13-个体工商户会计制度-第5章

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少计费用的，借记本科目，贷记有关科目。　
　　　　如果主管税务机关要求个体户立即补交以前年度损益调整事项的个人所得税，应视同本年预交个人所得税，按补交金额，借记〃应交税金〃科目，贷记〃现金及存款〃科目。已补交的个人所得税金额应在年终汇算清交时一并调整。　
六　年末应将本科目的余额转入〃本年应税所得〃科目，结转后本科目应无余额。
（二）、会计报表
1　会计报表格式
应　税　所　得　表
　　　
编制单位：　　　　　　　年　　　　　　　　　　　单位：元
项　　　　　目行次金额
营业收入　　
减：营业费用　　
本年经营所得（如为经营亏损以〃－〃号表示）　　
减：应弥补的以前年度亏损　　
本年应税所得（如为亏损以〃－〃号表示）　　

补充资料：1　年末资产合计________元；　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　年末负债合计________　元；　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　年末业主权益合计________元；　　　　　　　　　　　
　　　　　　　2　本年应交所得税（本年应税所得×税率）　　元；　　　　
　　　　　　　　累计欠交所得税　　　　元。

　　　　2　会计报表编制说明　
　　一　本表反映个体户在本年内生产经营活动实现的应纳税所得（或经营亏损）。　
　　二　本表各项目的内容及其填列方法如下：　
　　1　〃营业收入〃项目，反映个体户从事生产经营活动所取得的各项收入，如存货销售收入、劳务收入等。本项目应根据〃营业收入〃科目中转入〃本年应税所得〃科目的金额填列。　
　　　　2　〃营业费用〃项目，反映个体户本年已销售产品、商品、劳务、长期资产等的实际成本，以及可以在所得税前列支的销售费用、管理费用、财务费用、税金等其他各项支出。本项目应根据〃营业费用〃科目中转入〃本年应税所得〃科目的金额填列。　
　　　　3　〃本年经营所得〃项目，反映个体户本年实现的经营所得，如为经营亏损以〃－〃号表示。　
　　4　〃应弥补的以前年度亏损〃项目，反映个体户按照〃计税办法〃的规定，可以用本年经营所得弥补的以前年度亏损的数额。本项目应根据〃本年应税所得应弥补的亏损〃明细科目中的借方余额分析填列。　
　　　　5　〃本年应税所得（如为亏损以〃－〃号表示）〃项目，反映个体户本年度据以计算个人所得税的应纳税所得额或应由以后年度经营所得税前弥补的亏损金额。如为负数，表示亏损，不需要交纳所得税。　
　　　　6　〃年末资产合计〃项目，反映个体户在年末时拥有资产的帐面净值的合计数。本项目应根据〃现金及存款〃、〃应收款项〃、〃存货〃和〃长期资产〃等资产类科目的年末余额的合计数填列。　
　　　　7　〃年末负债合计〃项目，反映个体户在年末时的负债的合计数。本项目应根据〃应付款项〃和〃应交税金〃等负债类科目的年末余额的合计数填列。　
　　8　〃年末业主权益合计〃项目，反映个体户在年末时业主权益的金额，应根据〃业主资金〃、〃本年应税所得〃等权益类科目的年末余额的合计数填列。本项目的数字=〃年末资产合计〃－〃年末负债合计〃。　
　　　　9　〃本年应交所得税〃项目，反映个体户按照〃计税办法〃规定，计算确定的个体户本年应交纳的所得税，本项目的数字=本年应税所得×税率。本年应税所得如为负数，本项目空置不填。　
　　　　10　〃累计欠交所得税〃项目，反映个体户至本年末累计欠交的所得税。本项目应根据〃应交税金〃科目中有关明细科目的贷方余额分析填列。
　
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