06-科学事业单位会计制度-第5章

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按核定的预算拨给所属单位的财政补助收入和按计划核拨的上级补助收入，不在本科目核算。
　　二、拨出专项资金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收回时，作相反的会计科目。
　　三、期末结转时，将本科目与“拨入专款”科目对冲，本科目无余额。
　　四、本科目按所属单位名称或项目设置明细账。

　　　　第503号科目　专款支出
　　一、本科目核算由财政部门、上级单位或其他单位拨给科学事业单位、指定用途并需单独报账的专项资金的实际支出数。
　　二、科学事业单位按专项资金提供者指定项目用途和范围进行开支时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；年末结转时，借记“拨入专款”科目，贷记本科目。
使用拨入专款结存时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；期末结转时，借记“拨入专款结存”科目，贷记本科目。本科目年末无余额。
　　三、本科目按专项资金的项目和资金来源设置明细账。

　　　　第504号科目　事业支出
　　一、本科目核算科学事业单位开展业务及其辅助活动发生的各项支出。
　　二、发生及结转各项支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“库存材料”、“科技产品”、“科研成本”、“技术成本”、“试制成本”、“学术成本”、“科普成本”、“应付账款”、“税金及附加”、“专用基金”、“管理费用”、“财务费用”、“应付工资”等科目。当年支出收回冲减事业支出时，做相反的会计分录。
　　三、期末将本科目借方余额结转“事业结余”时，借记“事业结余”科目，贷记本科目。
　　四、结转后，本科目无余额。
　　五、本科目应按照基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、设备购置费、修缮费、业务费和其他费用等支出类别和种类设置明细账。

　　　　第505号科目　经营支出
　　一、本科目核算科学事业单位开展非独立核算经营活动发生的各项支出。
　　二、发生及结转支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“经营成本”、“库存材料”、“管理费用”、“财务费用”、“待摊费用”、“科技产品”、“应付账款”、“税金及附加”、“应付工资”等科目。
　　三、期末将本科目余额全部转入“经营结余”科目时，借记“经营结余”科目，贷记本科目。
　　四、结转后，本科目无余额。
　　五、本科目应按照基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、公务费、设备购置费、修缮费、业务费和其他费用等支出类别和种类设置明细账。

　　　　第516号科目　上缴上级支出
　　一、本科目核算科学事业单位按照规定的定额或者比例上缴上级单位的支出。
　　二、按规定提取或直接上缴时，借记本科目，贷记“其他应付款”、“银行存款”等科目。
　　三、期末结转时，借记“事业结余”科目，贷记本科目。
　　四、结转后，本科目无余额。
　　五、本科目应按照支出的类别和种类设置明细账。

　　　　第517号科目　对附属单位补助
　　一、本科目核算科学事业单位利用非财政补助收入对附属单位的补助支出。
　　二、发生支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
　　三、期末结转时，借记“事业结余”科目，贷记本科目。
　　四、结转后，本科目无余额。
　　五、本科目应按照附属单位设置时细帐。

　　　　第519号科目　所得税
　　一、本科目核算科学事业单位按规定计算提取的应缴纳的所得税。
　　二、期末根据有关规定，计算出应缴纳的所得税，借记本科目，贷记“应交税金及附加”科目。
　　三、期末结转时，借记“经营结余”、“事业结余”科目，贷记本科目。
　　四、结转后，本科目无余额。

　　　　第520号科目　结转自筹基建
　　一、本科目核算科学事业单位经批准用财政补助收入以外的资金安排自筹基本建设、其所筹集并转存建设银行的资金。
　　二、将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据结转数，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到退回的基本建设资金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
　　三、期末结转时，将本科目余额全数转入“事业结余”科目，借记或贷记“事业结余”科目，贷记或借记本科目。结转后，本科目无余额。

　　　　第521号科目　科研成本
　　一、本科目核算实行内部成本费用核算的科学事业单位进行科学研究活动发生的各项科研费用。
　　二、发生直接科研费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存材料”、“应付工资”、“专用基金—修购基金”等科目。
　　分摊间接费用时，借记本科目，贷记“研究室（车间）费用”。　
　　三、研制完成或期末结转成本时，借记“事业支出”或“无形资产”科目，贷记本科目。
　　四、本科目年末无余额。
　　五、本科目应按照“事业支出”的明细科目和科研项目设置明细账。

　　　　第522号科目　技术成本
　　一、本科目核算实行内部成本核算的科学事业单位开展技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训等业务发生的各项技术费用。
　　二、发生直接技术费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存材料”、“应付工资”、“专用基金—修购基金”等科目。
　　分摊间接费用时，借记本科目，贷记“研究室（车间）费用”。　　
　　三、技术项目完成或期末结转成本时，借记“事业支出”等科目，贷记本科目。
　　四、本科目年末无余额。
　　五、本科目应按照“事业支出”的明细科目和科研项目设置明细账。

　　　　第523号科目　试制成本
　　一、本科目核算实行内部成本费用核算的科学事业单位进行中间产品试制等发生的各项试制费用。
　　二、发生直接费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“库存材料”、“应付工资”、“专用基金—修购基金”等科目。
　　分摊间接费用时，借记本科目，贷记“研究室（车间）费用”。
　　试制产品完工并验收入库后，按实际成本，借记“科技产品”科目，贷记本科目。
　　三、本科目为借方余额，反映尚未完工试制产品的实际成本。
　　四、本科目应按照“事业支出”的明细科目和试制产品种类设置明细账。

　　　　第524号科目　学术成本
　　一、本科目核算实行内部成本费用核算的科学事业单位进行学术活动发生的各项费用。
　　二、发生直接费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存材料”、“应付工资”、“专用基金—修购基金”等科目。
　　分摊间接费用时，借记本科目，贷记“研究室（车间）费用”。
　　三、学术活动结束或期末结转成本时，借记“事业支出”科目，贷记本科目。
　　四、本科目年末无余额。
　　五、本科目应按照“事业支出”的明细科目和学术活动项目设置明细账。

　　　　第525号科目　科普成本
　　一、本科目核算实行内部成本费用核算的科学事业单位进行科学普及活动发生的各项科普费用。
　　二、发生直接费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存材料”、“应付工资”、“专用基金—修购基金”等科目。
　　分摊间接费用时，借记本科目，贷记“研究室（车间）费用”。
　　三、科普活动结束或期末结转成本时，借记“事业支出”科目，贷记本科目。
　　四、本科目年末无余额。
　　五、本科目应按照“事业支出”的明细科目和科普项目设置明细账。

　　　　第526科目　经营成本
　　一、本科目核算科学事业单位进行经营活动发生的各项经营费用，包括定型、批量产品生产、工程承包、出租出借等。
　　二、发生直接费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存材料”、“应付工资”、“专用基金—修购基金”等科目。
　　分摊间接费用时，借记本科目，贷记“研究室（车间）费用”。
　　三、经营项目完成或期末结转经营成本时，借记“经营支出”“科技产品”等科目，贷记本科目。
　　四、本科目为借方余额，反映尚未完成的经营项目的实际成本。
　　五、本科目应按照“经营支出”的明细科目和经营项目设置明细账。

　　　　第529号科目　研究室（车间）费用
　　一、本科目核算实行内部成本费用核算的科学事业单位发生的科研、生产经营等活动相关的各项间接费用。
　　二、发生费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存材料”、“应付工资”、“专用基金—修购基金”等科目。
　　三、期末按照受益对象和规定的标准和方法进行分配时，借记“科研成本”、“试制成本”、“技术成本”、“经营成本”等科目，贷记本科目。
　　四、本科目期末无余额。
　　五、本科目应按照“事业支出”的明细科目和研究室、车间、辅助部门设置明细账。

　　　　第535号科目　管理费用
　　一、本科目核算实行内部成本费用核算的科学事业单位的管理部门，为组织和管理科研、生产经营等活动发生的各项管理费用。
　　二、发生费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存材料”、“应付账款”、“应付工资”等科目。
　　三、期末结转时，借记“事业支出”、“经营支出”科目，贷记本科目。
　　四、结转后，本科目无余额。
　　五、本科目应按“事业支出”的明细科目设置明细项目。

　　　　第536号科目　财务费用
　　一、本科目核算实行内部成本费用核算的科学事业单位为筹集进行科研、生产经营等活动所需资金发生的各项费用。
　　二、发生费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“其他应付款”等科目。
　　三、期末分摊结转时，借记“事业支出”、“经营支出”科目，贷记本科目。
　　四、结转后，本科目无余额。
　　五、本科目应按照费用类别设置明细账。

　　　　第539号科目　税金及附加
　　一、本科目核算科学事业单位取得收入后，按照国家有关规定计算负担的营业税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。
　　二、期末，按照规定计算的营业税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金及附加”。
　　三、期末分摊结转时，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目。
　　四、结转后，本科目无余额。
　　五、本科目应按负担税费的类别和种类设置明细账。
附件三：会计报表
一、资产负债表
　　资产负债表是反映科学事业单位在某一特定日期财务状况的报表。科学事业单位的资产负债表分为两种格式。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　资产负债表（一）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　编制说明：　　
　　　　一、本表按照“资产＋支出＝负债＋净资产＋收入”的平衡公式设置。本表资产部类总计就等于负债部类总计。
　　二、本表“年初数”栏内各项数据，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内的相关数据填列。
　　三、本表“期末数”栏内各项数据，根据期末有关总账或明细账户余额直接填列。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　资产负债表（二）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　编制说明：
　　一、本表按照“资产＝负债＋净资产”的平衡公式设置。本表的资产总计应等于负债及净资产总计。
　　二、本表项目的数据一般根据有关账户期末余额直接填列，但对“货币资金”、“存货”等项目，则应根据若干账户的期末余额加和填列；对“借入款项”等项目，则应根据有关账户和明细账户期末余额分析填列。
　　三、本表补充资料的内容可按照所提示的相应账户期末余额分析填列。

　　　　二、收入支出表

　　收入支出表是反映科学事业单位在一定期间的收入、支出、结余情况的会计报表。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　收入支出表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　编制说明：
　　一、本表按照“收入－支出＝结余”的平衡公式设置。本表的“结余总计＝收入总计－支出总计”，其中“经营收入＝经营收入－经营支出”。
　　二、本表“本月数”栏内各项数据，应根据有关总账账户及明细账户的本月发生额分析填列。本表“期末累计数”栏内各项数据，应根据有关总账账户及明细账户的累计发生额分析填列。
　　三、事业支出中的预算外资金支出按照统计方法填列。

　　　三、事业支出明细表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　编制说明：
　　一、本表各项数字一般应按事业支出明细账的有关数字分析填列。
　　二、本表合计数应与收入支出表中“事业支出”项目的数字一致。
　　三、科学事业单位在日常核算中没有按主要业务内容设账核算的，可不分项填列。
　　四、本表“事业支出”项下的财政补助支出和预算外资金支出，可根据核定预算和实际使用情况，采用统计方法填列。
　　五、“预算外资金支出”中对于财政部门指定用途的，应按指定的用途填列；对于没有指定用途的，按本表所列项目分别列示。

　　　　四、经营支出明细表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　编制说明：
　　一、本表各栏数字，一般应按经营支出明细账的有关数字分析填列。
　　二、本表合计数应与收入支出表中的“经营支出”项目的数字一致。

　　　　五、结余分配表
　　结余分配表是反映科学事业单位某一会计年度结余的构成及结余分配（弥补收支差额）情况的报表。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　结余分配表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　编制说明：
　　一、本表“本年可供分配结余”中的“事业结余”和“经营结余”数额分别应与收入支出表中的“可分配事业结余”和“可分配经营结余”的数字一致。
　　二、本年分配数额应根据期末有关总账账户和明细账户发生额分析填列。

　　　　五、净资产变动表
　　净资产变动情况表是反映科学事业单位在一定期间各项净资产增加、减少、结存情况的会计报表。
　　　　　　　　　　　　　　　　　净资产变动情况表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　编制说明：
　　一、本表“年初结余”各项目，应根据上年末“净资产变动情况表”各项目年末数字填列。
　　二、本表“本年增加数”、“本年减少数”各项目应根据净资产类有关账户本期发生额分析或计算填列。
　　三、“年末结余”＋“年初结余”＋“本年增加数”－“本年减少数”“年末结余”各项基金、结存数应与“资产负债表”中净资产类项目“年初数”一致。
　
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