05-运输(铁路)企业会计制度-第7章

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　　　　3．完成代办工程项目，经验收交付使用，按实际支出，借记本科目，贷记“代办业务支出”科目。
　　　　4．销售商品，按零售价借记本科目，贷记商品（外购商品、自制商品）科目，并分摊应负担的进销差价。
　　　　5．出售供应旅客饮食，按实际成本，借记本科目，贷记“工附业支出”科目。
　　　　6．计算发生的应交营业税、城市维护建设税和教育费附加等，借记本科目，贷记“应交税金”“其他应交款”科目。
　　　　三、期未，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
　　　　四、本科目应根据实际需要设置明细科目，并按照内部供应和销售的内容设户进行明细核算。

　　　　第414号科目　工附业支出
　　　　一、本科目核算企业所属内部独立核算的为运输服务的工附业生产及服务性经营发生的实际成本。包括：
　　　　企业所属的工业单位，如车轮厂、采石场、砂场、砖瓦厂、印刷厂、修配厂、轨枕厂、配件厂等的产品生产（运营单位生产的段制品也包括在内）实际成本。
　　　　企业为运输服务的各种作业，如装卸作业，货车篷布修理、钢轨整修、集装箱修理、汽车运输等（车辆段的货车修理也包括在内）；以及为旅行服务（含加工商品）、商品供应和铁路内部生活采购供应、招待所及房产段的住宅维修等各种服务性业务的实际成本。
　　　　二、根据合同承办外单位的业务不属于上级下达的计划内的工作，应在“代办业务支出”科目内核算。
　　　　三、间接费用在月末应按照规定方法摊入有关工附业成本，以计算完整的工附业生产经营成本和期间费用。
　　　　四、本科目使用方法如下：
　　　　1．工附业生产和经营分摊的工资支出，借记本科目，贷记“应付工资“科目。
　　　　2．领用的材料、燃料、低值易耗品，按计划成本借记本科目，贷记“材料”“燃料”“低值易耗品”科目，并按规定分摊材料、燃料、低值易耗品成本差异。
　　　　3．按规定列记固定资产折旧费，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。
　　　　4．按规定列记摊销期限在一年以上的修理支出，借记本科目，贷记“递延资产（固定资产修理支出）”科目。
　　　　5．支付的运杂费及其他支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　　　6．预提费用或分摊待摊费用，借记本科目，贷记“预提费用”或“待摊费用”科目。
　　　　7．按规定分摊间接费，借记本科目，贷记“运输支出”科目。
　　　　8．产成品、半成品经验收合格入库，按计划成本，借记“库存产品（产成品或半成品）”科目，按计划成本小于实际成本的差额，借记“库存产品（成本差异）”科目（计划成本大于实际成本用红字），按实际成本，贷记本科目。
　　　　9．运营单位自制材料入库，按计划成本借记“材料”科目，技计划成本小于实际成本的差额，借记“材料（成本差异）”科目（计划成本大于实际成本用红字），按实际成本，贷记本科目。
　　　　10．退回多领的材料，借记“材料”科目，贷记本科目（用红字登记有关费用支出科目）。
　　　　11．当月已完工的产品和完成的装卸、修理及其他服务作业，按实际成本，借记“库存产品”或“内部供应和销售支出”“待销费用”等科目，贷记本科目。
　　　　五、月未，未完工产品及业务的实际成本，仍保留在本科目内。
　　　　六、本科目应按每类产品分别设户进行明细核算。

　　　　第415号科目　代办业务支出
　　　　一、本科目核算企业根据合同承办外委的各项工程、非路产专用线、维修工程，生产或服务业务，以及本企业承包基建部门发包工程的实际成本。
　　　　列入上级下达计划内的更新改造工程、摊销期限在一年以上的修理工程和其他工程，应在“在建工程”　“递延资产（固定资产修理支出）”科目核算，不在本科目核算。
　　　　二、本科目使用方法如下：
　　　　1．代办工作领用物资，借记本科目，贷记“材料”等科目，并分摊成本差异。
　　　　2．代办业务应摊间接费，借记本科目，贷记“运输支出”或“工附业支出”科目。
　　　　3．应分摊工资支出，借记本科目，贷记“应付工资”科目。
　　　　4．应付水电费等其它支出，借记本科目，贷记“应付账款”科目。
　　　　5．代办业务完工清算，结转实际成本，借记“内部供应和销售支出”科目，贷记本科目。
　　　　三、月末未完工程或未完代办工作的实际成本，仍保留在本科目内。
　　　　四、本科目应按工程件名或代办业务对象设户。

　　　　第421号科目　管理费用
　　　　一、本科目核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，包括工资和福利费、折旧、工会经费、业务招待费、房产税、车船使用税、城镇土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工、教育经费、防疫经费、劳动保险费、待业保险费、研究开发费、坏账损失等。
　　　　二、企业发生的各项管理费用，借记本科目，贷记“现金”“银行存款”“待摊费用”“无形资产”“累计折旧”“应交税金”“应付工资”“应付福利费”“坏账准备”等科目。
　　　　三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
　　　　四、本科目应按费用项目设置明细账。

　　　　第422号科目　财务费用
　　　　一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金“银行存款”“长期借款”等科目，贷记本科目。
　　　　三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
　　　　四、本科目应按费用项目设置明细账。

　　　　第431号科目　投资收益
　　　　一、本科目核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。
　　　　二、本科目使用方法如下：
　　　　企业取得投资收入时，借记“银行存款”“长期投资”等科目，贷记本科目。
企业转让、出售股票、债券，借记“银行存款”等科目，贷记“短期投资”“长期投资”“其他应收款”科目，借记或贷记本科目。
　　　　债券到期，收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”“短期投资”和本科目。
　　　　收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减投资收益处理。
　　　　三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
　　　　四、本科目应按投资收益种类设置明细账。

　　　　第441号科目　营业外收入
　　　　一、本科目核算企业发生的与企业生产经营业务无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、教育费附加返还款、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项等。
　　　　二、企业发生的营业外收入，借记“待处理财产损溢”“银行存款”“现金”“固定资产清理”“应付账款”等科目，贷记本科目。
　　　　三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
　　　　四、本科目应按收入项目设置明细账。

　　　　第442号科目　营业外支出
　　　　一、本科目核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。如固定资产盘专亏，处理固定资产净损失，非常损失，职工子弟学校和技工学校经费，公益救济捐赠，赔偿金，违约金，公安，法院、检察院经费等。
　　　　二、发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”“固定资产清理”“现金”“银行存款”等科目。
　　　　三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
　　　　四、本科目应按费用项目细帐。
三、会计报表
（一）会计报表种类和格式
顺序号编　　　　　号会计报表名称编报期
1会铁01表资产负债表月报
2会铁02表损益表月报
3会铁03表财务状况变动表年报
4会铁02表附表1利润分配表年报


　　　　　　　　　　　　　　　
（二）会计报表编制说明
资产负债表编制说明
　　一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。
　　二、本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
　　三、本表各项目的内容和填列方法：
1。“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。本项目应根据“现金”“银行存款”“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
　　2。“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。
　　3。“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。
已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下段补充资料内另行反映。
　　4。“应收帐款”项目，反映企业因生产经营业务等而应收取的各种款项。本项目应根据“应收帐款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。
　　5。“坏帐准备”项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。本项目应根据“坏帐准备”科目的期末余额填列，其中借方余额应以“－”号填列。
　　6。“预付帐款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付帐款”科目的期末余额填列。如“预付帐款”科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在本表“应付帐款”项目内填列。“应付帐款”科目所属明细科目如有借方余额的，应包括在本项目内。
　　7。“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”及“制服垫款”科目的期末余额填列。
　　8。“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括材料、燃料、低值易耗品等。本项目应根据“材料采购”“材料”“燃料”“低值易耗品”“库存产品”“商品”“工副业支出”“代办业务支出”“委托加工材料”等科目的期末期末余额合计填列。
　　9。“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。开办费、超过一年以上摊销期的固定资产修理支出、租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，应在本表“递延资产”项目反映，不包括在本项目数字之内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，在本项目内反映。增设“外汇价差”科目的企业，该科目如有借方余额，在本项目内反映。
　　10。“待处理流动资产净损失”项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目的期末余额填列。
　　企业待处理的固定资产净损失，应在本表“待处理固定资产净损失”项目另行反映。
　　11。“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。本项目应根据“上下级往来”及“运输收入往来”科目的期末借方余额填列。
　　12。“长期投资”项目，反映企业不准备在一年内变现的投资。长期投资中，将于一年内到期的债券，应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。本项目应根据“长期投资”科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。
　　13。“拨付所属投资”反映企业拨付所属单位投资的余额，按该科目期末余额数填列。
　　14。“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。
　　15。“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额，本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如为贷方余额应以“－”号填列。
　　16。“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。
　　17。“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。
　　18。“递延资产”项目，反映企业尚未摊销的开办费、摊销期限在一年以上的固定资产修理支出、租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的其他费用。本项目应根据“递延资产”科目的期末余额填列。
　　19。“其他长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产，本项目应根据“特准储备物资”等有关科目的期末余额填列。
　　20。“短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。
　　21。“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。
　　22。“应付帐款”项目，反映企业购买材料或接受劳务供应而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付帐款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。
　　23。“预收帐款”项目，反映企业预收接受劳务供应单位的款项。本项目应根据“预收帐款”科目的期末余额填列。如“预收帐款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收帐款”项目内填列；如“应收帐款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。
　　24。“其他应付款”项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项，如应付保险费、存入保证金等。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。
　　25。“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资，本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。“应付工资”科目期末如为借方余额，本项目以“－”号表示。
　　26。“应付福利费”项目，反映企业提取的福利费的期末余额。本项目应根据“应付福利费”科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，应以“－”号填列。
　　27。“未交税金”项目，反映企业应交未交的各种税金（多交数以“－”号填列）。本项