13-中小学会计制度-第4章

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终清理结算，在此基础上办理年度结账，编报决算。　
　　年终清理结算的主要事项包括：　
　　一、清理、核对年度预算收支和各项缴拨款数字　
　　年终前，对财政部门、上级单位和所属各单位之间的全年预算数（包括追加、追减和上、下划数字）以及应上交、拨补的款项等，都应按规定逐笔进行清理结算，保证上下级之间的年度预算数、领拨经费数和上交、下拨数一致。　
　　为了准确反映各项收支数额，凡属本年度的应拨、应交款项，应当在12月31前拨达对方。　
　　二、确定年度收支范围　
　　凡属本年的各项收入都应及时入账。本年各项应缴财政专户的预算外资金，应按有关规定在年终前全部存入财政专户。　
　　凡属本年的各项支出，应按规定的支出用途如实列报。年度支出决算，一律以截至12月31日的本年实际支出数为准。　
　　三、清理往来款项　
　　学校的往来款项，年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算。确实清理不完的，应分析未能清理的情况和原因。　
　　四、核对银行存款和现金　
　　年终应及时同开户银行对账，银行存款账面余额应同银行对账单的余额核对相符。对未达款项，应查明原因，及时予以调整。现金账面余额应同库存现金核对相符。　
　　五、进行财产清查　
　　年终前，应对各项财产物资进行清理盘点。发生盘盈、盘亏的，应及时查明原因，按规定作出处理，调整账务，做到账实相符，账账相符。　
　　六、年终结账　
　　在年终清理结算的基础上进行年终结账。年终结账包括年终转账、结清旧账和记入新账。　
　　（一）年终转账。账目核对无误后，首先计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的余额。然后，编制结账前的“资产负债表”，试算平衡后，再将各个收支账户的余额按规定的年终冲转办法，填制12月31日的记账凭单，办理结账冲转。　
　　（二）结清旧账。将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“全年累计数”行下的“摘要”栏注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。　
　　（三）记入新账。根据本年度各账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细表。将表列各账户的年终余额数（不编制记账凭单），直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。　
　　实行电算化的学校，其年终结账按会计电算化的有关规定办理。　
　　学校的决算经财政部门或上级单位审批后，需调整决算数字时，应按规定的程序作相应调整。
　
　　　　　　　　　　　　第四部分　会计报表　

　　一、会计报表的编报要求　
　　中小学校会计报表是反映学校财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和上级部门了解情况、掌握政策、指导学校预算执行工作的重要资料，也是编制下年度学校财务收支计划的基础。学校必须认真做好会计报表的编制工作。　
　　学校会计报表包括资产负债表、收入支出表、附表（基本数字表）及收支情况说明书等。学校应按本制度的格式、内容，编制和报送会计报表。　
　　会计报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做到数字准确、内容完整、报送及时。　
　　学校会计报表分为月报、季报和年报（决算）三种。　
　　学校会计报表应按财政部门或上级部门规定的时间按期报出。　
　　收支情况说明书应对学校全年财务收支计划的执行情况，资产、负债、专用基金的变动情况，本年度财务收支的重大事项和对下期财务状况产生重大影响的有关事项，以及学校认为需要说明的其他事项作出文字说明，并在说明书中，对人员支出、公用支出占事业支出的比重和生均事业支出数等重要指标给予分析说明。其中：　
　　1。人员支出占事业支出的比重的计算公式为：　
　　人员支出占事业支出的比重＝当年人员支出总额/当年事业支出总额×100％　
　　2。公用支出占事业支出的比重的计算公式为：　
　　公用支出占事业支出的比重＝当年公用支出总额/当年事业支出总额×100％　
　　3。生均事业支出的计算公式为：　
　　　生均事业支出＝当年事业支出总额　/学生年平均数　

　　二、会计报表的种类和格式　
　　（一）种类　　　
编号会计报表名称编报期
　资产负债表月、年报
　收入支出表月、年报
　附表：基本数字表月、年报


　　（二）格式　
　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　资　产　负　债　表（月报）　
　　　　　　　　编制单位：　　　　　　　　年　月　日　　　　　　　单位：元　　　
项目年初数期末数项目年初数期末数
资产　　负债　　
现金　　借入款项　　
银行存款　　代管款项　　
应收及暂付款　　应付及暂存款　　
材料　　应缴财政专户款　　
对勤工俭学项目投资　　应交税金　　
其他对外投资　　负债合计　　
固定资产　　净资产　　
无形资产　　事业基金　　
资产合计　　其中：一般基金　　
支出　　　　　　　　投资基金　　
拨出经费　　固定基金　　
专款支出　　专用基金　　
事业支出　　其中：修购基金　　
勤工俭学支出　　　　　　　　职工福利基金　　
上缴上级支出　　　　　　　　医疗基金　　
对附属单位补助　　　　　　　　奖教奖学基金　　
结转自筹基建　　　　　　　　住房基金　　
支出合计　　　　　　　　留本基金　　
　　　　　　　　　其他专用基金　　
　　　事业基金　　
　　　勤工俭学结余　　
　　　净资产合计　　
　　　收入　　
　　　教育经费拨款　　
　　　教育附加拨款　　
　　　上级补助收入　　
　　　拨入专款　　
　　　事业收入　　
　　　勤工俭学收入　　
　　　附属单位缴款　　
　　　捐赠收入　　
　　　其他收入　　
　　　收入合计　　
总计　　总计　　

　补充资料：1。应缴财政专户款累计数_____元；已缴财政专户款累计数_____元。　
　　　　　　　　　　2。本月已收到的从财政专户核拨返回的事业收入累计数_____元。　
　　　
　　　　　　　　　资　产　负　债　表（年报）　
　　　
　　　　　　　　　编制单位：　　　　　　年　月　日　　　　　　单位：元　　　
项目年初数期末数项目年初数期末数
资产　　负债　　
现金　　借入款项　　
银行存款　　代管款项　　
应收及暂付款　　应付及暂存款　　
材料　　应缴财政专户款　　
对勤工俭学项目投资　　应交税金　　
其他对外投资　　负债合计　　
固定资产　　净资产　　
无形资产　　事业基金　　
资产合计　　其中：一般基金　　
支出　　　　　　　　投资基金　　
拨出经费　　固定基金　　
专款支出　　专用基金　　
事业支出　　其中：修购基金　　
勤工俭学支出　　　　　　　　职工福利基金　　
上缴上级支出　　　　　　　　医疗基金　　
对附属单位补助　　　　　　　　奖教奖学基金　　
结转自筹基建　　　　　　　　住房基金　　
支出合计　　　　　　　　留本基金　　
　　　　　　　　　其他专用基金　　
　　　事业基金　　
　　　勤工俭学结余　　
　　　净资产合计　　
　　　收入　　
　　　教育经费拨款　　
　　　教育附加拨款　　
　　　上级补助收入　　
　　　拨入专款　　
　　　事业收入　　
　　　勤工俭学收入　　
　　　附属单位缴款　　
　　　捐赠收入　　
　　　其他收入　　
　　　收入合计　　
总计　　总计　　

　　　　　　　补充资料：1。本年应缴财政专户款累计数_____元；本年已缴财政专户款累计数_____元。　
　　　　　　　　　　　　　　　2。本年已收到的从财政专户核拨返回的事业收入累计数_____元。　
　　　
　　　
　　　　　　　　　　　　　收　入　支　出　表　
　　　
　　　　　　　编制单位：　　　　　　　　　　年　月　日　　　　　　　单位：元　　　
收入项目本月（年）数累计数支出项目本月（年）数累计数
一、教育事业费拨款　　一、拨出经费　　
其中：教育事业费拨款　　二、事业支出　　
　　　　　　其他经费拨款　　其中：基本工资　　
二、教育附加拨款　　　　　　　　补助工资　　
其中：城市教育费附加　　　　　　　　其他工资　　
　　　　　　农村教育事业费附加　　　　　　　　职工福利费　　
　　　　　　地方教育附加费　　　　　　　　社会保障费　　
三、上级补助收入　　　　　　　　助学金　　
四、事业收入　　　　　　　　公务费　　
其中：杂费　　　　　　　　业务费　　
　　　　　　学费　　　　　　　　设备购置费　　
　　　　　　借读费　　　　　　　　修缮费　　
　　　　　　住宿费　　　　　　　　其他费用　　
　　　　　　其他事业费　　　　　
五、附属单位缴款　　三、上缴上级支出　　
六、捐赠收入　　四、对附属单位补助　　
七、其他收入　　五、结转自筹基建　　
其中：投资收益　　　　　
　　　　　　留本基金收益　　　　　
　　　　　　利息收入　　　　　
　　　　　　其他　　　　　
1…7项合计　　1…5项合计　　
八、勤工俭学收入　　六、勤工俭学支出　　
合计　　合计　　
九、拨入专款　　七、专款支出　　
合计　　合计　　
收入总计　　支出总计　　

　年报补充资料：　
　　本年结余：　　　　　　　　　　　结余分配：　　　　　　　　　　　　
　　1。事业结余　　　　　　　　　　　1。提取专用基金　
　　2。勤工俭学结余　　　　　　　　　2。转入事业基金　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　3。其他　
　　　
　　　
　　　　　　　　　　　基　本　数　字　表　
　　　
　　　　　　　　　编制单位：　　　　　　　　　　　　　年　　　月　　　　
项目年初数期末数期末住宿生期末班级数年平均数项目单位年初数期末数
一、学生　　　　　四、固定资产总值千元　　
1、…　　　　　其中：1、房屋用建筑物价值千元　　
…　　　　　　　　　　　教学仪器设备原值　　　
其中：高中生　　　　　其中：电教设备原值　　　
二、教职工人数　　　　　　　　　　　单位2万无以上设备原值　　　
1、公办教师　　　　　　　　　　　图书资料原值　　　
2、民办教师　　　　　　　　　　　课桌椅原值　　　
3、长期代课教师　　　　　　　　　
4、职工　　　　　　　　　
三、离退休人员　　　　　　　　　
1、离休人员、　　　　　　　　　
2、退休人员　　　　　　　　　
补充资料：　　　　　　
1、校园占地面积　　　　平方米　　　　
2、车辆数　　　辆，小汽车　　　辆　　　　
3、校舍面积　　　平方米，其中：（1）危房面积：　
　　　　　　（2）教师住房面积：　
4、本年改造危房：金额：　　　　　
5、本年购置学生课桌椅：单人套，金额：　　　　　
6、本年购置教学仪器：台、件，金额　　　　　


　　　
　　三、会计报表编制说明　
　　（一）资产负债表　
　　1。本表反映学校月末、年末全部资产、负债、净资产及收支结余的情况。　
　　2。各项目的年初数，按学校上年末资产负债表期末数填列。　
　　3。各项目的期末数，按学校月末各总账科目余额填列。其中事业基金和专用基金的明细数，应按该科目的明细账填列。　
　　4。表中勤工俭学结余项目一般按年度结算，无年初数和期末数，如果对勤工俭学收支按月或按季结算，则勤工俭学结余项目无年初数，其期末数根据该总账科目的期末余额填列，结余用蓝字，亏损用红字。　
　　5。表末补充资料：1）应缴财政专户款累计数，根据应缴财政专户款科目贷方累计发生额填列。根据该科目借方累计发生额填列已缴财政专户款累计数。（应缴财政专户款累计数…已缴财政专户款累计数＝本表负债类应缴财政专户款项目的期末数）　2）月末、年末已收到的从财政专户核拨返给学校的事业收入累计数，应根据事业收入科目贷方发生额分析计算后填列。　
　　6。填报本表的年报时，其格式与月报有差别，原因是经过年末结转各项收支余额后，除拨入专款、专款支出科目外，其余的收入、支出科目均无余额。如有尚未完工的专款项目没有结转，才会出现年末结余额。在填报本表年报时，应根据拨入专款总账科目的贷方余额减去专款支出总账科目的借方余额的差额，填列在净资产类专项资金结存项目的期末数栏，以达到平衡（其计算公式为：年末拨入专款科目贷方余额…专款支出科目借方余额＝专项资金结存项目的期末数）。　
　　当勤工俭学结余因亏损出现借方余额时，在年报的勤工俭学项目中用红字填列。　
　　（二）收入支出表　
　　1。本表用于反映学校在一定时期内的收入和支出情况。　
　　2。本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。“本年累计数”栏反映各项目自年初起至年末止的累计发生数。在编报年度报表时，将“本月数”栏改为“上年数”栏，填列上年全年累计发生数。　
　　3。本表收入项目（教育经费拨款、教育附加拨款、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款、捐赠收入、其他收入、勤工俭学收入、拨入专款）的本月数填列各该总账科目的当月发生额合计，其中教育经费拨款、教育附加拨款、事业收入、其他收入项目，还应按其明细科目填列当月明细数，并按总账和明细账的累计发生额填列本年累计数。各该总账科目的贷方余额为各该明细科目的合计数。　
　　4。本表支出项目（拨出经费、事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助、结转自筹基建、勤工俭学支出、专款支出）的本月数，按各该总账科目的当月发生额合计填列。其中，事业支出项目应按各该明细账填列当月明细数，并按总账和明细账的累计发生额，填列本年累计数。　
　　5。本表的年报补充资料应根据结余分配科目的发生额分析填列。根据结余分配科目的贷方发生额分析填列从事业结余转来的本年结余数以及从勤工俭学结余转来的本年结余数。根据结余分配科目的借方发生额分析填列：　
　　（1）提取专用基金数；（2）转入事业基金数；（3）其他分配数。　
　　（三）基本数字表　
　　1。本表反映学校的基本情况。　
　　2。本表各项数据除根据会计核算资料有关总账科目及明细科目外，还需根据统计核算资料和业务核算资料，经整理后填列。　
　　3。本表学生人数的分类，由各省（自治区、直辖市）教育主管部门根据统计要求确定，但必须单独列出其中高中生的人数。表内年初数根据上年的年末数填列；期末数为报表当月的月末数；年平均数的计算方法为各月月末人数相加之和的平均数。　　　　　　　　　　　　　　　　
　　其计算公式为：年平均数＝（n1＋n2＋……＋n12）/12　
　　n1为1月份月末人数；n2为2月份月末人数；……；n12为12