能挣钱巧开支-企业出纳手册-第10章
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业单位购置规定的专项控制商品，必须采取转帐结算方式，不得使用现金。
4。现金管理“十不准”
按照《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，企业、事业单位和机
关、团体、部队现金管理应遵守“十不准”。这十不准是：
（1）不准对现金结算给予比转帐结算优惠的待遇；
（2）不准用不符合财会制度的凭证（如用白单等）顶替库存现金；
（3）不准用转帐凭证套取现金；
（4）不准编造用途套取现金；
（5）不准单位之间互相借用现金；
（6）不准利用帐户替其他单位和个人套取现金；
（7）不准将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行；
（8）不准保留帐外公款（即小金库、小钱柜）；
（9）不准发行变相货币；
（10）不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
开户单位如有违反现金管理“十不准”的任何一种情况，开户银行可按
照《现金管理暂行条例》的规定，有权责令其停止违法活动，并根据情节轻
重给予警告或罚款。
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5。对违反现金管理制度的处罚规定
按照《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，开户单位如违反《现
金管理暂行条例》的有关规定，开户银行有权责令其停止违法活动，并根据
其情节轻重给予警告或罚款。
按规定，开户单位有下列情况之一的，给予警告或罚款：
（1）超出规定范围和限额使用现金的，按超过额的百分之十至三十处
罚；
（2）超出核定的库存现金限额留存现金的，按超出额的百分之十至三十
处罚；
（3）用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金的，按凭证额百分之十
至三十处罚；
（4）未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金
的，按坐支金额的百分之十至三十处罚；
（5）单位之间互相借用现金的，按借用金额百分之十至三十处罚。
有下列情况之一的，一律处以罚款：
（1）保留帐外公款的，按保留金额百分之十至三十处罚；
（2）对现金结算给予比转帐结算优惠待遇的，按交易额的百分之十至五
十处罚；
（3）只收现金拒收支票、银行汇票、本票的，按交易额的百分之十至五
十处罚；
（4）开户单位不采取转帐结算方式购置国家规定的专项控制商品的，按
购买金额百分之五十至全额对买卖双方处罚；
（5）用转帐凭证套取现金的，按套取金额百分之三十至五十处罚；
（6）编造用途套取现金的，按套取金额百分之三十至五十处罚；
（7）利用帐户替其他单位和个人套取现金的，按套取金额百分之三十至
五十处罚；
（8）将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行的，按存入金额百分之
三十至五十处罚；
（9）发行变相货币和以票券代替人民币在市场流通的，按发行额或流通
额百分之三十至五十处罚。
具体处罚办法由中国人民银行各省、自治区、直辖市分行根据上述原则
和当地实际情况制订。
开户单位对开户银行作出的处罚决定不服的，必须首先按照处罚决定执
行，然后在十日内向当地人民银行申请复议；开户单位对人民银行作出的复
议决定不服的，可自收到复议决定之日起三十日内向人民法院起诉。
□单位内部现金管理制度
1。现金开支审批制度
各单位应按照《现金管理暂行条例》及其实施细则规定的现金开支范围，
并根据本单位的生产经营管理实际，现金付出业务的繁简，以及现金开支的
额度等，建立健全现金开支审批制度，以加强现金开支的日常管理。现金开
支审批制度一般应包括以下内容：
（1）明确本单位现金开支范围。各单位应按《现金管理暂行条例》及其
实施细则的规定，确定本单位的现金开支范围，如支付职工工资、支付职工
差旅费、支付职工因公借款、支付零星采购材料款和运杂费等。
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（2）制定各种报销凭证，规定报销手续和办法。各单位应按其业务内容
制定各种报销凭证，如工资支付单、借款单、购料凭单、差旅费报销单等，
并规定各种报销凭证的使用方法，以及各种凭证的传递手续，确定各种现金
支出业务的报销办法。
（3）确定各种现金支出的审批权限。各单位应根据其经营规模、内部职
责分工等，确定不同额度和不同的现金支出审批权限。比如，凡是现金开支
额在200元以下的，由会计人员审查批准；凡是现金开支额在200元以上500
元以下的，由单位财务主管审查批准；凡是现金开支额在500无以上 1000
元以下的，必须由单位主管副厂长（或副经理等）批准；凡是现金开支额在
1000元以上的，由单位最高领导批准等。出纳员根据按规定权限经审核批准
并签章的付款凭证及其所附原始凭证办理现金付款业务。没有经过审核批准
并签章的或者有关人员超越规定审批权限的，出纳员不予付款。
2。钱帐分管制度
按照钱帐分管，即管钱的不管帐，管帐的不管钱原则，各单位应配备专
职或兼职的出纳员，负责办理现金收讨业务和现金保管业务，非出纳员不得
经管现金收付业务和现金保管业务；另一方面，出纳员不得兼管稽核、会计
档案保管和收入、费用、债权、债务帐目的登记工作。建立钱帐分管制度，
可以使出纳员和会计人员相互牵制，相互监督，从而减少错误和贪污舞弊的
可能性。因为，一个人即管钱又管帐，那么他犯错误和进行贪污的机会和成
功的可能性就较大；而实行钱帐分管制度，一般来说，两个人犯同样错误的
机会很少，而且除非两人有意识地合伙舞弊，否则其中一个人单独舞弊的机
会和成功的可能性就大为减少。当然，管钱的不管帐，并不是说出纳员不能
管理任何帐。出纳员在办理现金收付业务和现金保管的同时，同时兼登记现
金日记帐和编制现金日报表，由会计员登记现金总帐；也有的单位由出纳员
登记现金帐 （包括现金总帐和日记帐），出纳员编制现金日报表。但按《会
计法》的规定，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、
债务帐目的登记工作。
3。日清月结制度
日清月结是出纳员办理现金出纳工作的基本原则和要求，也是避免出现
长款、短款的重要措施。所谓日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须
做到按日清理，按月结帐。这里所说的按日清理，是指出纳员应对当日的经
济业务进行清理，全部登记日记帐，结出库存现金帐面余额，并与库存现金
实地盘点数核对相符。按日清理的内容包括：
（1）清理各种现金收付凭证，看看单证是否相符，也就是说各种收付款
凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致；同时还要检查每张
单证是否已经盖齐“收讫”、“付讫”的戳记。
（2）登记和清理日记帐。将当日发生的所有现金收付业务全部登记入
帐，在此基础上，看看帐证是否相符，即现金日记帐所登记的内容、金额与
收、付款凭证的内容、金额是否一致。清理完毕后，结出现金日记帐的当日
库存现金帐面余额。
（3）现金盘点。出纳员应按券别（如壹分、贰分、伍分、壹角、贰角、
伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元）分别清点其数量，然后
加总，即可得出当日现金的实存数。将盘存得出的实存数和帐面余额进行核
对，看两者是否相符。如发现有长款或短款，应进一步查明原因，及时进行
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处理。
（4）按规定实际库存现金不得超过库存现金限额。如实际库存现金超过
库存限额，则出纳员应将超过部分及时送存银行；如果实际库存现金低于库
存限额，则应及时补提现金。
4。现金清查制度
在坚持日清月结制度，由出纳员自身对库存现金进行检查清查的基础
上，为了加强对出纳工作的监督，及时发现可能发生的现金差错或丢失，防
止贪污、盗窃、挪用公款等不法行为的发生，确保库存现金安全完整，各单
位应建立库存现金清查制度，由有关领导和专业人员组成清查小组，定期或
不定期地对库存现金情况进行清查盘点。
盘点库存现金，应注意以下几点：
（1）全面清点出纳员保管的和其他人暂时保管的属于库存公款的现金，
包括在保险柜、抽屉或其他包装容器以至个人手袋、衣袋内存放的公款人民
币、外币，并清查以个人名义将公款存入储蓄所的存折余额；如果为了特定
目的的查核或年终盘点，还应对连同现金保管的有价证券、金、银等贵重物
品也一并清点。所有现金、有价证券和贵重物品经过清点后，都要分类分面
额登记数量和金额。
（2）以个人或单位名义借款或取款而没有按手续制记帐凭证的字条（即
白条和白单），不得充抵库存现金。
（3）代私人存放的现金、有价证券、贵重物品等，如事先未作声明又无
充分证明的，应暂时封存。
（4）私设“小金库”（或叫“小钱柜”）的现金，应视作现金溢余，另
行登记，等候处理。
（5）对存放现金处所环境的安全状况进行察看，如发现存在安全难以保
障的问题，应及时向领导提请解决。
一般来说，现金清查多采用突击盘点方法，不预先通知出纳员，以防预
先做手脚，盘点时间最好在一天业务没有开始之前或一天业务结束后，由出
纳员将截止清查时现金收付帐项全部登记入帐，并结出帐面余额。这样可以
避免干扰正常的业务。清查时出纳员应始终在场，并给予积极的配合。清查
结束后，应由清查人填制“现金清查盘点报告表”，填列帐存、实存以及溢
余或短缺金额，并说明原因，上报有关部门或负责人进行处理。
当上级单位或银行、财政、税务、审计、检察等部门，或会计师事务所、
审计师事务所派员或派清查小组进行查核库存现金时，出纳员应积极配合协
助，如实反映情况和提供资料。清查前，应将每笔收付款项全部入帐；清查
时，出纳员应在场提供情况和方便；清查后，应将清查结果编制盘点现金报
告单，作为调整帐目的根据。
5。错款和失款处理制度
错款，是指当日终了或经过一段时间，结算出纳手上的或库存的现金实
数，和收付款凭证或现金帐的结存数之间的差额。现金实数多于凭证或帐上
结存数的，叫“长款”，反之，叫“短款”。这些长短款大都是由于工作差
错造成的。当发现长短款时，对方人员已不在，不能退补，须另作处理。这
里介绍的便是这方面长短款的处理。至于在办理每笔收付款点数过程中发现
长短款的，必须立即向在场的对方人员说明，在这笔款项办完之前，要退回
长款给对方，或要对方补足短款，不存在事后如何处理的问题。
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失款，是指办完收付款之后，发现现金实数少于凭证或现金帐上的结存
数，是属于人为损失或自然损失的款项。
在现金出纳工作中，务求收付款项准确和保管现金安全、完整，不出或
少出差错和损失。为此，必须严格执行有关管理制度；办理每笔收付款都要
集中精神，细致审核和清点，一笔办妥才办另一笔；要设置保障安全、有利
于准确点钞的设备、工具。一旦发生错款或失款，不论是责任事故或意外事
故，是人为事故或自然事故，出纳员都应立即向领导报告，如实反映情况，
切勿因怕受牵连、受嫌疑或因自己工作有缺点而隐瞒、掩饰真相，甚至制造
假象以图推卸责任，造成查明原因的障碍。要积极建议领导及时采取有效措
施查明情况和原因，力求挽回或减少损失。主管部门要区别不同情况和问题
作不同的处理。这里参照我国银行出纳制度，提出对错款和失款的处理要求
和办法如下：
（1）属于技术性的错款（例如在坚持制度的前提下由于书写、计算、清
点、机器故障等技术原因所发生的）和一般责任事故的错款，经过及时查找，
确实无法找回时，按主管部门规定的审批手续处理：长款归公，短款报损，
不得以长补短。有关人员要检讨原因，吸取教训，改进工作。
按照我国银行现行出纳制度，长短款每笔不满100元的，由基本核算单
位负责人核批；满100元以上不满500元的，报中心支行核批；满500元以
上不满5000元的，报分行核批；超过500O元的，报总行核批。企业、单位
的主管部门可参考它，制订本系统本部门错失款处理的审批权限和手续。
（2）属于对工作不负责任，玩忽职守，有章不循，违反劳动纪律，因而
造成错款、失款的责任事故，应追究失职人员的经济责任，视情节和损失程
度的大小，赔偿全部或部分损失，有的还要给予行政处分；由于领导不贯彻
落实制度造成的事故，应追究领导的责任。
（3）属于有关人员监守自盗款项，侵吞长款、挪用公款的，均应按贪污
案件处理。
（4）如由于不明原因，正在继续调查，一时难以处理的，应由错款人填
具《出纳错款、失款审批报告表》（见表4。1），经财会主管人员签具意见，
单位领导批准，列入应收（暂付）款或应付（暂收）款帐户处理，但仍须抓
紧进行清查，不能长期挂帐，也不能简单草率处理。
（5）如发生1000元以上的大额错款、失款，要填具《错款、失款审批
报告表》上报，其中情节复杂或有舞弊、被盗等嫌疑的，还要及时报告监察、
公安部门。
（6）如发生现金被抢劫、被盗窃案件，应保护好现场，不要移动现场的
任何东西，立即报告领导和公安部门。
（7）如发生火灾、水灾、风灾、地震等自然灾害，应及时报请领导人员
和上级单位察看现场，将灾害发生的时间、地点，造成的毁坏情况和损失的
现金、支票、证券等的金额，书面上报。
（8）企业、单位发生长短款时，都要在出纳帐上进行记录。未查明原因
的，先记入“待处理”帐户，已查明原因并经审批后，属本企业、本单位负
责的，要记入财产溢余或损
