能挣钱巧开支-企业出纳手册-第22章
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名称、帐号和开户银行，付款单位的名称、帐号和开户银行，原托收金额，
附寄单证的张数，拒付金额（全部拒付时即为托收金额），部分承付金额（托
收金额减去部分拒付金额之差），在“拒付理由”栏中注明拒付的理由。填
完后，在付款单位盖章处加盖本单位公章，送开户银行，同时向银行提供有
关证明材料。如属商品质量问题应提供商品检验证明单，如属商品数量问题，
应提供数量记录证明等，同时引证合同上的有关条款，以作依据。此外，全
部拒付的，还应将原承托承付凭证第五联以及有关交易单证送交开户银行；
部分拒付的，应出具拒付商品清单。
开户银行接到付款单位的“拒绝承付理由书”后应对拒付理由进行认真
审查，经审查认为拒付理由成立，同意拒付的，在“拒绝承付理由书”上签
注意见，在第一联“拒绝承付理由书”加盖业务用公章作为回单（完全拒付）
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或支款通知 （部分拒付）退给付款单位。同时将“拒绝承付理由书”连同有
关证明材料、托收凭证、交易单证（全部拒付）及拒付商品清单（部分拒付）
等寄收款单位开户银行通知收款单位。
对于军品的拒付，银行不审查拒付理由。
按照规定，付款单位不得无理由拒付。付款单位开户银行如发现付款单
位拒付理由不能成立，将不予办理拒付，仍按托收承付规定将款项划给收款
单位。付款单位自提自运商品的，不得拒付，因为收款单位在自提自运商品
时对商品的品种、规格、质量、数量等已经当面验收。
付款单位收到银行盖章退回的“拒绝承付理由书”后，如果是全部拒付
的，由于没有引起其资金的增减变动，因而无须进行会计处理，只需将“拒
绝承付理由书”妥善保管，并在“托收承付付款登记簿”中对拒付情况加以
登记即可。如果在拒付时，收款单位发出的商品、物资已经收到，应在“代
管物资登记簿”中对收到的物货进行详细登记。如果付款单位实行部分拒付，
应根据银行盖章退回的“拒绝承付理由书”，按照部分承付金额编制银行存
款付款凭证，其会计分录为：
借：材料采购或商品采购等
贷：银行存款
付款单位拒付后，对收到的收款单位发来的商品、物资应负责妥善保管，
不能动用。银行如果发现付款单位动用收款单位的商品、物资，有权将款项
从帐户中转划给收款单位，并从承付期满之日起，扣计逾期付款滞纳金。
收款单位收到其开户银行转来的付款单位的拒付通知后，应认真对照合
同条款，看对方提出的拒付理由能否成立，如属于对方无理拒付，可向开户
银行重办托收，填写“重办托收理由书”，将其中三联连同经济合同和有关
证据，退回的原托收凭证及交易单证，一并送交开户银行，经银行审查确属
无理拒付的，可以重办托收。如果是由于办理托收时所填写的付款单位地址、
开户银行有误或者帐号不符、单据不全等原因等被对方退回的，收款单位进
行更正后，也可以向银行申请重办托收。如果是由于付款单位变更名称、帐
号等又不通知收款单位而影响结算的，其责任由付款单位负责。如果是由于
银行工作上的差错造成付款单位拒付的，应由银行负责。如果确实是由于本
单位发货错误或者产品质量不符合合同要求等造成对方拒付的，应及时与付
款单位取得联系，协商解决办法。如果经过协商由付款方退回所购货物的，
财务部门编制转帐凭证，冲销退回货物已入帐的销售收入，其会计分录为：
借：产品销售收入或商品销售收入等
贷：应收帐款——××单位
同时对于已退回货物发运时和退回时所承担的运杂费等，也应编制记帐
凭证，其会计分录为：
借：销售费用或经营费用等
贷：应收帐款 （发货时代垫）
银行存款 （退货时应付）
如果经过协商，由收款单位给予付款单位一定的销售折扣，则可以重新
办理托收承付手续，当然也可以采用其他结算方式结算。如重新办理托收手
续，可以冲减原有销售收入，按照新的托收凭证重新确立销售收入，也可以
在原有销售收入基础上进行会计处理。
□办理异地托收承付应注意的问题
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（1）托收承付是收款人（销货单位）事先发出货物，然后通过银行收取
款项，这对收款人 （销货单位）来说，存在着购货单位不及时付款，甚至不
付款的风险。为避免风险，除银行应加强监督措施外，更主要的是收款人（销
货单位）应调查了解付款人（购货单位）的资信状况，并选用适当的结算方
式，不能单纯依赖银行包收款项。企业内部应密切衔接销售和财务的关系，
不能销售部门只管推销，不关心收款。
（2）收付双方一旦发生交易纠纷，由于种种原因，银行无法判明是非的，
应由双方自行协商处理，或提请有关部门调解仲裁。
（3）付款人（购货单位）在托收承付结算中，应严守信用，履约付款，
不能损坏企业信誉。随着经济法规的完善和健全，将逐步强化对付款人约束
的监督法律机制。当然，如销货单位未能按照合同规定的要求发货，购货单
位可以借助承付和拒付的权利，对销货单位进行有效的监督。
（4）收款人办理托收承付必须准确填写托收凭证收付双方的户名、地
址、帐号，如单位填写有误或不清，造成凭证转寄、退回，影响资金使用，
应由收款人负责。
由于付款人变更开户银行、帐户名称和帐号，未能及时通知收款人，因
而影响收款人及时收款，应由付款人负逾期付款责任。
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