05-运输(铁路)企业会计制度-第5章

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　　　　第204号科目　预收账款
　　　　一、本科目核算企业按照合同规定向接受劳务供应单位预收的款项。承办外单位委托代办工程或’其他业务按规定预收的工料款也在本科目核算。
　　　　二、企业向接受劳务供应单位预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；完成接受供应的业务向外委单位结算，借记本科目，贷记“内部供应和销售收入”等科目。接受劳务供应单位补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目；退回多付的款项，作相反分录。
　　　　三、本科目应按接受劳务供应单位设置明细账。

　　　　第209号科目　其他应付款
　　　　一、本科目核算企业除购买材料物资和接受劳务供应业务以外的应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金、职工未按时领取的工资等。应付的各种赔款也在本科目核算。
　　　　二、企业发生的各种应付、暂收款项时，借记有关费用及“银行存款”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　　　三、本科目应按应付和暂收等款项的类别和单位或个人设置明细账。

　　　　第211号科目　应付工资
　　　　一、本科目核算企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当　月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。
　　　　二、向银行提取现金准备发放工资时，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。
　　　　支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项，借记本科目，贷记“其他应收款”“其他应付款”等科目。
　　　　职工在规定期限内未领取的工资，应由发放工资的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。
　　　　月份终了，应将本月应发的工资进行分配，借记“运输支出”“管理费用”“在建工程”“工附业支出”“应付福利费”等科目，贷记本科目。
　　　　三、本科目应设置“应付工资”明细账，根据企业的具体情况，按职工类别、工资总额的组成内容等进行明细核算。

　　　　第214号科目　应付福利费
　　　　一、本科目核算企业提取的福利费。
　　　　二、企业提取福利费时，借记各有关费用支出等科目，贷记本科目。
　　　　支付的职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等，借记本科目，贷记“现金”“银行存款”“应付工资”等科目。
　　　　三、本科目期末贷方余额为福利费的结余。

　　　　第221号科目　应交税金
　　　　一、本科目核算企业应交纳的各种税金，如营业税、城市维护建设税、所得税等。
企业交纳的印花税以及其他不需预计应交数的税金，不在本科目核算。
　　　　二、本科目应设置下列明细科目：
　　　　1．应交营业税。
　　　　2．应交城市维护建设税。
　　　　月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税，借记“运输税金及附加”“内部供应和销售支出”科目，贷记本科目。
　　　　3．应交所得税。
　　　　月份终了，企业计算出当月应交纳的所得税，借记‘‘利润分配（应交所得税）”科目，贷记本科目。
　　　　4．应交房产税。
　　　　5．应交车船使用税。
　　　　6．应交城镇土地使用税。
　　　　月份终了，企业计算出当月应交的房产税、车船使用税和城镇土地使用税，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。
　　　　三、企业交纳各种税金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　　　企业与税务机关结算或清算后，补交的税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多交的税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
　　　　企业及其所属基层单位向上级交纳营业税、城市维护建设税时，借记本科目，贷记“上下级往来”科目，上级单位收到所属单位上交税款时，借记“上下级往来”科目，贷记本科目。
　　　　四、本科目期末借方余额为多交的税金，贷方余额为未交的税金。

　　　　第223号科目　应付利润
　　　　一、本科目核算企业应付给投资者的利润，包括应付国家、上级、其他单位及个人的投资利润。企业与其他单位或个人的合作项目，如按协议或合同规定，应支付的利润，也在本科目核算。
　　　　二、企业计算出应支付的利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目。
　　　　支付利润时，借记本科目，贷记“银行存款”“上下级往来”等科目。
　　　　三、本科目期末借方余额为多付利润，贷方余额为未支付利润。

　　　　第229号科目　其他应交款
　　　　一、本科目核算企业除应交税金、应付利润以外的其他各种应上交的款项。包括教育费附加、能源交通重点建设基金、预算调节基金等。
　　　　二、企业计算出应交纳的各种款项，借记“利润分配”　“运输税金及附加”　“内部供应和销售支出”等科目，贷记本科目。上交各种款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　　　三、本科目应按其他应交款的种类设置明细账。
　　　　四、本科目期末借方余额，为多交的其他应交款；贷方余额为未交的其他应交款。

　　　　第231号科目　预提费用
　　　　一、本科目核算企业预提但尚未实际支出的各项费用，如预提的租金、保险费、借款利息、未结案事故费、修理费用等。动用按固定资产管理的互换配件、备用钢轨，不能及时补充时，可在本科目核算。
　　　　二、企业预提的各项费用，借记“管理费用”　“财务费用”“运输支出”等科目，贷记本科目；实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”“材料”等科目。实际支出数与已预提数的差额，应计入实际支出期的成本、费用。如实际支出数大于已预提数的数额较大时，应视同待摊费用，分期摊入成本。
　　　　动用备用钢轨、电缆等，借记“运输支出”科目，贷记本科目。
　　　　救援列车在事故救援中使用备用钢轨等，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。
　　　　拆下按固定资产管理的互换配件不能修复使用，需更换补充时，按原价借记有关费用支出科目，贷记本科目（如直接从材料库领出装上时，不通过本科目核算，按材料计划成本，借记有关费用支出科目，贷记“材料”科目）。
　　　　补充已动用按固定资产管理的互换配件，按预提额，借记本科目，按预提额小于购入材料价值的差额，借记有关费用支出科目，按购入材料价值，贷记“材料”科目；如预提额大于购入材料的价值时，按预提额，借记本科目，按其差额借记有关费用支出科目（红字），按购人材料价值，贷记“材料”科目。
　　　　按固定资产管理的互换配件动用后不再补充（或调减定量）时，借记“固定资产清理”科目，贷记“固定资产”科目，同时，将已提的预提费用和互换配件的残值，借记本科目和“材料”　（收回残料）科目，贷记“固定资产清理”科目。
　　　　月末，对应负担的借款利息计入财务费用，按规定作预提费用处理时，借记“财务费用”科目，贷记本科目。实际支付利息时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
　　　　三、本科目应按照费用种类设置明细账。

　　　　第236号科目　上下级往来
　　　　一、本科目核算铁道部所属运输企业上下级之间相互往来的款项。主要包括：按财务计划定期预拨的运营款；为所属单位垫付的燃料、线上料及其他垫款的转账；清算完成运输工作款；清算营业外支出款；向上级单位上交税金、利润及其他按规定应通过上下级往来科目上交或清算的其他款项等。
　　　　有关上下级之间的“拨付所属投资”和“上级拨入投资”不在本科目核算。
　　　　二、本科目使用方法如下：
　　　　1．按规定预拨运营款
　　　　铁路局拨出：借记本科目（所属单位），贷记“银行存款”科目。
　　　　铁路分局收到拨款：借记“银行存款”科目，贷记本科目（铁路局）。拨付所属单位，借记本科目（所属单位），贷记“银行存款”科目。
　　　　基层单位收到拨款：借记“银行存款”，贷记本科目（铁路分局）。
　　　　2．为所属单位集中支付燃料、线上料款转账
　　　　铁路局：借记本科目（铁路分局），贷记“应付账款”或“银行存款”等科目。
　　　　铁路分局：借记本科目（所属单位），贷记本科目（铁路局）。
　　　　基层单位：借记“材料采购”或“燃料”等科目，贷记本科目（铁路分局）。
　　　　3．上交营业税、城市维护建设税
　　　　铁路局：收到分局上交税金时，借记本科目（铁路分局），贷记“应交税金”科目。上交时，借记“应交税金”，贷记本科目（铁道部）。
　　　　铁路分局：收到基层单位上交税金时，借记本科目（所属单位），贷记“应交税金”科目。上交时，借记“应交税金”科目，贷记本科目（铁路局）。
　　　　基层单位：上交税金时，借记“应交税金”科目，贷记本科目（铁路分局）。
　　　　4．上交利润
　　　　铁路局：收到分局上交利润时，借记本科目（铁路分局），贷记“所属上交利润”科目。上交时，借记“应付利润”科目，贷记本科目（铁道部）。
　　　　铁路分局：借记本科目（所属单位），贷记“所属上交利润”科目。上交时，借记“应付利润”科目，贷记本科目（铁路局）。
　　　　基层单位：借记“应付利润”科目，贷记本科目（铁路分局）。
　　　　5．清算完成运输工作款
　　　　铁路局：向铁道部清算，借记本科目（铁道部），贷记“运输收入”科目。铁路局按铁路分局上转的清算，借记“完成工作清算”科目，贷记本科目（所属单位）。
　　　　铁路分局：向铁路局清算，借记本科目（铁路局），贷记“完成工作清算”科目。铁路局按所属单位上转的清算，借记“完成工作清算”科目，贷记本科目（所属单位）。
　　　　基层单位：向铁路分局清算，借记本科目（铁路局），贷记“完成工作清算”科目。
　　　　　6．清算集装箱修理费和篷布修理费
　　　　铁路局：向铁道部清算，借记本科目（铁道部），贷记本科目（铁路分局）。
　　　　铁路分局：向铁路局清算修理费时，借记本科目（铁路局），贷记本科目（所属单位）。
　　　　基层单位：向铁路分局清算，借记本科目（铁路分局），贷记“内部供应和销售收入”科目。
　　　　7．清算货车修理费
　　　　铁路局：向铁道部清算时，借记本科目（铁道部），贷记“内部供应和销售收入”科目；按铁路分局上转修理费清算，借记“内部供应和销售支出”科目，贷记本科目（铁路分局）。
　　　　铁路分局：向铁路局清算时，借记本科目（铁路局），贷记本科目（所属单位）。
　　　　基层单位：借记本科目（铁路分局），贷记“内部供应和销售收入”科目。
　　　　三、本科目上级单位应按所属单位设户，进行明细核算。
　　　　四、月份终了时，本科目余额，上下级双方必须核对相符，在汇总报表时，予以对销。

　　　　第238号科目　运输收入往来
　　　　一、本科目核算铁道部及其所属运输企业的运输支出业务与运输收入进款业务之间关于运输收入进款的缴拨和按照规定进行抵拨款项的往来清算。
　　　　二、铁道部使用本科目时，借方核算当月应收的运输收入进款，贷方核算已收到的运输收入进款和按照规定抵拨的款项。月末的借方余额反映所属企业应交未交的运输收入进款和在途货币资金。
　　　　三、企业使用本科目时，贷方核算运输支出业务部门按规定由运输收入进款部门转来的抵拨款，借方核算将当月已收到的抵拨款转作部拨款。
　　　　四、本科目主要会计事项如下：
　　　　1．铁道部：
　　　　（1）收到运输收入进款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
　　　　（2）月份终了，根据运输收入进款部门的汇总表将全部运输收入进款列账，借记本科目，贷记“运输收入”科目。
　　　　（3）根据企业在运输收入进款中已抵拨款额的列账通知书，应与进款部门转来的数额核对相符后列账，借记“上下级往来”等有关科目，贷记本科目。
　　　　2．企业：
　　　　（1）收到运输收入进款部门转来按照规定予以抵拨的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
　　　　（2）月份终了，将当月己收到的抵拨款转列铁道部拨款，借记本科目，贷记“上下级往来”等有关科目。同时，应将已抵拨款的列账通知书寄部据以列账。

　　　　第241号科目　长期借款
　　　　一、本科目核算企业借入的期限在一年以上的各种借款。
　　　　二、企业借入长期借款时，借记“银行存款”“在建工程”“固定资产”等科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　　　三、长期借款的利息支出和有关费用，以及外币折合差额，除与购建固定资产有关的，在固定资产尚未交付使用或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入有关固定资产的购建成本外，其他利息和外币折合差额，计入“财务费用”科目。
　　　　四、本科目应按借款单位设置明细账，并按借款种类进行明细核算。
　　　　五、本科目的期末余额，为企业尚未偿还的长期借款本息。

　　　　第251号科目　应付债券
　　　　一、本科目核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。
　　　　有发行一年期以下短期债券的企业，应另设“应付短期债券”科目核算。
　　　　二、本科目设置以下四个明细科目：
　　　　1．债券面值。
　　　　2．债券溢价。
　　　　3．债券折价。
　　　　4．应计利息。
　　　　三、企业发行债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款”“现金”等科目，按债券票面金额，贷记本科目（债券面值），溢价或折价发行的债券，还应核实际收到的金额与票面金额之间的差额，贷记或借记本科目（债券溢价或债券折价）。
　　　　支付的债券代理发行手续费及印刷费，借记“在建工程”“财务费用”科目，贷记“银行存款”等科目。
　　　　四、企业债券应按期计提利息。溢价或折价发行债券，其实际收到的金额与债券票面金额的差额，应在债券存续期间分期摊销。
　　　　分期计提利息及摊销溢价或折价时，应区别情况处理：
　　　　面值发行债券应计提的利息，借记“在建工程”“财务费用”科目，贷记本科目（应计利息）。
　　　　溢价发行债券，按应摊销的溢价金额，借记本科目（债券溢价），按应计利息与溢价摊销额的差额，借记“在建工程”“财务费用”科目，按应计利息，贷记本科目（应计利息）。
　　　　折价发行债券，按应摊销的折价金额和应计利息之后，借记“在建工程”“财务费用”科目，按应摊销的折价金额，贷记本科目（债券折价），按应计利息，贷记本科目（应计利息）。
　　　　五、债券到期，支付债券本息时，借记本科目（债券面值和应计利息），贷记“银行存款”等科目。
　　　　六、本科目应按债券种类进行明细核算。
　　　　企业在准备发行债券时，应将待发行债券的票面金额、债券票面利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门等在备查薄中进行登记。
　　　　七、本科目的期末余额，为企业尚