05-运输(铁路)企业会计制度-第11章

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　　　　（10）运营单位自制材料验收人库
　　　　借：材料（按计划成本）
　　　　　　　　材料（成本差异）
　　　　　　贷：工附业支出
　　　　2．内部供应和销售成本的发生
　　　　（1）调出和销售材料，按计划成本
　　　　借：内部供应和销售支出
　　　　　　贷：材料等
　　　　分摊实际成本和计划成本的差异
　　　　　借：内部供应和销售支出
　　　　　　　贷：材料（成本差异）　（实际成本小于计划成本用红字）
　　　　（2）调出（销售）产成品按计划成本
　　　　借：内部供应和销售支出
　　　　　　贷：库存产品
　　　　分摊实际成本与计划成本的差异
　　　　借：内部供应和销售支出
　　　　　　贷：库存产品（成本差异）　（实际成本小于计划成本用红字）
　　　　（3）销售商品，按零售价
　　　　借：内部供应和销售支出
　　　　　　贷：商品
　　　　分摊应负担的价差
　　　　借：商品（进销差价）（进货成本大于零售价用红字）　
　　　　　　贷：内部供应和销售支出　
　　　　（4）结转完成货车、篷布、集装箱修理业务的实际成本　
　　　　借：内部供应和销售支出
　　　　　　　贷：工附业支出
　　　　（5）完成代办工程项目，经验收交付使用，结转实际成本
　　　　借：内部供应和销售支出
　　　　　　贷：代办业务支出
　　　　（6）出售供应旅客饮食，按实际成本
　　　　借：内部供应和销售支出
　　　　　　贷：工附业支出
　　　　（7）计算发生应交的营业税、城市维护建设税和教育费附加
　　　　借：内部供应和销售支出
　　　　　　贷：应交税金、其他应交款
　　　　3．期末结转供应（销售）成本
　　　　借：本年利润
　　　　　　贷：内部供应和销售支出
　
　　　　十三、期间费用、投资收益、营业外收支
　　　　（一）管理费用
　　　　1．发生各项管理费用时
　　　　借：管理费用
　　　　　　贷：现金、银行存款、待摊费用、无形资产、累计折旧、应交税金、应付工资、应付福利费、坏账准备等
　　　　2．期末结转管理费用
　　　　借：本年利润
　　　　　　贷：管理费用
　　　　（二）财务费用
　　　　1．支付利息、银行手续费等
　　　　借：财务费用
　　　　　　贷：预提费用、银行存款、长期借款等
　　　　2．发生利息收入等
　　　　借：银行存款等
　　　　　　贷：财务费用
　　　　3．发生汇兑收益和期末因汇率变动调整外币存款、外币借款等的账面数额发生汇兑收益时
　　　　借：银行存款、长期借款等
　　　　　　贷：财务费用
　　　　（发生汇兑损失时作相反分录）
　　　　4．期末结转财务费用
　　　　借：本年利润
　　　　　　贷：财务费用
　　　　（三）投资收益
　　　　1．收到投资收益时
　　　　借：银行存款、其他应收款、长期投资等
　　　　　　　贷：投资收益
　　　　2．转让、出售股票、债券取得收益
　　　　借：银行存款
　　　　　　贷：短期投资、长期投资、其他应收款
　　　　　　　　　　投资收益
　　　　如为投资损失
　　　　借：银行存款
　　　　　　　　投资收益
　　　　　　贷：短期投资、长期投资、其他应收款
　　　　3．债券到期收回本息
　　　　借：银行存款
　　　　　　贷：短期投资、长期投资
　　　　　　　　　　投资收益
　　　　4．将投资净收益转入利润
　　　　借：投资收益
　　　　　　贷：本年利润
　　　　5．将投资净损失转入利润
　　　　借：本年利润
　　　　　　贷：投资收益
　　　　（四）营业外收支
　　　　1．发生收入时
　　　　借：银行存款、现金、固定资产清理、应付账款等
　　　　　　贷：营业外收入
　　　　2．结转营业外收入
　　　　借：营业外收入
　　　　　　贷：本年利润
　　　　3．发生营业外支出
　　　　借：营业外支出
　　　　　　贷：待处理财产损溢、固定资产清理、现金、银行存款等
　　　　4．结转营业外支出
　　　　借：本年利润
　　　　　　贷：营业外支出
　　　　
　　　　十四、利润及利润分配
　　　　（一）结转本年利润
　　　　1．将营业收入、营业外收入转入本年利润
　　　　借：运输收入、完成工作清算、内部供应和销售收入等
　　　　　　贷：本年利润
　　　　借：营业外收入
　　　　　　贷：本年利润
　　　　2．将运输支出、运输税金及附加、内部供应和销售支出、管理费用、财务费用、营业外支出转入本年利润
　　　　借：本年利润
　　　　　　贷：运输支出、内部供应和销售支出
　　　　借：本年利润
　　　　　　贷：运输税金及附加、管理费用、财务费用
　　　　借：本年利润
　　　　　　贷：营业外支出
　　　　（二）利润分配
　　　　1．应交所得税
　　　　借：利润分配
　　　　　　　贷：应交税金
　　　　2．盈余公积补亏
　　　　借：盈余公积
　　　　　　贷：利润分配
　　　　　3．提取盈余公积
　　　　借：利润分配
　　　　　　贷：盈余公积
　　　　4．应付利润
　　　　借：利润分配
　　　　　　贷：应付利润
　　　　5．应交特种基金
　　　　借：利润分配运输（民用航空）
　　　　　　贷：其他应交款
　　　　　6．结转本年利润
　　　　借：本年利润
　　　　　　贷：利润分配（未分配利润）
　　　　如为亏损
　　　　借：利润分配（未分配利润）
　　　　　　　贷：本年利润
　　　　7．将“利润分配”其他各明细科目转入“末分配利润”明细科目
　　　　借：利润分配（有关明细科目）
　　　　　　贷：利润分配（末分配利润）
　　　　或
　　　　借：利润分配（末分配利润）
　　　　　　贷：利润分配（有关明细科目）
　　　　8．年终结账后发现的以前年度会计事项，如涉及以前年度损益的，应调整“利润分配（未分配利润）”明细科目
　　　　（1）调整增加上年利润或调整减少上年亏损
　　　　借：有关科目
　　　　　　贷：利润分配（未分配利润）
　　　　（2）调整减少上年利润或调整增加上年亏损
　　　　借：利润分配（未分配利润）
　　　　　　贷：有关科目
　
老土制作
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