04-运输(民用航空)企业会计制度-第10章

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　　　　2．支付银行承兑汇票的手续费
　　　　借：财务费用
　　　　　　贷：银行存款
　　　　3．收到银行支付本息通知时
　　　　借：应付票据
　　　　　　　　财务费用
　　　　　　贷：银行存款
　　　　（六）应付账款
　　　　1．企业购入器材、物资等已验收人库，但货款尚未支付时，应根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）
　　　　借：器材采购等
　　　　　　贷：应付账款
　　　　2．企业接受供应单位提供劳务而发生的应付款项，应根据供应单位的发票账单
　　　　借：运输成本
　　　　　　　　通用航空成本
　　　　　　　　机场服务费用等
　　　　　　贷：应付账款
　　　　3．企业偿付应付账款时
　　　　借：应付账款
　　　　　　贷：银行存款
　　　　4．企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款
　　　　借：应付账款
　　　　　　贷：应付票据
　　　　（七）其他应付款
　　　　1．发生其他应付款项时
　　　　借：银行存款
　　　　　　　　财务费用
　　　　　　　　营业外支出等
　　　　　　贷：其他应付款
　　　　2．支付其他．应付款时
　　　　借：其他应付款
　　　　　　贷：银行存款等
　　　　（八）应付工资
　　　　1．企业向银行提取现金难备发放工资时
　　　　借：现金
　　　　　　贷：银行存款
　　　　2．发放工资时
　　　　借：应付工资
　　　　　　贷：现金
　　　　3．从应付工资中扣还的各种款项
　　　　借：应付工资
　　　　　　贷：其他应收款
　　　　　　　　　　其他应付款等
　　　　4．职工在规定的期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门时
　　　　借：现金
　　　　　　贷：其他应付款
　　　　5．月份终了，将本月应发的工资进行分配
　　　　借：运输成本
　　　　　　　　通用航空成本
　　　　　　　　机场服务费用
　　　　　　　　管理费用
　　　　　　　　销售费用
　　　　　　　　其他业务支出
　　　　　　　　在建工程
　　　　　　　　应付福利费
　　　　　　贷：应付工资
　　　　（九）应付福利费
　　　　1．企业提取福利费
　　　　借：运输成本
　　　　　　　　通用航空成本
　　　　　　　　机场服务费用
　　　　　　　　管理费用
　　　　　　　　销售费用
　　　　　　　　其他业务支出
　　　　　　贷：应付福利费
　　　　2．支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员工资等
　　　　借：应付福利费
　　　　　　贷：现金
　　　　　　　　　　银行存款
　　　　　　　　　　应付工资等
　　　　（十）应交税利
　　　　1．月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市建设维护税
　　　　借：营业税金及附加
　　　　　　　　其他业务支出
　　　　　　贷：应交税金
　　　　2．月份终了，企业计算出交纳的房产税、车船使用税、土地使用税
　　　　借：管理费用
　　　　　　贷：应交税金
　　　　3．月份终了，企业计算出当月应交纳的所得税
　　　　借：利润分配一应交所得税
　　　　　　贷：应交税金
　　　　4．企业在工程项目交付使用办理竣工决算以前，计算出工程项目应交纳的固定资产投资方向调节税
　　　　借：在建工程
　　　　　　贷：应交税金
　　　　5．企业交纳的各种税金
　　　　借：应交税金
　　　　　　贷：银行存款
　　　　6．企业与税务机关结算或清算后，补交的税金
　　　　借：应交税金
　　　　　　贷：银行存款
　　　　退回多交的税金，作相反的会计分录
　　　　7．期末，企业计算出应支付给投资者的利润
　　　　借：利润分配一应付利润
　　　　　　贷：应付利润
　　　　8．支付利润时
　　　　借：应付利润
　　　　　　贷：银行存款等
　　　　（十一）应交民航基础设施建设基金
　　　　1．季末，企业根据实现的运输收入按规定计提民航基础设施建设基金时
　　　　借：运输收入
　　　　　　贷：应交民航基础设施建设基金
　　　　2．企业向民航局缴纳民航基础设施建设基金时
　　　　借：应交民航基础设施建设基金
　　　　　　贷：银行存款

　　　　九、借款业务
　　　　（一）短期借款
　　　　1．企业借入的各种短期借款
　　　　借：银行存款
　　　　　　贷：短期借款
　　　　2．发生的短期借款利息
　　　　借：财务费用
　　　　　　贷：预提费用（或银行存款）
　　　　3．归还短期借款
　　　　借：短期借款
　　　　　　贷：银行存款
　　　　（二）长期借款
　　　　1．借入各种长期借款
　　　　借：银行存款
　　　　　　　　在建工程
　　　　　　　　固定资产等
　　　　　　贷：长期借款
　　　　2．发生长期借款的利息支出和外币折合差额，在固定资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算前发生的，计入固定资产的购建成本
　　　　借：在建工程
　　　　　　　　固定资产
　　　　　　贷：长期借款
　　　　3．长期借款的利息和外币折合差额，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益
　　　　借：财务费用
　　　　　　贷：长期借款
　　　　4．归还长期借款
　　　　借：长期借款
　　　　　　贷：银行存款
　　　　（三）应付债券
　　　　1．按面值发行的债券，收到债券款时
　　　　借：银行存款等
　　　　　　贷：应付债券一债券面值
　　　　2．企业按期提取应付债券利息
　　　　借：在建工程
　　　　　　　　财务费用
　　　　　　贷：应付债券一应计利息
　　　　3．溢价发行的债券，收到债券款时
　　　　借：银行存款（实际收到的金额）
　　　　　　贷：应付债券一债券面值
　　　　　　　　　　应付债券一债券溢价
　　　　4。折价发行的债券
　　　　借：银行存款（实际收到的金额）
　　　　　　　　应付债券一债券折价
　　　　　　贷：应付债券一债券面值
　　　　5．溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时
　　　　借：应付债券一债券溢价（应摊销的溢价金额）
　　　　　　　　在建工程或财务费用（应计利息与溢价摊销额的差额）
　　　　　　贷：应付债券一应计利息
　　　　6．折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时
　　　　借：在建工程或财务费用（应计利息与折价摊销额的差额）
　　　　　　贷：在建工程或财务费用（应摊销的折价金额）
　　　　　　　　　　应付债券一应计利息
　　　　7．债券到期，支付债券本息
　　　　借：应付债券一债券面值
　　　　　　　　应付债券一应计利息
　　　　　　贷：银行存款等
　　　　（四）长期应付款
　　　　1．企业按补偿贸易方式引进设备发生的长期款
　　　　借：在建工程
　　　　　　　　固定资产
　　　　　　　　普通器材
　　　　　　　　航材消耗件
　　　　　　　　高价周转件等
　　　　　　贷：长期应付款
　　　　归还长期应付款时
　　　　借：长期应付款
　　　　　　贷：银行存款
　　　　2．融资租赁固定资产发生的长期应付款
　　　　（1）按租赁协议或合同确定的价款，加运输保险费、安装调试费等，减企业收到的回扣加价返回款
　　　　借：在建工程
　　　　　　　　固定资产
　　　　　　贷：长期应付款
　　　　（2）企业收到回扣款、加价返回款时
　　　　借：银行存款
　　　　　　贷：长期应付款
　　　　（3）支付融资租赁固定资产的租金时
　　　　借：长期应付款
　　　　　　贷：银行存款
　　　　（4）支付租金时发生的汇兑损失
　　　　借：财务费用
　　　　　　贷：长期应付款
　　　　发生的汇兑收益作相反的会计分录

　　　　十、财务成果业务
　　　　（一）其他业务收支的核算
　　　　1．发生其他业务收人
　　　　借：银行存款
　　　　　　　　应收账款等
　　　　　　贷：其他业务收入
　　　　2．发生其他业务支出
　　　　借：其他业务支出
　　　　　　贷：航材消耗件
　　　　　　　　　　高价周转件
　　　　　　　　　　普通器材
　　　　　　　　　　累计折旧
　　　　　　　　　　应付工资等
　　　　（二）管理费用
　　　　借：管理费用
　　　　　　贷：现金
　　　　　　　　　　银行存款
　　　　　　　　　　待摊费用
　　　　　　　　　　无形资产
　　　　　　　　　　坏账准备
　　　　　　　　　　累计折旧等
　　　　（三）财务费用
　　　　借：财务费用
　　　　　　贷：银行存款
　　　　　　　　　　短期借款
　　　　　　　　　　长期借款等
　　　　（四）投资收益
　　　　1．发生的投资收益
　　　　借：有关科目
　　　　　　贷：投资收益
　　　　2．发生的投资损失
　　　　借：投资收益
　　　　　　贷：有关科目
　　　　（五）营业外收支
　　　　1．企业发生的营业外收入
　　　　借：现金
　　　　　　　　银行存款
　　　　　　　　待处理财产损溢
　　　　　　　　固定资产清理等
　　　　　　贷：营业外收入
　　　　2．发生的营业外支出
　　　　借：营业外支出
　　　　　　贷：现金
　　　　　　　　　　银行存款
　　　　　　　　　　待处理财产损溢
　　　　　　　　　　固定资产清理等
　　　　（六）结转本年利润
　　　　1．期末将所有的收人科目转入的贷方
　　　　借：运输收入
　　　　　　　　通用航空收入
　　　　　　　　机场服务收入
　　　　　　　　其他业务收入
　　　　　　　　营业外收入
　　　　　　贷：本年利润
　　　　2．期末将所有的支出科目转入的借方
　　　　借：本年利润
　　　　　　贷：运输成本
　　　　　　　　　　通用航空成本
　　　　　　　　　　机场服务费用
　　　　　　　　　　管理费用
　　　　　　　　　　财务费用
　　　　　　　　　　销售费用
　　　　　　　　　　营业税金及附加
　　　　　　　　　　其他业务支出
　　　　　　　　　　营业外支出
　　　　3．期末将“投资收益”科目的贷方余额转入“本年利润”科目的贷方
　　　　借：投资收益
　　　　　　贷：本年利润
　　　　4．期末将“投资收益”科目的借方余额转入“本年利润”科目的借方
　　　　借：本年利润
　　　　　　贷：投资收益
　　　　（七）利润分配
　　　　1．企业计算出应交纳的所得税
　　　　借：利润分配一应交所得税
　　　　　　贷：应交税金一应交所得税
　　　　2．企业用盈余公积弥补亏损
　　　　借：盈余公积
　　　　　　贷：利润分配一盈余公积补亏
　　　　3．提取盈余公积
　　　　借：利润分配一提取盈余公积
　　　　　　贷：盈余公积
　　　　4．企业计算出应付给投资者的利润
　　　　借：利润分配一应付利润
　　　　　　贷：应付利润
　　　　5．年度终了，企业应将全年实现的利润总额，自“本年利润”科目转入“利润分配”科目
　　　　借：本年利润
　　　　　　贷：利润分配一未分配利润
　　　　如为亏损，作相反的会计分录
　　　　同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转人“未分配利润”明细科目
　　　　借：利润分配一末分配利润
　　　　　　贷：利润分配一应交所得税
　　　　　　　　　　利润分配一提取盈余公积
　　　　　　　　　　利润分配一应付利润
　　　　借：利润分配一盈余公积补亏
　　　　　　贷：利润分配一末分配利润

　　　　十一、外币业务
　　　　（一）在外汇调剂市场买入的外币1．买入外币取得的外币存款，按国家外汇牌价折合为人民币记账
　　　　借：银行存款一x　x外币户（国家外汇牌价）　（同时登记外币金额，下同）
　　　　　　　　外汇价差（调剂价与国家牌价的差额）
　　　　　　贷：银行存款一人民币户（实际支付的款项）
　　　　2．用买入的外汇购买器材、支付费用，应同时分摊外汇价差
　　　　借：器材采购等
　　　　　　贷：银行存款一x　x外币户（按国家外汇牌价折合的人民币）
　　　　　　　　　外汇价差（应分摊的外汇价差）
　　　　3．用买入的外汇偿还债务，按国家外汇牌价折合的人民币记账
　　　　借：长期借款等
　　　　　　贷：银行存款一x　x外币户
　　　　同时，按偿还债务应分摊的外汇价差
　　　　借：财务费用等
　　　　　　贷：外汇价差
　　　　（二）在调剂市场卖出的外币
　　　　1．如果卖出的外汇为自调剂市场买入的
　　　　借：银行存款一人民币户（实际取得的人民币金额）
　　　　　　　　财务费用（实际取得的人民币金额小于按国家外汇牌价折合的人民币金额与分摊的外汇价差的合计数）
　　　　　　贷：外汇价差（分摊的外汇价差）
　　　　　　　　　　银行存款一x　x外币户（按国家外汇牌价折合的人民币）
　　　　　　　　　　财务费用（实际取得的人民币金额大于按国家外汇牌价折合的人民币金额与分摊的外汇价差的合计　数）
　　　　2．如果卖出的外币为其他来源取得的
　　　　借：银行存款一人民币户（实际取得的人民币金额）
　　　　　　　　财务费用（实际取得的人民币金额小于按国家外汇牌价折合的人民币金额）
　　　　　　贷：银行存款一x　x外币户（按国家外汇牌价折合的人民币金额）
　　　　　　　　　　财务费用（实际取得的人民币金额大于技国家外汇牌价折合的人民币金额）
　　　　（三）调剂外汇额度
　　　　1．企业调剂外汇额度支付的人民币
　　　　借：外汇价差
　　　　　　贷：银行存款
　　　　2．以购人外汇额度和配套人民币资金买入外币时
　　　　借：银行存款一x　x外币户（按国家外汇牌价折合的人民币金额）
　　　　　　贷：银行存款一人民币
　　　　使用该项外汇时，应同时计算、分摊调进外汇价差
　　　　借：器材采购等
　　　　　　贷：银行存款一x　x外币户（按国家外汇牌价折合的人民币金额）
　　　　　　　　　　外汇价差（应分摊的外汇价差）
　　　　3．购人的外汇额度再出让时
　　　　借：银行存款一人民币（按实际收到的人民币金额）
　　　　　　　　财务费用（按实际收到的人民币金额小于账面成本的差额）
　　　　　　贷：外汇价差（按出让外汇额度的账面成本）
　　　　　　　　　　财务费用（按实际收到的人民币金额小于账面成本的差额）
　
老土制作
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