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第9章

05-运输(铁路)企业会计制度-第9章

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    借:银行存款
      贷:应收账款
    3.应收账款改用商业汇票结算
    借:应收票据
      贷:应收账款
    4.提取坏账准备的企业,发生坏账损失时
    借:坏账准备
      贷:应收账款
    5.未提取坏账准备的企业,经确认为坏账的应收账款
    借:管理费用
      贷:应收账款
    6.已转消的坏账损失,以后又收回
    (1)提取坏账准备的企业
    借:应收账款
      贷:坏账准备
    同时
    借:银行存款
      贷:应收账款
    (2)未提取坏账准备的企业
    借:应收账款
      贷:管理费用
    同时
    借:银行存款
      贷:应收账款
    7.企业预付贷款时
    借:预付账款
      贷:银行存款
    8.预付后收到所购材料时
    借:材料采购、材料等
      贷:预付账款
    9.补付预付货款
    借:预付账款
      贷:银行存款
    10.退回多付的预付货款
    借:银行存款
      贷:预付账款
    (三)应付票据
    1.企业开出、承兑汇票
    借:材料采购、材料等
      贷:应付票据
    2.以承兑汇票抵付应付款
    借:应付账款
      贷:应付票据
    3.支付银行承兑汇票手续费
    借:财务费用
      贷:银行存款
    4.收到银行支付本息通知
    借:应付票据
        财务费用
      贷:银行存款
    (四)应付账款
    1.购买材料等应支付的账款
    借:材料采购等
      贷:应付账款
    2.支付应付账款
    借:应付账款
      贷:银行存款
    3.向接受劳务供应单位预收账款
    借:银行存款
      贷:预收账款
    4.完成外委业务结转预收账款
    借:预收账款
      贷:内部供应和销售收入等
    5.补收的账款
    借:银行存款
      贷:预收账款
    6.退回多收的账款
    借:预收账款
      贷:银行存款
    (五)应付工资
    1.提取现金
    借:现金
      贷:银行存款
    2.支付工资 
    借:应付工资
      贷:现金
    3.从应付工资中扣还各种款项
    借:应付工资
      贷:其他应收款、其他应付款
    4.职工在规定期限内末领取的工资
    借:现金
      贷:其他应付款
    5.对应发的工资进行分配
    借:运输支出
        工附业支出
        代办业务支出
        管理费用
        递延资产(固定资产修理支出)
        在建工程等
      贷:应付工资
    (六)应交税金、应付利润
    1.企业计算出应交的营业税、城市维护建设税
    借:运输税金及附加、内部供应和销售支出
      贷:应交税金
    2.企业计算出应交的房产税、车船使用税、城镇土地使用税
    借:管理费用
       贷:应交税金
    3.企业计算出应交的所得税
    借:利润分配
      贷:应交税金
    4.交纳各种税金
    借:应交税金
       贷:银行存款
    5.补交的税金
    借:应交税金
      贷:银行存款
    6.退回多交的税金
    借:银行存款
      贷:应交税金
    7.企业计算出应支付的利润
    借:利润分配 
      贷:应付利润
    8.支付应付利润
    借:应付利润
      贷:银行存款
    9.企业计算出应交的教育费附加、能源交通重点建设基金、预算调节基金等
    借:利润分配、运输税金及附加、内部供应和
        销售支出
      贷:其他应交款
    10.支付各种其他应交款
    借:其他应交款
      贷:银行存款
    (一)材料的购人和收进(燃料、低值易耗品购入同)
    1.支付材料等的价款和运杂费
    借:材料采购、材料等
      贷:现金、银行存款、其他货币资金
    2.开出、承兑商业汇票抵付货款
    借:材料采购、材料等
      贷:应付票据
     3.收到已经预付货款的材料
    借:材料采购、材料
      贷:预付账款 
    4.企业自备运输工具运回的材料
    借:材料采购、材料
      贷:运输支出等
    5.应由供应单位、外部运输机构等负责赔偿的短缺和损失
    借:应付账款、其他应收账款
      贷:材料采购
    6.尚待查明原因的途中损耗 
    借:待处理财产损溢 
      贷:材料采购
    7.购入材料验收入库,按计划成本
    借:材料、燃料、低值易耗品
      贷:材料采购
    8.月末,将验收入库材料、燃料、低值易耗品等的计划成本与实际成本的差异进行转账
    借:材料(成本差异)(或燃料、低值易耗品的成本差异,下同) (实际成本小于计 划成本用红字)
      贷:材料采购
    9.基层单位零星自购料,按计划成本
    借:材料
        材料(成本差异)(实际成本小于计划成本用红字)
      贷:应收账款、其他应收款
    10. 自制材料完工验收入库,按计划成本
    借:材料
        材料(成本差异)(实际成本小于计划成本用红字)
      贷:工附业支出
    11.投资人投入材料按计划成本
    借:材料
        材料(成本差异)(实际成本小于计划成本的差异用红字)
      贷:实收资本
     12.月终,对尚未收到发票账单的已收材料,按计划成本暂估入账,下月初用红字作同样记录,予以冲回
    借:材料、燃料、低值易耗品
      贷:应付账款(暂估应付账款)
     13.月终,对已收发票账单,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的已收材料,按实际成本
    借:材料采购
      贷:应付账款
    同时,按计划成本
    借:材料
        燃料
        低值易耗品等
      贷:材料采购
    并结转材料成本差异
    (二)收回废旧材料、成品残料
    1.固定资产报废收回可利用的残料,按计划成本估价
    借:材料
      贷:固定资产清理
    2.在用低值易耗品注销,回收残料,按计划成本估价 
    借:材料
      贷:有关支出科目
    (三)商品的购入、收进和销售
    1.购人商品按实际成本
    借:材料采购
      贷:应付账款等
    2.购入商品验收入库,按零售价
    借:商品(外购商品)
      贷:材料采购
          商品(进价差价) (进货成本大于零售价用红字)
    3. 自制商品验收入库,技零售价
    借:商品(自制商品)
       贷:工附业支出
           商品(进价差价) (自制商品成本大于零售价用红字)
    4.按规定调整商品价格按调高的售价
    借:商品(外购商品、自制商品)
      贷:商品(进销差价)
    5.售出商品,按零售价
    借:内部供应和销售支出
      贷:商品(外购商品、自制商品)
    月末,分摊销售商品应负担的进销差价
    (四)材料、燃料、低值易耗品的发出,按计划成本
    1.领用时
    借:运输支出、工附业支出、代办业务支出、 管理费用、在建工程等
      贷:材料、燃料、低值易耗品
    2.月末结转成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)
    借:运输支出、工附业支出、代办业务支出、 管理费用、在建工程等
      贷:材料(成本差异)
    3.发出特定用途的外资借款进口专用材料,按实际成本
    借:有关支出科目
      贷:材料
    (五)委托加工材料
    1.发出材料委托外单位加工,按计划成本
    借:委托加工材料
      贷:材料等
    2.支付加工费和运杂费等费用,按实际支出
    借:委托加工材料
      贷:银行存款等
    3.加工完成的材料验收入库,核计划成本
    借:树料
      贷:委托加工材料
    4.收回加工剩余材料,核计划成本
    借:材料
      贷:委托加工材料
    (六)材料、燃料、低值易耗品、商品、库存产品的盘盈、盘亏、毁损和损耗
    1.清查中发现的盘盈
    借:材料等
      贷:待处理财产损溢
    按规定转账
    借:待处理财产损溢
      贷:管理费用
    2.清查中发现的盘亏和毁损
    借:待处理财产损溢
      贷:材料
    处理后将净损失按规定转消
    借:管理费用、营业外支出(非常损失)
      贷:待处理财产损溢
    3.材料在运输途中发生的尚待查明原因的短缺和损耗
    借:待处理财产损溢
      贷:材料采购
    处理时
    (1)属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失
    借:应付账款、其他应收款
       贷:待处理财产损溢
    (2)属于自然灾害造成的净损失
    借:营业外支出(非常损失)
      贷:待处理财产损溢
    (3)属于无法收回的其他损失
    借:管理费用
      贷:待处理财产损溢

    四、待摊费用、预提费用
    1.发生待摊费用
    借:待摊费用
      贷:银行存款、材料、低值易耗品
    2.分期摊销待摊费用
    借:运输支出、管理费用等
      贷:待摊费用
    3.预提费用
    借:运输支出、管理费用、财务费用等贷:预提费用
    4.实际支出,冲销预提费用
    借:预提费用
      贷:银行存款、材料等
    5.动用和补充按固定资产管理的互换配件
    (1)动用备用钢轨、电缆、互换配件等
    借:运输支出、应收账款等
      贷:预提费用
    (2)补充已动用的钢轨、电缆、互换配件
    借:预提费用(按预提款)
        运输支出(预提款小于购人价值的差额)
    (预提款大于购人价值的差额用红字)
      贷:材料等
    (3)已动用的互换配件不再补充(或调减定量)
    借:固定资产清理
      贷:固定资产
    同时,将已提取的预提费用和互换配件的残值
    借:预提费用
        材料(动用配件回收的残值)
      贷:固定资产清理
    6.职工制服垫款和摊销
    (1)购人制服料
    借:制服垫款(库存制服料)
      贷:应付账款
    (2)发出加工制服用料
    借:制服垫款(制服加工)
      贷:制服垫款(库存制服料)
    (3)支付制服加工费
    借:制服垫款(制服加工)
      贷:应付账款
    (4)制服加工完成验收入库,按计划成本
    借:制服垫款(库存制服)
      贷:制服垫款(制服加工)
    (5)发出职工制服,按计划成本
    按应补贴数
    借:制服垫款(待摊制服补贴)
    按应扣回数
    借:制服垫款(职工制服欠款)
      贷:制服垫款(库存制服)
    (6)制服计划成本大于加工实际成本差额列账
    借:制服垫款(制服加工)
      贷:制服垫款(待摊制服补贴)
    (计划成本小于实际成本作相反记录)
    (7)扣回职工制服欠款
    借:应付工资
      贷:制服垫款(职工制服欠款)
    (8)应付调入职工制服欠款(应付调出单位)
    借:制服垫款(职工制服欠款)
      贷:其他应付款
    (9)应收调出职工制服欠款
    借:其他应收款
      贷:制服垫款(职工制服欠款)
    (10)将制服补贴按月摊入成本
    借:运输支出、管理费用、工附业支出等
      贷:制服垫款(待摊制服补贴)

    五、投 资
    (一)短期投资
    1.企业购人各种债券和股票
    借:短期投资
      贷:银行存款
    2.购人的股票中包括已宣告发放但未支取的股利
    借:短期投资
       其他应收款
      贷:银行存款
    3.收到发放的债券利息和股利
    借:银行存款
      贷:投资收益
          其他应收款
    4.企业出售股票和债券
    借:银行存款
      贷:短期投资
          其他应收款
          投资收益
    或
    借:银行存款
        投资收益
      贷:短期投资
          其他应收款
    5.债券到期收回本息
    借:银行存款
      贷:短期投资
          投资收益
    (二)长期投资
    1.股票投资
    (1)按实际支付的价款
    借:长期投资
      贷:银行存款 
    (2)如实际支付的价款中包括已宣告发放的股利
    借:长期投资
        其他应收款
      贷:银行存款
    (3)收到发放的股利
    ①采用成本法核算的
    借:银行存款
      贷:投资收益
    ⑦采用权益法核算的
    如本企业所拥有的所有者权益增加
    借:长期投资
      贷:投资收益
    分得的股利
    借:银行存款
      贷:长期投资
    如本企业所拥有的所有者权益减少
    借:投资收益
      贷:长期投资
    2.债券投资
    (1)按实际支付的价款
    借:长期投资
      贷:银行存款
    (2)如实际支付的价款中含有债券利息
    借:长期投资(债券投资)
        长期投资(应计利息)
      贷:银行存款
    (3)年终结账时,对债券应计利息,区别情况处理
    按面值购入债券的当期应计利息收入
    借:长期投资(应计利息)
      贷:投资收益
    溢价购入的债券
    借:长期投资(应计利息)(按当期应计利息)
      贷:长期投资(债券投资) (按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分)
         投资收益(控其差额)
    折价购入的债券
    借:长期投资(应计利息)(按当期应计利息)
        长期投资(债券投资) (按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分)
      贷:投资收益(应计利息与折价分摊数的合计数)
    (4)债券到期收回本息
    借:银行存款(本息合计)
      贷:长期投资(债券投资)(本金)
          长期投资(应计利息) (已计利息部分)
          投资收益(未计利息部分)
    3.其他投资
    (1)投资时
    借:长期投资(其他投资)(重估确认的价值)
        累计折旧(已提折旧)
      贷:固定资产(原价)
          银行存款
          材料
          无形资产等
    (2)投资分利
    采用成本法核算的
    借:银行存款
      贷:投资收益
    采用权益法核算的,其投资分利比照股票投资进行处理
    (3)收回其他投资,收回的投资大于投出的资金
    借:固定资产
        银行存款等
      贷:长期投资(其他投资)
          累计折旧
          投资收益
    收回的投资小于投出的资金
    借:固定资产
        银行存款
        投资收益等
      贷:长期投资(其他投资)
          累计折旧
    (三)拨付所属投资
    l.拨出时
    借:拨付所属投资
       贷:银行存款等
    2.年终,将本科目余额同所属

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