执行小企业会计制度的会计分录大全-第2章

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　　21。对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失的，冲销提取的坏账准备
　　借：坏账准备
　　　贷：应收账款
　　　　　其他应收款
　　22。已确认并转销的坏账损失，如以后又收回
　　借：应收账款
　　　　其他应收款等（按实际收回的金额）
　　　贷：坏账准备
　　同时
　　借：银行存款
　　　贷：应收账款
　　　　　其他应收款等
（四）应收股息

　　1。小企业购入股票，如实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利
　　借：短期投资
　　　　长期股权投资（按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利）
　　　　应收股息（按应领取的现金股利）
　　　贷：银行存款（按实际支付的价款）
　　　　　其他货币资金——存出投资款
　　2。小企业对外进行长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利或分派利润
　　借：应收股息
　　　贷：投资收益（或长期股权投资）
　　3。企业收到现金股利或利润
　　借：银行存款
　　　贷：应收股息
　　4。小企业购入债券，如实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息
　　借：短期投资
　　　　长期债权投资（按实际支付的价款减去已到付息期但尚未领取的利息）
　　　　应收股息（按应收取的利息）
　　　贷：银行存款（按实际支付的价款）
　　　　　其他货币资金——存出投资款
　　5。购入分期付息、到期还本的债券，以及取得的分期付息的其他长期债权投资，已到付息期而应收未收的利息，应于确认投资收益时，按应获得的利息
　　借：应收股息
　　　贷：投资收益
　　6。实际收到利息时
　　借：银行存款（按实际收到的金额）
　　　　投资收益（按实际收到的金额小于应收利息账面余额的差额）
　　　贷：应收股息（按应收利息的账面余额）
　　　　　投资收益（按实际收到的金额大于应收利息账面余额的差额）
　　7。购入一次还本付息债券，各期期末按应获得的利息
　　借：长期债权投资
　　　贷：投资收益
（五）存货

　　1。购入材料或商品，如已取得发票等凭证或已支付货款，但材料或商品尚未运抵时
　　借：在途物资（按购入材料的实际成本）
　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）
　　　贷：银行存款（按已支付的金额）
　　　　　应付账款等（按应支付的金额）
　　　　　待购入的材料或商品运抵小企业并验收入库时
　　借：材料
　　　　库存商品
　　　贷：在途物资
　　2。购入并已验收入库的材料，按实际成本
　　借：材料
　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）
　　　贷：银行存款
　　　　　应付账款
　　3。自制并已验收入库的材料，按生产过程中发生的实际成本
　　借：材料
　　　贷：生产成本
　　4。委托外单位加工完成并已验收入库的材料，按委托加工过程中发生的实际成本
　　借：材料
　　　贷：委托加工物资
　　5。投资者投入的材料
　　借：材料（按投资各方确认的价值）
　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）
　　　贷：实收资本等
　　6。接受捐赠的材料，如捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为实际成本；捐赠方没有提供有关凭据的，按其市价或同类、类似材料的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本
　　借：材料应交税金——应交增值税（进项税额）
　　　贷：待转资产价值
　　　　　银行存款等
　　7。生产经营领用材料，按实际成本
　　借：生产成本
　　　　制造费用
　　　　　营业费用
　　　　管理费用等
　　　贷：材料
　　8。发出委托外单位加工的材料，按实际成本
　　借：委托加工物资
　　　贷：材料
　　9。随同商品出售但不单独计价的包装物，按实际成本
　　借：营业费用
　　　贷：材料
　　10。随同商品出售并单独计价的包装物，按实际成本
　　借：其他业务支出
　　　贷：材料
　　11。出租、出借包装物，在第一次领用时应结转成本
　　借：其他业务支出（如为出租包装物）
　　　　营业费用（如为出借包装物）
　　　贷：材料
　　12。收到出租包装物的租金
　　借：现金
　　　　银行存款等
　　　贷：其他业务收入等
　　13。收到出租、出借包装物的押金
　　借：现金
　　　　银行存款等
　　　贷：其他应付款
　　退回押金作相反会计分录；
　　14。出售材料
　　借：银行存款
　　　　应收账款等（按已收或应收的价款）
　　　贷：其他业务收入（按实现的销售收入）
　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）
　　月度终了，按出售材料的实际成本结转成本
　　借：其他业务支出
　　　贷：材料
　　15。定期清查盘点各种材料
　　（1）盘盈的各种材料，按其市价或同类、类似材料的市场价格
　　借：材料
　　　贷：管理费用
　　（2）盘亏或毁损的材料
　　如为自然灾害所造成的
　　借：营业外支出（按材料相关的成本及不可抵扣的增值税进项税额，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值后的余额）
　　　　其他应收款等（按过失人或保险公司等赔款和残料价值）
　　　贷：材料（按实际成本）
　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）
　　属于其他情况的
　　借：管理费用
　　　　其他应收款等
　　　贷：材料
　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）
　　16。购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品实际成本的构成以及低值易耗品的清查盘点，比照“材料”科目的相关规定进行核算。
　　17。一次摊销的低值易耗品，在领用时，将其全部价值计入有关的成本费用
　　借：制造费用
　　　　管理费用等
　　　贷：低值易耗品
　　报废时，残料价值应冲减有关的成本费用
　　借：材料等
　　　贷：制造费用
　　　　　管理费用等
　　18。分次摊销的低值易耗品，领用时
　　借：待摊费用
　　　　长期待摊费用
　　　贷：低值易耗品
　　摊销时
　　借：制造费用
　　　　管理费用等
　　　贷：待摊费用
　　　　　长期待摊费用
　　报废时，残料价值冲减有关的成本费用
　　借：材料等
　　　贷：制造费用
　　　　　管理费用等
　　19。从事工业生产的小企业库存商品的核算生产完成验收入库的产成品，按实际成本
　　借：库存商品
　　　贷：生产成本等
　　销售产成品，结转成本时
　　借：主营业务成本
　　　贷：库存商品
　　20。从事商品流通的小企业库存商品的核算
　　（1）库存商品采用进价核算
　　①购入的商品到达验收入库后
　　借：库存商品（按商品进价）
　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）
　　　贷：应付账款等（按实际应付款项）
　　②委托外单位加工收回的商品，按委托加工商品的实际成本
　　借：库存商品
　　　贷：委托加工物资
　　③结转销售发出商品的成本
　　借：主营业务成本
　　　贷：库存商品
　　（2）采用售价核算的小企业
　　①购入的商品到达验收入库后
　　借：库存商品（按商品售价）
　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）
　　　贷：应付账款等（按商品进价与增值税进项税额的合计）
　　　　　商品进销差价（按商品售价与进价的差额）
　　②委托外单位加工收回的商品
　　借：库存商品（按商品售价）
　　　贷：委托加工物资（按委托加工商品的实际成本）
　　　　　商品进销差价（按商品售价与进价的差额）
　　③销售发出商品，平时可按商品售价结转销售成本
　　借：主营业务成本
　　　贷：库存商品
　　月度终了，应按商品进销差价率计算分摊本月已销商品应分摊的进销差价
　　借：商品进销差价
　　　贷：主营业务成本
　　21。小企业对库存商品进行清查盘点
　　（1）盘盈的库存商品，按其市价或同类、类似商品的市场价格作为实际成本
　　借：库存商品
　　　贷：管理费用
　　（2）盘亏或毁损的库存商品
　　属于自然灾害所造成的
　　借：营业外支出（按材料对应的成本及不可抵扣的增值税进项税额，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值后的余额）
　　　　其他应收款等（按过失人或保险公司等赔款和残料价值）
　　　贷：库存商品（按实际成本）
　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）
　　属于其他情况的
　　借：管理费用
　　　　其他应收款等
　　　贷：库存商品
　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）
　　22。从事商品流通的小企业，如库存商品采用售价核算，清查盘点时
　　（1）溢余的库存商品
　　借：库存商品（按商品售价）
　　　贷：管理费用（按商品进价）
　　　　　商品进销差价（按商品售价与进价的差额）
　　（2）盘亏或毁损的库存商品
　　属于自然灾害造成的
　　借：营业外支出（按进价和不可抵扣的增值税进项税额的合计减去过失人或者保险公司等的赔款和残料价值之后的余额）
　　　　其他应收款等（按过失人或保险公司等赔款和残料价值）
　　　　商品进销差价（按售价与进价的差额）
　　　贷：库存商品（按商品售价）
　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）
　　属于其他情况的
　　借：管理费用
　　　　其他应收款等
　　　　商品进销差价
　　　贷：库存商品
　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）
　　23。（1）发给外单位加工的物资，按实际成本
　　借：委托加工物资
　　　贷：材料
　　库存商品等
　　按售价核算库存商品的，还应同时结转商品进销差价
　　（2）支付加工费用、应负担的运杂费等
　　借：委托加工物资
　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）
　　　贷：银行存款等
　　（3）需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资成本
　　借：委托加工物资
　　　贷：应付账款
　　　　　银行存款等
　　（4）收回后用于连续生产的物资，按规定准予抵扣的，按受托方代收代交的消费税
　　借：应交税金——应交消费税
　　　贷：应付账款
　　　　　银行存款等
　　（5）收到加工完成验收入库的物资和剩余物资，按实际成本
　　借：材料
　　　　库存商品等
　　　贷：委托加工物资
　　24。（1）将委托代销的商品发交受托代销单位，按实际成本（采用售价核算的，按售价）
　　借：委托代销商品
　　　贷：库存商品
　　（2）收到代销单位报来的代销清单
　　借：应收账款
　　　贷：主营业务收入
　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）
　　计算代销手续费
　　借：营业费用
　　　贷：应收账款
　　同时，结转代销商品成本
　　借：主营业务成本
　　　贷：委托代销商品
　　收到代销单位代销款项
　　借：银行存款
　　　贷：应收账款
　　25。计提存货跌价准备
　　借：管理费用（按可变现净值低于成本的差额）
　　　贷：存货跌价准备
　　已计提跌价准备的存货，其价值以后得以恢复，应转回已计提的存货跌价准备，转回的存货跌价准备以原计提的金额为限
　　借：存货跌价准备
　　　贷：管理费用
（六）待摊费用

　　1。发生各项待摊费用
　　借：待摊费用
　　　贷：银行存款
　　　　　低值易耗品等
　　2。分期摊销时
　　借：制造费用
　　　　管理费用
　　　　其他业务支出等
　　　贷：待摊费用
二、长期投资
（一）长期股权投资

　　1。以现金购入长期股权投资
　　借：长期股权投资（按实际支付的全部价款）
　　　贷：银行存款等
　　　　　实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利
　　借：长期股权投资（按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额）
　　　　应收股息（按已宣告但尚未领取的现金股利金额）
　　　贷：银行存款等（按实际支付的价款）
　　2。小企业接受投资者投入的长期股权投资
　　借：长期股权投资（按投资各方确认的价值）
　　　贷：实收资本等
　　3。采用成本法核算的小企业，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面余额一般应保持不变。
　　被投资单位宣告发放现金股利或利润时
　　借：应收股息
　　　贷：投资收益
　　4。采用权益法核算的小企业，长期股权投资的账面余额应根据小企业享有被投资单位所有者权益份额的变动，对长期股权投资的账面余额进行调整。
　　股权持有期间，小企业应于每个会计期末，按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或净亏损的份额，调整长期股权投资的账面余额。
　　如被投资企业实现净利润，小企业应按应享有的份额
　　借：长期股权投资
　　　贷：投资收益
　　如被投资企业发生净亏损，小企业应按应分担的份额（但以长期股权投资的账面余额减计至零为限）
　　借：投资收益
　　　贷：长期股权投资
　　被投资单位宣告分派现金股利或利润，小企业按持股比例计算应享有的份额
　　借：应收股息
　　　贷：长期股权投资
　　5。实际分得现金股利或利润时
　　借：银行存款
　　　贷：应收股息
　　6。处置长期股权投资
　　借：银行存款等（按实际取得的价款）
　　　　投资收益（按借方差额）
　　　贷：长期股权投资（按长期股权投资的账面余额）
　　　　　应收股息（按尚未领取的现金股利或利润）
　　　　　投资收益（按贷方差额）
（二）长期债权投资

　　1。购入长期债券付款时
　　借：长期债权投资——债券投资（面值）（按债券面值）
　　　　　　　　　　——债券投资（溢折价）（按借方差额）
　　　　财务费用（按支付的税金、手续费等）
　　　贷：银行存款等（按实际支付的价款）
　　　　　长期债权投资——债券投资（溢折价）（按贷方差额）
　　实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息
　　借：长期债权投资——债券投资（面值）
　　　　　　　　　　——债券投资（溢折价）
　　　　　财务费用
　　　　　应收股息
　　　贷：银行存款等
　　　　　长期债权投资——债券投资（溢折价）
　　2。购入溢价发行的债券，每期结账时属于一次还本付息的债券
　　借：长期债权投资——债券投资（应计利息）（按应计的利息）
　　　贷：长期债权投资——债券投资（溢