新编纳税-第44章

按键盘上方向键 ← 或 → 可快速上下翻页，按键盘上的 Enter 键可回到本书目录页，按键盘上方向键 ↑ 可回到本页顶部！
————未阅读完？加入书签已便下次继续阅读！


称自建行为的营业额，比照本细则第十五条的规定确定。第二十条　条例第五条第（四）项所称转贷业务，是指将借入的资金贷与他人使用的业务。　将吸收的单位或者个人

　　　　　

　441

　　　　２４新编纳税指南

　　　　的存款或者自有资本金贷与他人使用的业务，不属于转贷业务。第二十一条　保险业实行分保险的，初保业务以全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额为营业额。第二十二条　单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。第二十三条　娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。第二十四条　旅游业务，以全部收费减去为旅游者付给其他单位的食、宿和交通费用后的余额为营业额。旅游企业组织旅客在境内旅游，改由其他旅游企业接团的，其销售额比照条例第五条第（二）项规定确定。第二十五条　单位将不动产无偿赠与他人，其营业额比照本细则第十五条的规定确定。第二十六条　条例第六条规定的部分免税项目的范围，限定如下：（一）第一款第（二）项所称残疾人员个人提供的劳务，是指残疾人员本人为社会提供的劳务。（二）第一款第（三）项所称的医院、诊所、其他医疗机构提供的医疗服务，是指对患者进行诊断、治疗和防疫、接生、计划生育方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医疗用具、病房住宿和伙食的业务。（三）第一款第（四）项所称学校及其他教育机构，是指

　　　　　

　442

　　　　新编纳税指南３２４

　　　　普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。（四）第一款第（五）项所称农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作（包括耕耘、种植、收割、脱粒、植保等）的业务。排灌，是指对农田进行灌溉或排涝的业务。病虫害的防治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务。农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务。相关技术培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植保业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务。家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围，包括与该项劳务有关的提供药品的医疗用具的业务。（五）第一款第（六）项所称纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动，是指这些单位在自己的场所举办的属于文化体育业税目征税范围的文化活动。　其售票收入，是指销售第一道门票的收入。宗教场所举办文化、宗教活动的售票收入，是指寺庙、宫观、清真寺和教堂举办文化，宗教活动销售门票的收入。第二十七条　条例第八条所称营业税起征点的适用范围限于个人。营业税起征点的幅度规定如下：

　　　　　

　443

　　　　４２４新编纳税指南

　　　　按期纳税的起征点为月营业额２０—８００元；按次纳税的起征点为每次（日）营业额５０元。纳税人营业额达到起征点的，应按营业额全额计算应纳税额。省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报国家税务总局备案。第二十八条　纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人有本细则第四条所称自建行为的，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。第二十九条　条例第十一条所称其他扣缴义务人规定如下：（一）

　　　　境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。（二）

　　　　单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。（三）

　　　　演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。（四）分保险业务，以初保人为扣缴义务人。

　　　　　

　444

　　　　新编纳税指南５２４

　　　　（五）个人转让条例第十二条（二）项所称其他无形资产的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。第三十条　纳税人提供的应税劳务发生在外县（市）

　　　　，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税而未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。第三十一条　纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申请纳税。第三十二条　纳税人在本省、自治区、直辖市范围内发生应税行为，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。第三十三条　金融业（不包括典当业）的纳税期限为一个季度。保险业的纳税期限为一个月。第三十四条　本细则所称“以上”

　　　　、“以下”

　　　　，均含本数或本级。第三十五条　本细则由财政部解释，或者由国家税务总局解释。第三十六条　本细则从条例施行之日起实施。１９８４年９月２８日财政部颁发的《中华人民共和国营业税条例（草案）

　　　　实施细则》同时废止。

　　　　　

　445

　　　　６２４新编纳税指南

　　　　营业税税目注释（试行稿）

　　　　１９３年１２月２７日国税发［１９３］１４９号

　　　　一、交通运输业交通运输业，是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。本税目的征收范围包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属本税目的征税范围。（一）陆路运输陆路运输，是指通过陆路（地上或地下）运送货物或旅客的运输业务，包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。（二）水路运输水路运输，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。打捞，比照水路运输征税。（三）航空运输航空运输，是指通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。

　　　　　

　446

　　　　新编纳税指南７２４

　　　　通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税。通用航空业务，是指为专业工作提供飞行服务的业务，如航空摄影、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂飞播、航空降雨等。航空地面服务业务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站向在我国境内航行或在我国境内机场停留的境内外飞机或其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务。（四）管道运输管道运输，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业务。（五）装卸搬运装卸搬运，是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具与装卸现场这之间进行装卸和搬运的业务。二、建筑业建筑业，是指建筑安装工程作业。本税目的征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。（一）建筑建筑，是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。（二）安装安装，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、

　　　　　

　447

　　　　８２４新编纳税指南

　　　　传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工作业在内。（三）修缮修缮，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。（四）装饰装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。（五）其他工程作业其他工程作业，是指上列工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）

　　　　、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。三、金融保险业金融保险业，是指经营金融、保险的业务。本税目的征收范围包括：金融、保险。（一）金融金融，是指经营货币资金融通活动的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。１。

　　　　贷款，是指将资金贷与他人使用的业务，包括自有资金贷款和转贷。自有资金贷款，是指将自有资本金或吸收的单位、个人的存款贷与他人使用。转贷，是指将借来的资金贷与他人使用。

　　　　　

　448

　　　　新编纳税指南９２４

　　　　典当业的抵押贷款业务，无论其资金来源如何，均按自有资金贷款征税。人民银行的贷款业务，不征税。２。

　　　　融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。凡融资租赁，无论出租人是否将设备残值销售给承租人，均按本税目征税。３。

　　　　金融商品转让，是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为。非货物期货，是指商品期货、贵金属期货以外的期货，如外汇期货等。４。金融经纪业，是指受托代他人经营金融活动的业务。５。其他金融业务，是指上列业务以外的各项金融业务，如银行结算、票据贴现等。　存款或购入金融商品行为，不征收营业税。（二）保险保险，是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。四、邮电通信业邮电通信业，是指专门办理信息传递的业务。　本税目的征收范围包括：邮政、电信。（一）邮政邮政，是指传递实物信息的业务，包括传递函件或包件、

　　　　　

　449

　　　　０３４新编纳税指南

　　　　邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。１。

　　　　传递函件或包件，是指传递函件或包件的业务以及与传递函件或包件相关的业务。传递函件，是指收寄信函、明信片、印刷品的业务。传递包件，是指收寄包裹的业务。传递函件或包件相关的业务，是指出租信箱，对进口函件或包件进行处理、保管逾期包裹、附带货载及其他与传递函件或包件相关的业务。２。邮汇，是指为汇款人传递汇款凭证并兑取的业务。３。

　　　　报刊发行，是指邮政部门代出版单位收订、投递和销售各种报纸、杂志的业务。４。

　　　　邮务物品销售，是指邮政部门在提供邮政劳务的同时附带销售与邮政业务相关的各种物品（如信封、信纸、汇款单、邮件包装用品等）的业务。５。邮政储蓄，是指邮电部门办理储蓄的业务。６。其他邮政业务，是指上列业务以外的各项邮政业务。（二）电信电信，是指用各种电传设备传输电信号来传递信息的业务，包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。１。

　　　　电报，是指用电信号传递文字的通信业务及相关的业务，包括传递电报、出租电报电路设备、代维修电报电路设备以及电报分送、译报、查阅去报报底或来报回单、抄录去报报底等。２。电传（即传真）

　　　　，是指通过电传设备传递原件的通信

　　　　　

　450

　　　　新编纳税指南１３４

　　　　业务，包括传递资料、图表、相片、真迹等。３。

　　　　电话，是指用电传设备传递语言的业务及相关的业务，包括有线电话、无线电话、寻呼电话、出租电话电路设备、代维修或出租广播电路、电视信道等业务。４。电话机安装，是指为用户安装或移动电话机的业务。５。

　　　　电信物品销售，是指在提供电信劳务的同时附带销售专用和通用电信物品（如电报纸、电话号码簿、电报签收簿、电信器材、电话等）的业务。６。其他电信业务，是指上列业务以外的电信业务。五、文化体育业文化体育业，是指经营文化、体育活动的业务。本税目的征收范围包括：文化业、体育业。（一）文化业文化业，是指经营文化活动的业务，包括表演、播映、其他文化业。经营游览场所的业务，比照文化业征税。１。

　　　　表演，是指进行戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术、体育等表演活动的业务。２。

　　　　播映，是指通过电台、电视台、音响系统、闭路电视、卫星通信等无线或有线装置传播作品以及在电影院、影剧院、录像厅及其他场所放映各种节目的业务。广告的播映不按本税目征税。３。

　　　　其他文化业，是指经营上列活动以外的文化活动的业务，如各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、演讲、报告会，图书馆的图书和资料借阅业务等。

　　　　　

　451

　　　　２３４新编纳税指南

　　　　４。

　　　　经营游览场所的业务，是指公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的业务。（二）体育业体育业，是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，不按本税目征税。六、娱乐业娱乐业，是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。本税目征收范围包括：经营歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅、音乐茶座、台球、高乐夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。（一）歌厅歌厅，是指在乐队的伴奏下顾客进行自娱自乐形式的演唱活动的场所。（二）舞厅舞厅，是指供顾客进行跳舞活动的场所。（三）卡拉ＯＫ歌舞厅卡拉ＯＫ歌舞厅，是指在音像设备播放的音乐伴奏下，顾客自娱自乐进行歌舞活动的场所。（四）音乐茶座音乐茶座，是指为顾客同时提供音乐欣赏和茶水、咖啡、酒及其他饮料消费的场所。（五）台球、高尔夫球、保龄球场台球、高尔夫球、保龄球场，是指顾客进行台球、高尔

　　　　　

　452

　　　　新编纳税指南３３４

　　　　夫球、保龄球活动的场所。（六）游艺场游艺场，是指举办各种游艺、游乐（如射击、狩猎、跑马、玩游戏机等）活动的场所。上列娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的饮食服务及其他各种服务，均属于本税目征收范围。七、服务业服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。本税目的征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。（一）代理业代理业，是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。１。

　　　　代购代销货物，是指受托购买货物或销售货物，按实购或实销额进行结算并收取手续费的业务。２。

　　　　代办进出口，是指受托办理商品或劳务进出口的业务。３。

　　　　介绍服务