05-运输(铁路)企业会计制度-第10章
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l．拨出时
借：拨付所属投资
贷：银行存款等
2．年终，将本科目余额同所属单位的“上级拨人投资”科目及”实收资本”科目数之和相核对，在汇总报表时对销
六、在建工程、固定资产
（—）在建工程的支出
1．购人为工程准备的物资
借：在建工程（工程物资）
贷：银行存款
2．自营工程使用物资
借：在建工程（××工程）
贷：在建工程（工程物资）
3．负担职工工资
借：在建工程（××工程）
贷：应付工资
4．使用本企业工附业产品（按售价）
借：在建工程（××工程）
贷：内部供应和销售收入
5．工程发生其他支出
借：在建工程（××工程）
贷：银行存款
6．工程完工，盘点工程用物资
盘亏时
借：在建工程（××工程）
贷：在建工程（工程物资）
盘盈时作相反记录
7．运营、工附业单位兼办工程分摊的间接费和服务管理费
借：在建工程（××工程）
贷：运输支出、工附业支出
8．预付出包工程款和支付工程验工计价款
借：在建工程
贷：银行存款
9．承担应计的借款利息
在工程交付使用前
借：在建工程（××工程）
贷：预提费用、银行存款、长期借款
在工程交付使用后
借：财务费用
贷：银行存款、预提费用
10．利用外币借款，因汇率变动而多承担的人民币
在工程交付使用前
借：在建工程等
贷：长期借款
在工程交付使用后
借：财务费用
贷：长期借款
11．工程完工交付使用按实际成本
借：固定资产等
贷：在建工程（××工程）
（二）固定资产
1．购入不需要安装的固定资产
借：固定资产
贷：银行存款、长期借款
2．购入需要安装的固定资产安装时（包括机车车辆购置在支付价款时）先通过在建工程核算
3．其他单位投资转入的固定资产按评估确认的价值
借：固定资本
贷：实收资本
4．融资租入的固定资产交付使用时
借：固定资产
贷：在建工程、长期应付款
租赁期满，设备所有权转给承租单位
借：固定资产（有关明细科目）
贷：固定资产（融资租入固定资产）
5．接受捐赠的固定资产
借：固定资产（确认的固定资产价值）
贷：累计折旧（估计折旧）
资本公积（两者的差额）
6．盘盈的固定资产
借：固定资产（重置完全价值）
贷：累计折旧（估计折旧）
待处理财产损溢（两者的差额）
收集的陈旧可用的线路上部建筑材料、旧钢梁，按部规定的价值
借：固定资产
贷：营业外收入（固定资产盘盈）
7．出售、报废和毁损等原因减少固定资产
借：固定资产清理（按减少的固定资产净值）
累计折旧（按已提折旧）
贷：固定资产（按固定资产原价）
8．投资转出的固定资产
借：长期投资
累计折旧
贷：固定资产
9．盘亏的固定资产
借：待处理财产损溢（按净值）
累计折旧（按已提折旧）
贷：固定资产（按固定资产原价）
（三）固定资产折旧
按月计提固定资产折旧
借：运输支出、工附业支出、代办业务支出、管理费用等
贷：累计折旧
（四）固定资产清理
1．出售、报废和毁损的固定资产转人清理
借：固定资产清理（按净值）
累计折旧（按已提折旧）
贷：固定资产（按固定资产原价）
2．使用陈旧可用的线路上部建筑材料、旧钢梁等
借：固定资产清理
贷：固定资产
同时
借：运输支出
贷：固定资产清理
3．按固定资产管理的互换配件，在动用后不再补充（或调减定量）
借：固定资产清理
贷：固定资产
同时，将已提的预提费用和互换配件残值
借：预提费用、材料（残值）
贷：固定资产清理
4．清理过程中发生的费用
借：固定资产清理
贷：银行存款等
5．收回出售固定资产价款、残料价值和变价收入
借：银行存款
材料
贷：固定资产清理
6．应由保险公司和过失人赔偿的损失
借：其他应收款
银行存款
贷：固定资产清理
7．结转清理固定资产损益
如为净收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入（处理固定资产净收益）
如为净损失，区别情况处理
属于自然灾害造成的损失
借：营业外支出（非常损失）
贷：固定资产清理
属于正常的处理损失
借：营业外支出（处理固定资产净损失）
贷：固定资产清理
七、无形资产、递延资产
（一）取得无形资产
1．购入或自行创造并按法律程序申请取得的无形资产
借：无形资产
贷：银行存款等
2．其他单位投资转入的无形资产
借：无形资产
贷：实收资本
（二）减少无形资产
1．企业用已入账的无形资产向外投资
借：长期投资
贷：无形资产
2．企业向外转让已人账的无形资产
借：银行存款
贷：内部供应和销售收入
结转转让无形资产成本
借：内部供应和销售支出
贷：无形资产
3．无形资产摊销
借：管理费用
贷：无形资产
（三）递延资产
1．发生递延费用
借：递延资产
贷：材料等有关科目
2．摊销时
借：运输支出、管理费用、工附业支出等
贷：递延资产
八、借款、长期应付款
（一）短期借款
1．借入时
借：银行存款
贷：短期借款
2．归还短期借款
借：短期借款
贷：银行存款
3．支付短期借款利息
借：财务费用
贷：预提费用、银行存款
（二）长期借款
1．借入时
借：银行存款、在建工程、固定资产
贷：长期借款
2．归还长期借款
借：长期借款
贷：银行存款
3．长期借款利息支出
（1）在固定资产尚未交付使用或虽己投入使用尚未办理竣工决算前发生的利息支出，计入固定资产价值
借：在建工程等
贷：长期借款
（2）在固定资产交付使用后发生的或其他的长期借款利息支出
借：财务费用
贷：长期借款
4．长期外币借款发生的外币折合差价增加借款的人民币数值，在固定资产交付使用前发生的
借：在建工程、递延资产
贷：长期借款
外币差价如为减少借款人民币数值，作以上相反记录
在固定资产交付使用后发生外币折合差价增加借款的人民币数值
借：财务费用
贷：长期借款
如外币折合差价减少借款的人民币数值，作以上相反记录
（三）长期应付款
1．融资租入固定资产，按应支付融资租赁费
借：在建工程
贷：长期应付款
（不需要安装的，直接借：固定资产，贷：长期应付款）
2．工程完工交付使用
借：固定资产
贷：在建工程
3．支付融资租赁费
借：长期应付款
贷：银行存款
4．发生的利息支出和有关费用以及外币折合差额，与购建固定资产有关的，在固定资产尚未交付使用或虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的
借：在建工程
贷：长期应付款
5．在交付使用后发生的有关费用以及利息支出和外币折合差额
借：财务费用
贷：长期应付款
银行存款
外币折合差额如为减少长期应付款的，应作相反分录
九、应付债券
（一）发行债券收到款项时
1．面值发行
借：银行存款、现金
贷：应付债券
2．溢价发行的债券
借：银行存款（收到的金额）
贷：应付债券（债券面值）
应付债券（债券溢价）
3．折价发行的债券
借：银行存款（收到的金额）
应付债券（债券折价）
贷：应付债券（债券面值）
（二）支付费用和计提利息
1．支付手续费及印刷费
借：在建工程、财务费用
贷：银行存款
2．分期计提利息及摊销溢价、折价
（1）溢价发行的
借：应付债券（债券溢价）（应摊销的溢价金额）在建工程、财务费用（应计利息与溢价摊销额的差额）
贷：应付债券（应计利息）
（2）折价发行的
借：在建工程、财务费用（应摊销的折价金额和应计利息之和）
贷：应付债券（债券折价） （应摊销的折价金额）
应付债券（应计利息）
（三）债券到期，支付债券本息
借：应付债券
贷：银行存款
十、所有者权益
（一）实收资本
1．收到投资人投入资本
借：银行存款、固定资产（按评估确认价值）、 材料、无形资产等
贷：实收资本
2．上级拨入投资
（1）收到上级拨入投资
借：银行存款
贷：上级拨入投资
（2）年末，将已明确为增加本单位资本的投资转入实收资本
借：上级拨人投资
贷：实收资本
3．铁路建设基金收入转为投资
（1）转为建设基金投资时
借：运输收入（铁路建设基金收入）
贷：铁路建设基金
（2）年终时结转实收资本
借：铁路建设基金
贷：实收资本
4．铁道部所属运输企业按铁道部通知在部属运输企业之间无偿调拨固定资产调出方
借：上级拨入投资（固定资产账面净值）
累计折旧
贷：固定资产（原价）
调入方
借：固定资产（按调出方的账面原价）
贷：累计折旧
上级拨人投资（调出方的固定资产净值）
（二）资本公积
1．接受捐赠
借：现金、银行存款、固定资产
贷：资本公积
累计折旧
2．财产重估增值
借：材料、固定资产
贷：资本公积
3．将资本公积转增资本
借：资本公积
贷：实收资本
（三）盈余公积
1．提取盈余公积
借：利润分配
贷：盈余公积
2．盈余公积补亏
借：盈余公积
贷：利润分配
3．将盈余公积转增资本
借：盈余公积
贷：实收资本
十一、运输收入、运输支出
（一）运输收入、内部运营单位完成工作清算
1．运输收入的发生
借：现金、银行存款
贷：运输收入（进款）
2．运输收入清算和结转
（1）企业向铁道部清算应得的运输清算收入
借：上下级往来
贷：运输收入
（2）年末，结转运输收入
借：运输收入
贷：本年利润
3．企业内部运营单位完成工作清算和结转
（1）下级单位按规定向上级单位清算
借：上下级往来
贷：完成工作清算
（2）上级支付所属单位清算款
借：完成工作清算（所属单位）
贷：上下级往来
（3）期末结转应支付所属单位“完成工作清算”款
借：本年利润
贷：完成工作清算（所属单位）
（4）期末结转本单位“完成工作清算”科目
借：完成工作清算
贷：本年利润
（二）运输支出
1．运输支出的发生
（1）领用材料（燃料、低值易耗品同），按计划成本
借：运输支出
贷：材料、燃料、低值易耗品
（2）分摊生产领用材料（领用燃料、低值易耗品同）的实际成本与计划成本的差异
借：运输支出
贷：材料（成本差异）（材料等实际成本小于计划成本用红字）
（3）列支工资及其他费用
借：运输支出
贷：应付工资、应付福利费、银行存款
（4）列支折旧费用
借：运输支出
贷：累计折旧
（5）列支预提、待摊费用
借：运输支出
贷：预提费用、待摊费用
（6）列支摊销期限在一年以上的固定资产修理费
借：运输支出
贷：递延资产（固定资产修理支出）
（7）分摊工附业及代办业务应摊的间接费
借：工附业支出、代办业务支出
贷：运输支出
（8）办理专项工程分摊间接费
借：在建工程、递延资产（固定资产修理支）
贷：银行存款
（9）收回应冲减运输支出的费用
借：银行存款
贷：运输支出
2．期末结转本科目
借：本年利润
贷：运输支出
十二、工附业和代办业务收支
（一）工附业和代办业务的收入
1．向企业内部各单位调出材料、完成修理业务，按内部供应价或清算价结算取得收入
借：银行存款、上下级往来
贷：内部供应和销售收入
2．对外销售取得收入
借：银行存款、应付账款
贷：内部供应和销售收入
3．期末结转本科目
借：内部供应和销售收入
贷：本年利润
（二）工附业、代办业务的支出和结转供应（销售）成本
1．工附业和代办业务成本的发生
（1）领用材料（燃料、低值易耗品同）
借：工附业支出、代办业务支出
贷：材料等
（2）分摊领用材料等的计划成本与实际成本的差异
借：工附业支出、代办业务支出
贷：材料（成本差异）（材料实际成本小于计划成本用红字）
（3）列支工资及其他费用
借：工附业支出和代办业务支出
贷：应付工资、应付福利费、银行存款等
（4）列支折旧费
借：工附业支出、代办业务支出
贷：累计折旧
（5）列支预提、待摊费用
借：工附业支出、代办业务支出
贷：预提费用、待摊费用
（6）列支摊销期限在一年以上的固定资产修理费
借：工附业支出、代办业务支出
贷：递延资产（固定资产修理支出）
（7）工附业及代办业务应分摊的间接费
借：工附业支出、代办业务支出
贷：运输支出
（8）返回多领的材料
借：材料
贷：工附业支出（用红字贷记有关费用科目）
（9）工附业生产的产成品、半成品经验收后入库
借：库存产品（按计划成本）
库存产品（成本差异） （计划成本大于实际成本用红字）
贷：工附业支出
（10）运营单位自制材料验收人库
借：材料（按计划成本）
材料（成本差异）
贷：工附业
