能挣钱巧开支-企业出纳手册-第1章
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管理精英宣言
我是不会选择去做一个普通的人。如果我能够做到的话，我有权成为一
个不寻常的人。我寻找机会，但我不寻求安宁。我不希望在国家的照顾下成
为一名有保障的市民，那将被人瞧不起而使我痛苦不堪。
我要做有意义的冒险。我要梦想，我要创造，我要失败，我更要成功。
我绝不用人格来换取施舍；我宁愿向生活挑战，而不愿过有保证的生活；
于愿要达到目标时的激动，而不愿要乌托邦式毫无生气的平静。我不会拿我
的自由去与慈善作交易，也不舍拿我的尊严去与发给乞丐的食物作交易。我
决不会在任何一位人师的面前发抖，也不会为任何恐吓所屈服。
我的天性是挺胸直立，骄傲而无所畏惧，勇敢地面对这个世界。所有的
这一切都是一位企业家所必备的。
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能挣钱巧开支——企业出纳手册
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《能挣钱巧开支——企业出纳手册》
出纳业务基础
一、出纳工作的特点
出纳是管理货币资金支出与收入的一项工作，出即支出，纳即收入。从
出纳角度看，管理货币资金主要包括实际持有的库存现金、银行存款和其它
货币资金。具体地说，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、
银行结算及有关帐务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等。
在市场经济环境下，货币作为交换的手段，任何经济活动都要通过货币
资金的收付结算来完成。如企业在经营活动中资金的筹集与使用、职工工资
的发放与费用的报销，行政事业单位资金的拨付与上缴等，这些活动都需要
专职的岗位和人员去专门办理。这个岗位就是出纳岗位，在这个岗位上工作
的人就是出纳员。
出纳是会计工作的一个重要岗位，担负着现金收付、银行结算、货币资
金的核算和现金及各种有价证券的保管等重要任务。任何工作都有自身的特
点和工作规律，出纳是会计工作的组成部分，具有一般会计工作的共同性质，
但它又是一个专门的岗位，一项专门的技术，因此，具有自己专门的工作特
点：
（1）社会性。出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取活动，而
这些活动是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济
运转相联系的。如出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学
习和培训，出纳人员要经常跑银行等。因此，出纳工作具有广泛的社会性。
（2）专业性。出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作
技术和工作规则。凭证如何填，出纳帐怎样记都很有学问，就连保险柜的使
用与管理也是很讲究的。因此，要做好出纳工作，一方面要求经过一定的职
业教育，另一方面也需要在实践中不断积累经验，掌握其工作要领，熟练使
用现代化办公工具。（3）政策性。出纳工作是一项政策性很强的工作，其工
作的每一环节都必须依照国家规定进行。如办理现金收付要按照国家现金管
理规定进行，办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行。《会计法》、
《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》等法规都是把出纳工作并入
会计工作中来，并对出纳工作提出具体规定和要求的。不掌握这些政策法规，
就做不好出纳工作；不按这些政策法规办事，就违反了财经纪律。
（4）时间性。出纳工作具有根强的时间性，何时发放职工工资，何时核
对银行对帐单等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。因此，出纳员心
里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳工作质量。
二、出纳员的职责和权限
我国现行的《会计法》、《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》
所指的会计人员，都包括出纳员；现行的财政部颁布的《工业企业会计人员
工作岗位责任制》，列明出纳岗位是会计人员的一个岗位。
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根据上述法规制度，出纳员的职责和权限是：
（1）按照国家现金管理、银行结算和财务管理有关规定，办理现金收付
和银行结算业务。
（2）按照会计制度，填制和审核收付款凭证，并据此登记现金和银行存
款日记帐。
（3）保管库存现金、各种有价证券（如国库券、债券、股票、奖券等）、
单位的重要权益凭据和贵重物品，代办本单位人员的有价证券。
（4）保管收付款和银行结算所需用的印章、空白收据和空白支票（银行
帐户的预留印鉴，通常是单位财务公章和出纳员名章。为防止舞弊，该财务
公章不要由出纳员保管，应由财会主管或部门负责人掌握，做到帐户每笔款
项的支付，都要经过两个人审查，共同负责）。
（5）维护财经纪律、执行财务会计制度，抵制不合法的收支。
根据《会计法》（修正）第十九条规定，出纳员对违法的收支不予办理。
出纳员认为违法的收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位
领导人提出书面意见，要求处理。单位领导人应当自接到书面意见之日起10
日内作出书面决定，并对决定承担责任。出纳员对违法的收支，不予制止和
纠正，又不向单位领导人提出书面意见的，也应当承担责任。
（6）对主管部门、财政、税务、审计、纪检、监察、检察、法院、银行
等部门人员来本单位了解检查出纳工作和帐务，要负责提供凭证、帐册、报
表和有关资料，如实反映情况。会计师事务所、审计师事务所和财会、税务
咨询单位按规定接受委托执行查帐业务，均比照办理。
（7）出纳员调离本岗位、离职或请假较长时间的，要将经管的款项、有
价证券、贵重物品、凭证、帐册、报表、公章、收据、支票和未了事项，向
接办人移交清楚，办妥交接手续。
我们通常所说财务会计制度规定一人不能同时兼做出纳和会计，根据《会
计法》第二十一条规定，是指：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管，以
及收入、费用、债权债务帐目的登记工作。也就是说，出纳员可以兼做这些
项目以外的会计工作，例如工资核算、成本计算、编制会计报表、综合分析
等工作。
此外，出纳员还不应兼管材料物资、商品的采购或保管工作，以免涉嫌。
现金出纳日常工作量大且次数频繁的单位，应实行钱帐分管的内部牵制
原则，就是一人管钱，一人管现金帐，管钱的人不管帐，管帐的人不管钱。
还可以把管钱分解为专管收款与专管付款两个岗位。
现金和银行结算两方面业务均很繁重的单位，有多个下属报帐单位 （与
本单位之间常有款项收支）的，应设置总出纳和分设管现金与管银行结算两
个岗位，再视工作量实行钱帐分管。
三、出纳工作的组织
出纳工作的组织是指出纳机构与人员设置、出纳工作交接、出纳工作原
则等。由于各单位实际情况不同，出纳工作的组织内容也不可能完全一致，
但无论如何其组织形式必须符合国家财务会计法律、法规规定。因此说，出
纳工作的组织也是一项政策性很强的工作。
□出纳机构与人员设置
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《会计法》第二十一条第一款规定：“各单位根据会计业务的需要设置
会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备条
件的，可以委托经批准设立的会计咨询、服务机构进行代理记帐。”会计法
对各单位会计、出纳机构与人员的设置没有做出硬性规定，而是要求各单位
根据业务需要来设定。各单位可根据单位规模大小和货币资金管理的要求，
结合出纳工作的繁简程度来设置出纳机构。以工业企业为例，大型企业可在
财务处下设出纳科，中型企业可在财务科下设出纳室，小型企业可在财务科
下配备专职出纳员。出纳员设置也要以业务需要为原则，既要满足出纳工作
量的需要，又要避免徒具形式、人浮于事的现象。一般可采用一人一岗、一
人多岗、一岗多人等几种形式：
一人一岗：规模不大的单位出纳工作量不大，可设专职出纳员一名。
一人多岗：规模较小的单位，出纳工作量较小，可设兼职出纳员一名。
如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机构中 （如行政单位的办
公室、后勤部门等）配备兼职出纳员一名。但兼职出纳不得兼管收入、费用、
债权、债务帐目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。
一岗多人：规模较大的单位，出纳工作量较大，可设多名出纳员，如分
设管理收付的出纳员和管帐的出纳员，或分设现金出纳员和银行结算出纳员
等。
□出纳工作交接
《会计法》第二十四条规定：“会计人员调动工作或者离职，必须与接
管人员办理交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人、会
计主管人员监交”。出纳交接要按照会计人员交接的要求进行。出纳员调动
工作或者离职时，与接管人员办清交接手续，是出纳员应尽的职责，也是分
清移交人员与接管人员责任的重大措施。办好交接工作，可以使出纳工作前
后衔接，可以防止帐目不清、财务混乱。
出纳交接要做到两点：一是移交人员与接管人员要办清手续；二是交接
过程中要有专人负责监交。交接要求进行财产清理，做到帐帐核对、帐款核
对，交接清理后要填写移交表，将所有移交的票、款、物编制详细的移交清
册，按册向接交人点清，然后由交、接、监三方签字盖章。移交表应存入会
计档案。出纳交接一般分三个阶段进行。
第一阶段，交接准备。准备工作包括以下几个方面：
（1）将出纳帐登记完毕，并在最后一笔余额后加盖名章。
（2）出纳帐与现金、银行存款总帐核对相符，现金帐面余额与实际库存
现金核对一致，银行存款帐面余额与银行对帐单核对无误。
（3）在出纳帐启用表上填写移交日期，并加盖名章。
（4）整理应移交的各种资料，对未了事项要写出书面说明。
（5）编制“移交清册”，填明移交的帐簿、凭证、现金、有价证券、支
票簿、文件资料、印鉴和其它物品的具体名称和数量。
第二阶段，交接阶段。出纳员的离职交接，必须在规定的期限内，向接
交人员移交清楚。接交人员应认真按移交清册当面点收。
（1）现金、有价证券要根据出纳帐和备查帐簿余额进行点收。接交人发
现不一致时，移交人要负责查清。
（2）出纳帐和其它会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，由移
交人查明原因，在移交清册中注明，由移交人负责。
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（3）接交人应核对出纳帐与总帐、出纳帐与库存现金和银行对帐单的余
额是否相符，如有不符，应由移交人查明原因，在移交清册中注明，并负责
处理。
（4）接交人按移交清册点收公章（主要包括财务专用章、支票专用章和
领导人名章）和其它实物。
（5）接交人办理接收后，应在出纳帐启用表上填写接收时间，并签名盖
章。
第三阶段，交接结束。交接完毕后，交接双方和监交人，要在移交清册
上签名或盖章。移交清册必须具备：单位名称、交接日期、交接双方和监交
人的职务及姓名，以及移交清册页数、份数和其它需要说明的问题和意见。
移交清册一般一式三份，交双方各执一份，存档一份。
□出纳工作原则
出纳工作原则主要指内部牵制原则或者说钱帐分管原则。《会计法》第
二十一条第二、三款规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不
得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。”钱
帐分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必
须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。例如，现金和银行存
款的支付，应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准，出纳人员付款，
记帐人员记帐；发放工资，应由工资核算人员编制工资单，出纳人员从银行
提取现金和分发工资，记帐人员记帐。实行钱帐分管，主要是为了加强会计
人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算质量，防止工作误差和
营私舞弊等行为。
《会计法》专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、
债权债务帐目的登记工作，是由于出纳员是各单位专门从事货币资金收付业
务的会计人员，根据复式记帐原则，每发生一笔货币资金收付业务，必然引
起收入、费用或债权、债务等帐簿记录的变化，或者说每发生一笔货币资金
收付业务都要登记收入、费用或债权、债务等有关帐簿，如果把这些帐簿登
记工作都由出纳员办理，会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样道理，如果稽
核、内部档案保管工作也由出纳员经管，也难以防止利用抽换单据、涂改记
录等手段进行舞弊的行为。当然，出纳员不是完全不能记帐，只要所记的帐
不是收入、费用、债权、债务方面的帐目，是可以承担一部分记帐工作的。
总之，钱帐分管原则是出纳工作的一项重要原则，各单位都应建立健全这一
制度，防止营私舞弊行为的发生，维护国家和单位财产的安全。
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《能挣钱巧开支——企业出纳手册》
出纳业务（一）——会计凭证
一、会计凭证
□会计凭证的概念和种类
会计凭证，简称凭证，是记录经济活动，明确经济责任的书面证据，也
是登记帐簿、进行会计监督的重要依据。
任何企业、事业、行政单位、部队和社会团体在从事任何一项经济活动
时，都必须办理会计凭证，也就是由有关人员根据有关规定和程序填制和取
得会计凭证，对整个经济活动过程作出书面记录。有关部门和人员要在会计
凭�
