新编纳税-第39章
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的不属于生产经营主要设备的物品。第二十条 条例第十条所称非应税项目，是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论会计制度规定如何核算，均属于前款所称固定资产在建工程。第二十一条 条例第十条所称非正常损失，是指生产经营过程中正常损耗外的损失，包括：（一）自然灾害损失；（二）
因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；（三）其他非正常损失。第二十二条 已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生条例第十条第（二）至（六）项所列情况的，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。第二十三条 纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额。不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计当月全部销售额、营业额合计第二十四条 第例第十一条所称小规模纳税人的标准规定如下：（一）
从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的
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纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在１０万元以下的；（二）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在１８０万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。第二十五条 小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额１＋征收率C第二十六条 小规模纳税人因销货退回或折让退还给购买方的销售额，应从发生销货退回或折让当期的销售额中扣减。第二十七条 条例第十四条所称会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。第二十八条 个体经营者符合条例第十四条所定条件的，经国家税务总局直属分局批准，可以认定为一般纳税人。第二十九条 小规模纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。第三十条 一般纳税人有下列情形之一者，应接销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（一）
会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；
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（二）
符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的。第三十一条 条例第十六条所列部分免税项目的范围，限定如下：（一）第一款第（一）项所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农业产品，是指初级农业产品，具体范围由国家税务总局直属分局确定。（二）第一款第（三）项所称古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。（三）第一款第（八）项所称物品，是指游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外的货物。自己使用过的物品，是指本细则第八条所称其他个人自己使用过的物品。第三十二条 条例第十条所称增值税起征点的适用范围只限于个人。增值税起征点的幅度规定如下：（一）销售货物的起征点为月销售额６０—２００元。（二）销售应税劳务的起征点为月销售额２０—８００元（三）按次纳税的起征点为每次（日）销售额５０—８０元。前款所称销售额，是指本细则第二十五条第一款所称小规模纳税人的销售额。国家税务总局直属分局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报国家税务总局备案。
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第三十三条 条例第十九条第（一）项规定的销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；（二）
采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（三）
采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；（四）采取预收货物方式销售货物，为货物发出的当天；（五）
委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；（六）
销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。第三十四条 境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。第三十五条 非固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。第三十六条 条例第二十条所称税务机关，是指国家税务总局及其所属征收机关。
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条例和本细则所称主管税务机关、征收机关，均指国家税务总局所属支局以上税务机关。第三十七条 本细则所称“以上”
、“以下”
，均含本数或本级。第三十八条 本细则由财政部解释，或者由国家税务总局解释。第三十九条 本细则从条例施行之日起实施。１９８４年９月２８日财政部颁发的《中华人民共和国增值税条例（草案）
实施细则》、《中华人民共和国产品税条例（草案）实施细则》同时废止。
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增值税部分货物征税范围注释
１９３年１２月２５日国税发［１９３］１５１号
一、粮食粮食是各种主食食料的总称。本货物的范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子、大豆和其他杂粮（如大麦、燕麦）及经加工的面粉、大米、玉米等。 不包括粮食复制品（如挂面、切面、馄饨皮等）和各种熟食品和副食品。二、食用植物油植物油是从植物根、茎、叶、果实、花或胚芽组织中加工提取的油脂。食用植物油仅指：芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油为原料，生产的混合油。三、自来水自来水是指自来水公司及工矿企业经抽取、过滤、沉淀、消毒等工序加工后，通过供水系统向用户供应的水。农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于本货物的范围。四、暖水、热水
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暖水、热水是指利用各种燃料（如煤、石油、其他各种气体或固体、液体燃料）和电能将水加热，使之生成的气体和热水，以及开发自然热能，如开发地热资源或用太阳能生产的暖气、热气、热水。利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水也属于本货物的范围。五、冷气冷气是指为了调节室内温度，利用制冷设备生产的，并通过供风系统向用户提供的低温气体。六、煤气煤气是指由煤、焦炭、半焦和重油等经干馏或汽化等生产过程所得气体产物的总称。煤气的范围包括：１。
焦炉煤气：是指煤在炼焦炉中进行干馏所产生的煤气。２。
发生炉煤气：是指用空气（或氧气）和少量的蒸气将煤或焦炭、半焦，在煤气发生炉中进行汽化所产生的煤气、混合煤气、水煤气、单水煤气、双水煤气等。３。液化煤气：是指压缩成液体的煤气。七、石油液化气石油液化气是指由石油加工过程中所产生的低分子量的烃类炼厂气经压缩成的液体。 主要成分是丙烷、丁烷、丁烯等。八、天然气天然气是蕴藏在地层内的碳氢化合物可燃气体。 主要含有甲烷、乙烷等低分子烷烃和丙烷、丁烷、戊烷及其他重质
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气态烃类。天然气包括气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气。九、沼气沼气，主要成分为甲烷，由植物残体在与空气隔绝的条件下经自然分解而成，沼气主要作燃料。本货物的范围包括：天然沼气和人工生产的沼气。十、居民用煤炭制品居民用煤炭制品是指煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。十一、图书、报纸、杂志图书、报纸、杂志是采用印刷工艺，按照文字、图画和线条原稿印刷成的纸制品，本货物的范围是：１。图书。 是指由国家新闻出版署批准的出版单位出版，采用国际标准书号编序的书籍，以及图片。２。
报纸。是指经国家新闻出版署批准，在各省、自治区、直辖市新闻出版部门登记，具有国内统一刊号（ＣＮ）
的报纸。３。杂志。 是指经国家新闻出版署批准，在省、自治区、直辖市新闻出版管理部门登记，具有国内统一刊号（ＣＮ）的刊物。十二、饲料饲料是指用于动物饲养的产品或其加工品。本货物的范围包括：１。
单一饲料：指作饲料用的某一种动物、植物、微生物产品或其加工品。２。
混合饲料：指采用简单方法，将两种以上的单一饲料
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混合到一起的饲料。３。
配合饲料：指根据不同的饲养对象、饲养对象的不同生长发育阶段对各种营养成分的不同需要量，采用科学的方法，将不同的饲料按一定的比例配合到一起，并均匀地搅拌，制成一定料型的饲料。直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂不属于本货物的范围。十三、化肥化肥是指经化学和机械加工制成的各种化学肥料。化肥的范围包括：１。
化学氮肥。 主要品种有尿素和硫酸铵、硝酸铵、碳酸氢铵、氯化铵、石灰氨、氨水等。２。
磷肥。 主要品种有磷矿粉、过磷酸钙（包括普通过磷酸钙和重过磷酸钙两种）
、钙镁磷肥、钢渣磷肥等。３。钾肥。 主要品种有硫酸钾、氯化钾等。４。
复合肥料。是用化学方法合成或混配制成含有氮、磷、钾中的两种或两种以上的营养元素的肥料。 含有两种的称二元复合肥，含有三种的称三元复合肥料，也有含三种元素和某些其他元素的叫多元复合肥料。 主要产品有硝酸磷肥、磷酸铵、磷酸二氢钾肥、钙镁磷钾肥、磷酸一铵、磷粉二铵、氮磷钾复合肥等。５。
微量元素肥。是指含有一种或多种植物生长所必需的，但需要量又极少的营养元素的肥料，如硼肥、锰肥、锌肥、铜肥、钼肥等。６。其他肥。 是指上述列举以外的其他化学肥料。
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十四、农药农药是指用于农林业防治病虫害、除草及调节植物生长的药剂。农药包括农药原药和农药制剂。 如杀虫剂、杀菌剂、除草剂、植物生长调节剂、植物性农药、微生物农药、卫生用药、其他农药原药、制剂等等。十五、农膜农膜是指用于农业生产的各种地膜、大棚膜。十六、农机农机是指用于农业生产（包括林业、牧业、副业、渔业）的各种机械和机械化和半机械化农具，以及小农具。农机的范围为：１。
拖拉机。是以内燃机为驱动牵引机具从事作业和运载物资的机械。 包括轮拖拉机、履带拖拉机、手扶拖拉机、机耕船。２。
土壤耕整机械。 是对土壤进行耕翻整理的机械。 包括机引犁、机引耙、旋耕机、镇压器、联合整地器、合壤器、其他土壤耕整机械。３。
农田基本建设机械。是指从事农田基本建设的专用机械。 包括开沟筑埂机、开沟铺管机、铲抛机、平地机、其他农田基本建设机械。４。
种植机械。是指将农作物种子或秧苗移植到适于作物生长的苗床机械。 包括播作机、水稻插秧机、栽植机、地膜覆盖机、复式播种机、秧苗准备机械。５。
植物保护和管理机械。是指农作物在生长过程中的管
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理、施肥、防治病虫害的机械。 包括机动喷粉机、喷雾机（器）
、弥雾喷粉机、修剪机、中耕除草机、播种中耕机、培土机具、施肥机。６。收获机械。 是指收获各种农作物的机械。 包括粮谷、棉花、薯类、甜菜、甘蔗、茶叶、油料等收获机。７。
场上作业机械。 是指对粮食作物进行脱粒、清选、烘干的机械设备。 包括各种脱粒机、清选机、粮谷干燥机、种子精选机。８。
排灌机械。 是指用于农牧业排水、灌溉的各种机械设备。 包括喷灌机、半机械化提水机具、打井机。９。
农副产品加工机械。 是指对农副产品进行初加工，加工后的产品仍属农副产品的机械。包括茶叶机械、剥壳机械、棉花加工机械（包括棉花打包机）
、食用菌机械（培养木耳、蘑菇等）
、小型粮谷机械。以农副产品为原料加工工业产品的机械，不属于本货物的范围。１０。农业运输机械。 是指农业生产过程中所需的各种运输机械。 包括人力车（不包括三轮运货车）
、畜力车和拖拉机挂车。农用汽车不属于本货物的范围。１。
畜牧业机械。是指畜牧业生产中所需的各种机械。包括草原建设机械、牧业收获机械、饲料加工机械、畜禽饲养机械、畜产品采集机械。１２。渔业机械。 是指捕捞、养殖水产品所用的机械。 包括捕捞机械、增氧机、饵料机。
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机动渔船不属于本货物的范围。１３。林业机械。 是指用于林业的种植、育林的机械。 包括清理机械、育林机械、树苗栽植机械。森林砍伐机械、集体机械不属于本货物征收范围。１４。
小农具。 包括畜力犁、畜力耙、锄头和镰刀等农具。农机零部件不属于本货物的征收范围。
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增值税若干具体问题的规定
１９３年１２月２８日国税发［１９３］１５４号
一、征税范围（一）货物期货（包括商品期货和贵金属期货）
，应当征收增值税。（二）银行销售金银的业务，应当征收增值税。（三）
融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均不征收增值税。（四）
基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。但在其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。（五）
典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。（六）
因转让著作所有权而发生的销售电影母片、录像带
