能挣钱巧开支-企业出纳手册-第19章
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按照规定收取工本费和手续费后，在“重要空白凭证登记簿”上注明领用日
期、领用单位、支票起讫号码、密码号码等，出售支票。银行在出售支票的
同时，打印支票的密码号二张，一张给领用支票单位，另一张留银行备查，
以便办理结算时进行核对。
按照规定，银行出售支票每个帐户只准一次一本，业务量大的可适当放
宽。出售时每张支票上加盖银行名称和签发人帐号。
各单位因撤销、合并或其他原因结清帐户时，应将剩余未用的空白支票
全部交回银行，由银行切角作废。
各单位在领取支票时，银行除按规定收取工本费外，还一次性收取办理
支票业务的手续费 （按照现行规定为每笔二角）。单位财务部门应根据银行
收费收据编制银行存款或现金付款凭证，其会计分录为：
借：财务费用
贷：银行存款 （或现金）
2。支票的签发
（1）现金支票的签发。
按照银行结算办法和现金管理暂行条例的规定，凡是在银行和其他金融
机构开立帐户的企业、事业单位和机关、团体、部队及其他单位，只能在允
许使用现金的范围内签发现金支票。出纳员在签发现金支票时，应按照规范
认真填写签发日期、收款人、人民币大小写、支票号码、款项用途和支票密
码等项目。其中，签发日期应填写实际签发支票的日期，不得漏填或预填日
期。“收款人”栏，一定要写明收款单位或收款人。收款人可以是本单位，
可以是外单位，也可以是本单位的附属机构或个人。收款人应在支票存根联
签名或盖章。大小写人民币金额必须填写一致、完整，不得涂改，在小写金
额前，应填写人民币符号“￥”，大小写金额和收款人三个栏目如有填错，
应重新签发。其他栏目填错，可由签发人在改正处加盖预留银行印鉴之一证
明。“用途”栏要实事求是填列，不得巧立名目套取现金。“密码号”栏应
按照银行提供的密码单填写。“签发人盖章”处应将预留银行印鉴加盖齐全。
如果单位签发现金支票到银行提取现金以发放工资或补充库存现金，则
应在“收款人”栏填写本单位名称，并在支票背面加盖预留银行印鉴或单位
公章，然后即可到银行取款。财务部门根据现金支票存根编制银行存款付款
凭证，其会计分录为：
借：现金
贷：银行存款
如果单位签发现金支票给其他单位和个人，则应在“收款人”栏填写收
款单位或个人的名称，并要求其在现金支票存根联上签字或盖章。收款单位
或个人在现金支票背面签章，并持证件到银行取款。财务部门根据现金支票
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存根和其他原始凭证编制现金付款凭证，其会计分录为：
借：材料采购等
贷：现金
（2）转帐支票的签发。
出纳员签发转帐支票，首先应查验本单位银行存款帐户是否有足够的存
款余额，以免签发空头支票，然后再按规定要求签发转帐支票。转帐支票签
发的要求与现金支票的签发基本相同。单位签发的转帐支票可以持向本单位
开户银行将款项支付给收款人，也可以将支票交给收款人由其办理结算。财
务部门凭支票存根和发票等有关原始凭证编制银行存款付款凭证，其会计分
录为：
借：材料采购等
贷：银行存款
3。支票的使用
（1）现金支票的使用。
按照规定，现金支票可以到银行支取现金，也可以转帐。
签发单位签发现金支票后，可以直接凭支票到本单位开户银行提取现
金，也可以将现金支票交给收款单位或个人，由其持支票到付款单位开户银
行提取现金。收款单位或个人收到现金支票后同样应对支票进行审查，审查
内容与转帐支票相同。审查无误后在支票背后签字或加盖本单位（或本人）
印章，并携带本人身份证件，直接到签发单位开户银行提取现金。如果收款
人以现金支票办理转帐的，按转帐支票手续处理。
（2）转帐支票的使用。
如上所述，签发人签发转帐支票可以将转帐支票交给收款单位办理结
算，也可以持向开户银行将款项直接划拨给收款单位。收款单位出纳员收到
付款单位交来的支票后，首先应对支票进行审查，以免收进假支票或无效支
票。对支票的审查应包括如下内容：
①支票填写是否清晰，是否用墨汁或碳素墨水填写；
②支票的各项内容是否填写齐全，是否在签发单位盖章处加盖单位印
鉴，大小写金额和收款人有无涂改，其他内容如有改动是否加盖了预期银行
印鉴；
③支票收款单位是否为本单位；
④支票大小写金额填写是否正确，两者是否相符；
⑤支票是否在付款期内；
⑥背书转让的支票其背书是否正确，是否连续。
收款单位出纳员对受理的转帐支票审查无误后，即可填制一式两联进帐
单，连同支票一并送交其开户银行。开户银行收到收款单位送来的转帐支票
和进帐单以后，应对其进行认真的审查，审查包括支票和进帐单填写的内容
是否正确，支票与进帐单的金额是否相符，大小写金额是否一致，支票是否
在付款期内等。如果收款单位和付款单位在同一银行开户，则银行可进一步
审查支票印鉴是否与预留银行印鉴相符，付款人帐户是否有足够的款项用于
支付等，审核无误后即可在进帐单第一联上加盖“转讫”章退回收款单位。
如果收款单位和付款单位不在同一银行开户，则收款单位开户银行则通过票
据交换将支票和进帐单送付款单位开户银行，由其审查印鉴是否正确，付款
人帐户有无足够款项支付等，审查无误后办理转帐。收款单位开户银行在进
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帐单和支票上加盖“转讫”章，将进帐单第一联退还收款单位。收款单位根
据银行盖章退回的进帐单第一联编制银行存款收款凭证，其会计分录为：
借：银行存款
贷：产品销售收入 （或商品销售收入等）
付款单位签发支票直接送开户银行办理款项划拨的，财务部门应填制一
式两联进帐单，在进帐单上，本单位为付款人，对方单位为收款人。填制完
后连同转帐支票一并送本单位开户银行。银行接到转帐支票和进帐单后按规
定进行审查，审查无误后在支票和两联进帐单上加盖“转讫”章，将进帐单
第一联作为收帐通知送收款单位，收款单位收到银行转来的进帐单第一联
后，编制银行存款收款凭证，其会计分录同上。
4。定额支票的签发和使用
农副产品收购单位如在收购时需要使用定额支票的，应匡计需要数量，
签发支款凭证，并加盖预留银行印鉴，要求开户银行签发定额支票。开户银
行收到收购单位的支款凭证后，审查支款凭证的内容是否正确，印鉴是否相
符，审查无误后配发同等金额的定额支票，并逐张加盖业务用公章和大写签
发日期，将定额支票交给收购单位，并当面点清。
收购单位在定额支票有效期内可凭定额支票向农户进行采购。收购单位
对超过结算期未用完的定额支票应及时交还银行，银行将相同金额的资金转
入收购单位帐户。
商业、供销等部门在向农户销售商品时收进的定额支票，应在背面加盖
预留银行印鉴，及时送开户银行办理转帐。银行对商业、供销、税务等部门
送交的定额支票，不支付现金，超过结算期的不计付利息。
□银行退票和罚款
如前所述，银行对于签发人或收款人提交的现金支票和转帐支票必须进
行审查，对于付款单位存款数额不足以支付票款 （空头支票）或者支票填写
不合规定等情况，银行将按规定予以退票。所谓退票就是指银行认为该支票
的款项不能进入收款人帐户而将支票退回。银行将出具“退票理由书”，连
同支票和进帐单一起退给签发人或收款人。“退票理由书”的基本格式如表
5。5所示。
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表5 ．5 退票理由书
年 月 日
出票单位
票据号码
项目 内容 退票理由（打√号）
账户款项 1 ．存款不足
不 足 2 ．超过放款批准额度或经费限额
3 ．非用墨汁或炭素墨水填写
4 ．金额大小写不全、不清楚
内容填写 5 ．未填写收款单位或收款人
6 ．未填写款项用途或填写不明
7 ．按照国家政策规定不能支付的款项
8 ．出票日期已过有效期限
日期
9 ．非即期支票
10 ．背票人签章不清、不全、空白
背书签字
11 ．背票人签章与预留银行印鉴不符
12 ．支票大小写金额和收款人名称涂改
涂改
13 ．日期、账号等涂改处未盖预留银行印鉴证明
14 ．此户已结清，无此账户
15 ．已经出票人申请止付
其它
16 ．非本行承付支票
17 ．非该户领用此支票
银行盖章：
如果银行退票是由于签发人签发空头支票或者签发不规范，如缺乏印
鉴、缺乏密码、帐号错误、密码错误、印鉴不符、帐号帐户不符等，银行按
规定对签发人给予处罚。付款人据此应编制银行存款付款凭证，其会计分录
为：
借：营业外支出
贷：银行存款
□支票和印章遗失的处理和印鉴的更换
已签发的现金支票如有遗失，可以向银行申请挂失。转帐支票如有遗失，
银行不受理挂失，可向收款人和银行请求协助防范。付款人将已签发的各栏
内容齐全的支票遗失，应出具公函或有关证明，并填写两联挂失申请书，向
开户银行申请挂失止付。银行查时支票确未支付，经收取一定的挂失手续费
后受理挂失，在挂失人帐户帐首用红笔注明“×年×月×日第×号支票挂失
止付”字样。收款人将收受的现金支票挂失申请书经付款人盖章证明后，到
付款人开户银行申请挂失止付，其他手续同上。
对遗失的支票超过原签发日的有效期或挂失前已经支付，银行不受理挂
失。对银行不受挂失的支票，所发生的一切责任和损失均由遗失单位负责。
存款人预留银行的印鉴中的印章遗失时，应出具公函填写更换印鉴申请
书，并将未用完的空白支票交还开户银行，由开户银行办理挂失手续。遗失
人名章或签名的由开户单位备函证明，遗失公章的由上级主管单位备函证
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明；个体经济户或个人的印章遗失，取得有关证明，经银行同意后办理更换
印鉴手续。但更换的印鉴形状必须与原印鉴有明显的区别。
对正常的更换印鉴，如日久磨损、改变名称、人员调动等，填写更换印
鉴申请书，经银行审查同意后，存款人将原印鉴盖在新印鉴卡背面，新印鉴
盖正面，井注明启用日期即可。存款人交回空白支票。已签发的支票在更换
印鉴前仍然有效。
五、委托收款结算
□什么是委托收款结算
委托收款结算是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款
项的一种结算方式。委托收款可以分为邮寄和电报划回两种，由收款人选用。
为适应异地结算中多环节商品交易的需要，还规定了“三方交易，直达结算”、
“代办发货”和“代理收货”的做法。委托收款不受金额起点限制，付款期
为三天，凭证索回期为二天。同城、异地结算均可使用委托收款方式。银行
不负责审查付款单位拒付理由。委托收款结算方式是随着我国经济体制改革
的发展，为适应城乡多种经济活动的需要而产生的。从198O年1O月起在全
国实行。
□委托收获结算方式的适用范围
委托收款是一种方便灵活、使用范围广泛、便于收款人主动收取款项的
结算方式。这种结算方式不受金额起点的限制，也不受地区限制，同城或异
地均可使用。
凡在银行或其他办理结算业务的金融机构开立帐户的企事业单位和个体
经济户，办理商品交易、劳务费用以及其他应收款项结算均可采用委托收款
方式。在银行废止同城托收无承付结算方式后，对信用状况较好的企业，可
以改用委托收款。城镇公用服务事业单位向用户单位收取水费、电费、邮电
费、煤气费等劳务费的结算，也可以采用委托收款。为了简化手续，方便收
付款单位，银行对上述有固定计量、计价标准，不易发生争议的劳务费用结
算，可以办理专用委托收款。收款单位按照合同规定的条款，提供劳务，定
期填制银行规定的专用委托收款凭证，连同有关单证送交其开户银行办理委
托收款，银行无须由付款单位逐笔审查同意，即可办理划款，转入收款人帐
户。办理这类结算业务的前提，必须是收付双方有协议，如发生争议，银行
便终止办理。
口委托收款结算的基本步骤
1。委托
收款人办理委托收款，应向开户银行填写委托收款凭证，提供收款依据，
如发票、铁路运单等。经开户银行审查、受理后，凭以办理委托收款手续。
通过付款人开户银行，向付款人收取款项，待委托款项划回后，给收款人入
帐。
委托收款凭证分为“委邮”委托收款凭证和“委电”委托收款凭证两种。
采取邮寄划款的，填制“委邮”凭证；采用电报划款的，填制“委电”凭证。
“委邮”凭证和“委电”凭证都为一式五联。第一联为回单，由银行盖章后
退给收款单位；第二联为收款凭证，收款单位开户银行收作收入传票；第三
联为支款凭证，付款人开户银行作为付出传票；“委邮”第四联为收帐通知，
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是收款单位开户银行在款项收妥后给收款人的收帐通知，“委电”第四联为
发电依据，付款单位开户银行凭此向收款单位开户银行拍发电报；第五联为
付款通知，乃付款人开户银行给付款单位按期付款
