企业如有投资转入、接受捐赠或盘盈的固定资产，应在“本年增加的固定资产”部分的“投资转入”、“捐赠转入”、“盘盈”三个项目的各栏内填列。有非常损失的固定资产，应在“本年减少的固定资产”�
