04-运输(民用航空)企业会计制度-第9章
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借：国内票证结算（全额）
贷：银行存款（扣除手续费的净额）
其他业务收入一代理手续费
3．本企业发售、并由本企业承运的票证
借：国内票证结算
贷：运输收入一国内航线运输收入
四、收入的核算
（一）运输收入的核算
1．国际航线运输收入
（1）企业在国际航线（不包括国际航线国内段）承运国际运输票证（包括本公司和外航的），按规定计算出本企业应得的收人
借：国际票证结算
贷：运输收入
（2）由其他企业销售、本企业承运的国际运输票证
借：应收账款（扣除手续费后的净额）
销售费用一代理手续费
贷：运输收入（全额）
（3）企业组织并承运的国际专包机任务取得的收入
借：银行存款
贷：运输收人
（4）企业承运而由其他企业组织的国际专包机的收入
借：银行存款（扣除手续费后的净额）
销售费用一代理手续费
贷：运输收入（全额）
2．国内航线运输收入
（1）企业在国内航线上（包括国际航线国内段和国际专包机回程段）承运由本企业销售的票证而取得的收入
借：国内票证结算
贷：运输收入
（2）企业在国内航线上承运而由其他企业销售的票证取得的收入
借：应收账款（扣除手续费后的净额）
销售费用一代理手续费
贷：运输收入（全额）
（3）本企业组织并由本企业承运的国内专包机收入
借：国内票证结算
贷：运输收入
（4）其他单位组织而由本企业承运的国内专包机收入
借：应收账款（扣除手续费后的净额）
销售费用一代理手续费
贷：运输收入（全额）
3．月末，企业以运输收入总额的一定比例计算应上交的“民航基础设施建设基金”时
借：运输收入
贷：应交民航基础设施建设基金
（二）通用航空收入的核算
1．企业根据所完成的通用航空任务，按规定费率计算收入并开出账单结算时
借：应收账款
贷：通用航空收入
2．企业完成由其他企业组织代理的通用航空业务，支付代理手续费时
借：销售费用一代理手续费
贷：银行存款
（三）机场服务收入
机场为飞机起降和过港旅客提供各种服务及设施租赁取得的收人
借：银行存款
应收账款
贷：机场服务收入
五、对外投资业务
（一）短期投资
1．企业购人的各种股票和债券，按照实际支付的价款
借：短期投资
贷：银行存款
2．如果购人的股票，实际支付的价款中包括已宣告发放、但未支取的胜利，应将其作为应收款处理。
借：短期投资（实际支付的价款中包括已宣告发放、但未支取的股利）
其他应收款一应收股利（应支取的股利）
贷：银行存款（实际支付的价款）
3。收到发放的股利
借：银行存款（实际收到的股利）
贷：投资收益（实际收到的股利扣除已宣告发放、但末支取的股利部分）
其他应收款一应收股利（未支取的股利部分）
4．出售股票和债券
借：银行存款（实际收到的价款）
投资收益（实际收到的金额小于成本和未支取的股利部分）
贷：短期投资（实际成本）
其他应收款一应收股利（未支取的股利）
投资收益（实际收到贷的金额大于成本和未支取的股利部分）
5．债券到期收回本息
借：银行存款
贷：短期收益（实际成本）
投资收益（利息）
（二）长期投资股票投资
1．购人股票，按实际支付的价款
借：长期投资一股票投资
贷：银行存款
2．购人的股票，如果实际支付的价款中含有已经宣告发放但尚未支取的股利
借：长期投资一股票投资（实际支付的价款扣除已宣告发放但尚未支取的股利）
其他应收款一应收股利（应收取的股利）
贷：银行存款
3，采用成本法记账的企业，收到发放的股利
借：银行存款
贷：投资收益
4。采用权益法记账的企业，对于投资权益的变动
（1）期末，根据接受投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额
借：长期投资一股票投资
贷：投资收益
（2）分得股利时
借：银行存款等
贷：长期投资一股票投资
（3）期末，根据接受投资企业所有者权益的减少，按持股比例计算本企业所拥有的权益的减少
借：投资收益
贷：长期投资一股票投资
（三）长期投资…债券投资
1．购入债券
借：长期投资一债券投资（实际支付的价款）
贷：银行存款
2．购入债券，实际支付的款项中含有债券利息的
借：长期投资一债券投资（实际支付的款项扣除债券利息）
长期投资一应计利息（债券利息部分）
贷：银行存款
3，每期结账时，应分别情况处理
（1）面值购入的债券
借：长期投资一应计利息（债券上应计的当期利息）
贷：投资收益
（2）溢价购人的债券
借：长期投资一应计利息（债券上应计的当期利息）
贷：长期投资一债券投资（当期应分摊的溢价金额）
投资收益（债券上应计的当期利息扣除溢价摊销额后的差额）
（3）折价购入的债券
借：长期投资一应计利息（债券上应计的当期利息）
长期投资一债券投资（当期应摊销的折价金额）
贷：投资收益（债券上应计利息与折价摊销额的合计）
（4）债券到期，收回本息
借：银行存款等（实际收到的金额）
贷：长期投资一债券投资（债券面值部分）
长期投资一应计利息（债券上的应计利息中的已计利息部分）
投资收益（债券上的应计利息中未计利息部分）
（四）长期投资…其他投资
1． 向其他单位投资转出的固定资产
借：长期投资一其他投资（确认的价值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（固定资产原价）
2．向其他单位投资转出的现金、器材等
借：长期投资一其他投资
器材成本差异（实际成本小于计划成本的差异）
贷：银行存款
航材消耗件
高价周转件
普通器材
器材成本差异（实际成本大于计划成本的差异）
3．用已入账的无形资产向其他单位投资
借：长期投资一其他投资
贷：无形资产
4．采用成本法核算的企业，收到其投资分得的利润
借：银行存款等
贷：投资收益
5．采用权益法核算的企业
（1）期末，根据接受投资企业的所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额
借：长期投资一其他投资
贷：投资收益
（2）实行收到分回的利润
借：银行存款
贷：长期投资一其他投资
（3）期末，根据接受投资企业的所有者权益的减少，按持股比例计算本企业所拥有的权益的减少额
借：投资收益
贷：长期投资一其他投资
（4）收回其他投资
借：固定资产
银行存款等
投资收益（收回的投资小于投出资金的差额）
贷：累计折旧长期投资
投资收益（收回的投资大于投出资金的差额）
六、固定资产的增减业务
（一）固定资产的取得
1．购入不需要安装的固定资产，按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）记账
借：固定资产
贷：银行存款
累计折旧等
2．购入需要安装的固定资产
（1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）记账
借：在建工程
贷：银行存款等
（2）发生的安装等费用
借：在建工程
贷：银行存款
应付工资
普通器材等
（3）安装完毕交付使用，按实际支付的价款和安装成本
借：固定资产
贷：在建工程
3． 自行建造的固定资产
（1）自营工程领用的工程物资
借：在建工程（××工程）
贷：在建工程（工程物资）
（2）自营工程领用本企业的器材
借：在建工程
贷：普通器材等
（3）自营工程发生的其他费用
借：在建工程
贷：银行存款
应付工资
长期借款等
（4）固定资产购建完工，交付生产使用，按实际发生的全部支出记账
借：固定资产
贷：在建工程
4．出包工程
（1）预付工程价款
借：在建工程
贷：银行存款
（2）工程完工收到承包单位账单，补付或补记工程价款
借：在建工程
贷：银行存款
（3）固定资产交付生产使用，按实际发生的全部支出记账
借：固定资产’
贷：在建工程
5，其他单位投资转入的固定资产
（1）固定资产的价值小于账面原值的
借：固定资产（投出单位的账面原价）
贷：累计折旧（确定的价值与账面值的差额）
实收资本（确认的价值）
（2）确认的价值大于账面原值的，按确认的价值记账
借：固定资产
贷：实收资本等
6．融资租人的固定资产，按租赁协议或合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等记账
借：固定资产
贷：长期应付款
银行存款等
7．接受捐赠的固定资产
借：固定资产
贷：累计折旧
资本公积
（二）固定资产的折旧
借：运输成本
通用航空成本
机场服务费用
管理费用等
贷：累计折旧
（三）固定资产出售、报废、毁损
1．企业出售、报废和毁损固定资产转人清理
借：固定资产清理（净值）
累计折旧（已提折＇日）
贷：固定资产（原价）
2．发生的清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款等
3．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
借：银行存款普通器材等
贷：固定资产清理
4．应收保险公司或过失人赔偿的损失
借：其他应收款
贷：固定资产清理
5．固定资产清理后的净收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入一处理固定资产净收益
6．固定资产清理后的净损失
（1）属于自然灾害造成的损失
借：营业外支出—非常损失
贷：固定资产清理
（2）属于正常的处理损失
借：营业外支出一处理固定资产净损失
贷：固定资产清理
（四）固定资产盘盈、盘亏
1．盘盈的固定资产
借：固定资产（重置完全价值）
贷：累计折旧（估计折旧）
待处理财产损溢一待处理固定资产损溢（净值）
2．盘亏的固定资产
借：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（原价）
3．转销固定资产盘盈
借：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢
贷：营业外收入（固定资产盘盈）
4．转销固定资产盘亏
借：营业外支出一固定资产盘亏
贷：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢
七、无形资产核算业务
（一）无形资产的取得
1．购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产按实际支出记账
借：无形资产
贷：银行存款等
2．其他单位投资转人的无形资产，按确认的价值
借：无形资产
贷：实收资本
（二）无形资产的转让
1．企业向外转让已人账的无形资产，收到转让收入时
借：银行存款等
贷：其他业务收入
2．结转转让无形资产的成本
借：其他业务支出
贷：无形资产
（三）无形资产的投资
借：长期投资一其他投资
贷：无形资产
（四）无形资产的摊销
借：管理费用一无形资产摊销
贷：无形资产
八、应收应付业务
（一）应收票据
1．企业销售产品等取得商业汇票
借：应收票据
贷：其他业务收入等
2．企业的应收账款改按商业汇票结算方式，应在接到开出、承兑的商业汇票时
借：应收票据
贷：应收账款
3．企业持未到期的应收票据向银行贴现
借：银行存款（实际收到的金额）
财务费用（贴现息）
贷：应收票据（票面价值）
4．应收票据到期，收回本息
借：银行存款（实际收到的金额）
贷：财务费用（利息部分）
应收票据（票面价值）
（二）应收账款
1．企业业务收人发生的应收账款
借：应收账款
贷：运输收人
通用航空收入
机场服务收入
其他业务收入等
2．代购货单位垫付的包装费、运杂费
借：应收账款
贷：银行存款等
3．企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到开出、承兑的商业汇票时
借：应收票据
贷：应收账款
4．企业收到应收账款时
借：银行存款
贷：应收账款
5．核销坏账损失
借：坏账准备
贷：应收账款
6．已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回
借：应收账款
贷：坏账准备
同时
借：银行存款
贷：应收账款
7．贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行存款不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时
借：银行存款
贷：短期借款
（三）预付账款
1．企业预付货款
借：预付账款
贷：银行存款
2．收到所购物品，根据发票账单等列明的金额
借：器材采购等
贷：预付账款
3．补付的货款
借：预付账款
贷：银行存款
4．退回多付的货款
借：银行存款
贷：预付账款
（四）其他应收款
1．企业发生其他应收款项时
借：其他应收款
贷：银行存款
现金等
2．收回各种款项时
借：银行存款
现金等
贷：其他应收款
（五）应付票据
1．企业对外发生债务时所开出承兑的商业汇票
借：器材采购
贷：应付票据
2．支付银行承兑汇票的手续费
借：财务费用
贷：银行存款
3．收到银行支付本息通知时
借：应付票据
