10-小企业会计制度-第14章

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　　　贷：主营业务收入
　　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）
　　计算代销手续费
　　借：营业费用
　　　贷：应收账款
　　同时，结转代销商品成本
　　借：主营业务成本
　　　贷：委托代销商品
　　收到代销单位代销款项
　　借：银行存款
　　　贷：应收账款
　　25。计提存货跌价准备
　　借：管理费用（按可变现净值低于成本的差额）
　　　贷：存货跌价准备
　　已计提跌价准备的存货，其价值以后得以恢复，应转回已计提的存货跌价准备，转回的存货跌价准备以原计提的金额为限
　　借：存货跌价准备
　　　贷：管理费用
　　（六）待摊费用
　　1。发生各项待摊费用
　　借：待摊费用
　　　贷：银行存款
　　　　　　　低值易耗品等
　　2。分期摊销时
　　借：制造费用
　　　　　　管理费用
　　　　　　其他业务支出等
　　　贷：待摊费用
二、长期投资
（一）长期股权投资
　　1。以现金购入长期股权投资
　　借：长期股权投资（按实际支付的全部价款）
　　　贷：银行存款等
　　实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利
　　借：长期股权投资（按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额）
　　　　　　应收股息（按已宣告但尚未领取的现金股利金额）
　　　贷：银行存款等（按实际支付的价款）
　　2。小企业接受投资者投入的长期股权投资
　　借：长期股权投资（按投资各方确认的价值）
　　贷：实收资本等
　　3。采用成本法核算的小企业，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面余额一般应保持不变。
　　被投资单位宣告发放现金股利或利润时
　　借：应收股息
　　　　贷：投资收益
　　4。采用权益法核算的小企业，长期股权投资的账面余额应根据小企业享有被投资单位所有者权益份额的变动，对长期股权投资的账面余额进行调整。
　　股权持有期间，小企业应于每个会计期末，按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或净亏损的份额，调整长期股权投资的账面余额。
　　如被投资企业实现净利润，小企业应按应享有的份额
　　借：长期股权投资
　　　　贷：投资收益
　　如被投资企业发生净亏损，小企业应按应分担的份额（但以长期股权投资的账面余额减计至零为限）
　　借：投资收益
　　　　贷：长期股权投资
　　被投资单位宣告分派现金股利或利润，小企业按持股比例计算应享有的份额
　　借：应收股息
　　　　贷：长期股权投资
　　5。实际分得现金股利或利润时
　　借：银行存款
　　　　贷：应收股息
　　6。处置长期股权投资
　　借：银行存款等（按实际取得的价款）
　　　　　投资收益（按借方差额）
　　　　贷：长期股权投资（按长期股权投资的账面余额）
　　　　　　　　应收股息（按尚未领取的现金股利或利润）
　　　　　　　　投资收益（按贷方差额）
　　（二）长期债权投资
　　1。购入长期债券付款时
　　借：长期债权投资——债券投资（面值）（按债券面值）
　　　　　　　　　　　　　　　　　——债券投资（溢折价）（按借方差额）
　　　　　　财务费用（按支付的税金、手续费等）
　　　　贷：银行存款等（按实际支付的价款）
　　　　　　　　长期债权投资——债券投资（溢折价）（按贷方差额）
　　实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息
　　借：长期债权投资——债券投资（面值）
　　　　　　　　　　　　　　　　　——债券投资（溢折价）
　　　　　　财务费用
　　　　　　应收股息
　　　　　贷：银行存款等
　　　　　　　　　长期债权投资——债券投资（溢折价）
　　2。购入溢价发行的债券，每期结账时属于一次还本付息的债券
　　借：长期债权投资——债券投资（应计利息）（按应计的利息）
　　　　贷：长期债权投资——债券投资（溢折价）（按应分摊的溢价金额）
　　　　　　　　投资收益（按差额）
　　属于分期付息、到期还本的债券
　　借：应收股息（按应计的利息）
　　　　贷：长期债权投资——债券投资（溢折价）（按应分摊的溢价金额）
　　　　　　　　投资收益（按差额）
　　3。购入折价发行的债券，每期结账时属于一次还本付息的债券
　　借：长期债权投资——债券投资（应计利息）（按应计的利息）
　　　　　　长期债权投资——债券投资（溢折价）（按应分摊的折价金额）
　　　　贷：投资收益（按两者的合计金额）
　　属于分期付息、到期还本的债券
　　借：应收股息（按应计的利息）
　　　　　　长期债权投资——债券投资（溢折价）（按应分摊的折价金额）
　　　　贷：投资收益（按两者的合计金额）
　　4。出售或债券到期收回本息
　　借：银行存款（按收回金额）
　　　　　　长期债权投资——债券投资（溢折价）
　　　　　　投资收益（按借方差额）
　　　　贷：长期债权投资——债券投资（面值）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　——债券投资（溢折价）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　——债券投资（应计利息）
　　　　　　　　应收股息（按账面余额）
　　　　　　　　投资收益（按贷方差额）
　　5。进行除债券以外的其他债权投资，按实际支付的价款
　　借：长期债权投资——其他债权投资（本金）
　　　　贷：银行存款
　　6。其他债权投资到期，收回本息
　　借：银行存款
　　　　贷：长期债权投资——其他债权投资（本金）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　—其他债权投资（应计利息）
　　　　　　　　投资收益
三、固定资产
（一）固定资产增减
　　1。购入不需要安装的固定资产，按买价加上相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前的其他支出
　　借：固定资产
　　　　贷：银行存款
　　购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，待安装完毕交付使用时再转入“固定资产”科目。
　　2。自行建造完成的固定资产，按建造资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出
　　借：固定资产
　　　　贷：在建工程
　　3。投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值
　　借：固定资产
　　　　贷：实收资本等
　　4。融资租入固定资产，应于租赁开始日
　　借：固定资产——融资租入固定资产（按租赁协议或合同确定的价款、运输途中保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的借款费用等）
　　　　贷：长期应付款——应付融资租赁款（按租赁协议或合同确定的设备价款）
银行存款等（按支付的其他费用）
　　租赁期满，如合同规定将固定资产所有权转归承租企业
　　借：固定资产——有关明细科目
　　　　贷：固定资产——融资租入固定资产
　　5。接受捐赠的固定资产，按确定的入账价值
　　借：固定资产
　　　　贷：待转资产价值
　　6。盘盈的固定资产，按其市价或同类、类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额
　　借：固定资产
　　　　贷：营业外收入
　　7。经批准无偿调入的固定资产，按确定的成本
　　借：固定资产
　　　　贷：资本公积
　　8。与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入小企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命、使生产的产品质量实质性提高或是生产产品的成本实质性降低等，应将发生的支出计入固定资产价值
　　借：在建工程等
　　　　贷：银行存款等
　　9。盘亏的固定资产
　　借：营业外支出（按固定资产账面净值）
　　　　　　累计折旧（按已提折旧）
　　　　贷：固定资产（按固定资产原价）
　　10。因出售、报废和毁损等原因减少的固定资产
　　借：固定资产清理（按减少的固定资产账面净值）
　　　　　　累计折旧（按已提折旧）
　　　　贷：固定资产（按固定资产原价）
　　11。投资转出的固定资产，按本制度中关于非货币性交易的原则处理
　　12。捐赠转出的固定资产
　　借：固定资产清理（按固定资产净值）
　　　　　　累计折旧（按已提折旧）
　　　　贷：固定资产（按账面原价）
　　借：固定资产清理（按应支付的相关税费）
　　　　贷：银行存款等
　　借：营业外支出（按“固定资产清理”科目的余额）
　　　　贷：固定资产清理
　　（二）固定资产折旧
　　按月计提固定资产折旧
　　借：制造费用
　　　　　　管理费用等
　　　　贷：累计折旧
　　（三）固定资产清理
　　1。出售、报废和毁损的固定资产转入清理
　　借：固定资产清理（按固定资产账面净值）
　　　　　　累计折旧（按已提折旧）
　　　　贷：固定资产（按固定资产原价）
　　2。清理过程中发生的费用以及应交的税金
　　借：固定资产清理
　　　　　贷：银行存款
　　　　　　　　应交税金等
　　3。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
　　借：银行存款
　　　　　　材料等
　　　　贷：固定资产清理
　　4。应由保险公司或过失人赔偿的损失
　　借：其他应收款
　　　　贷：固定资产清理
　　5。生产经营期间产生的固定资产清理净收益
　　借：固定资产清理
　　　　贷：营业外收入
　　6。生产经营期间产生的固定资产清理净损失
　　借：营业外支出
　　　　贷：固定资产清理
　　（四）在建工程
　　1。购入为工程准备的物资
　　借：工程物资
　　　　贷：银行存款
　　　　　　　　应付账款
　　　　　　　　应付票据等
　　2。工程领用工程物资
　　借：在建工程
　　　　贷：工程物资
　　工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续
　　借：工程物资
　　　　贷：在建工程
　　3。工程完工后剩余的物资，如转作本企业存货的
　　借：材料（按材料的实际成本）
　　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）
　　　　贷：工程物资（按转入存货的剩余工程物资的账面余额）
　　4。发包的工程，按合同规定向承包企业预付工程款、备料款
　　借：在建工程——建筑工程、安装工程等
　　　　贷：银行存款
　　以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本
　　借：在建工程——建筑工程、安装工程等
　　　　贷：工程物资
　　将需要安装的设备交付承包企业进行安装时，按设备的成本
　　借：在建工程——建筑工程、安装工程等
　　　　贷：工程物资
　　与承包企业办理工程价款结算，补付工程款
　　借：在建工程——建筑工程、安装工程等
　　　　贷：银行存款
　　　　　　　　应付账款
　　5。自营的工程，领用工程用物资时，按工程物资的实际成本
　　借：在建工程——建筑工程、安装工程等
　　　　贷：工程物资等
　　工程领用本企业的材料
　　借：在建工程——建筑工程、安装工程等（按材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额）
　　　　贷：材料（按材料的实际成本）
　　　　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）
　　工程领用本企业的商品产品
　　借：在建工程——建筑工程、安装工程等（按商品产品的实际成本加上应交纳的相关税费）
　　　　贷：库存商品（按库存商品的实际成本）
　　　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）
　　工程应负担的职工工资、福利费
　　借：在建工程——建筑工程、安装工程等
　　　　贷：应付工资
　　　　　　　　应付福利费
　　6。工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等
　　借：在建工程——其他支出
　　　　贷：银行存款等
四、无形资产和长期待摊费用
（一）无形资产
　　1。购入的无形资产，按实际支付的价款
　　　　借：无形资产
　　　　贷：银行存款等
　　2。投资者投入的无形资产，按投资各方确认的价值
　　借：无形资产
　　　　贷：实收资本等
　　3。接受捐赠的无形资产，按确定的实际成本
　　借：无形资产
　　　　贷：待转资产价值
　　4。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按申请注册过程中的实际支出
　　借：无形资产
　　　　贷：银行存款等
　　相关的研发费用于发生时
　　借：管理费用
　　　　　　贷：银行存款等
　　5。以支付土地出让金方式取得土地使用权，按实际支付的价款
　　借：无形资产
　　　　贷：银行存款等
　　待该土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程
　　借：在建工程等
　　　　贷：无形资产
　　6。出售无形资产
　　借：银行存款等（按实际取得的转让价款）
　　　　　　营业外支出（按借方差额）
　　　　贷：无形资产（按无形资产的账面余额）
　　　　　　　　银行存款（按支付的相关费用）
　　　　　　　　应交税金（按应交的相关税金）
　　　　　　　　营业外收入（按贷方差额）
　　7。出租无形资产，按取得的租金收入
　　借：银行存款等
　　　　贷：其他业务收入
　　结转出租无形资产的成本
　　借：其他业务支出
　　　　贷：无形资产等
　　8。无形资产摊销
　　借：管理费用等
　　　　贷：无形资产
　　（二）长期待摊费用
　　1。企业发生长期待摊费用
　　借：长期待摊费用
　　　　贷：有关科目
　　2。摊销长期待摊费用
　　借：制造费用
　　　　　　管理费用等
　　　　贷：长期待摊费用
五、流动负债
（一）短期借款
　　1。借入各种短期借款
　　借：银行存款
　　　　贷：短期借款
　　2。发生短期借款利息
　　借：财务费用
　　　　贷：预提费用
　　　　　　　　银行存款
　　3。归还短期借款
　　借：短期借款
　　　　贷：银行存款
　　（二）应付票据1。小企业开出、承兑商业汇票或以商业承兑汇票抵付应付账款
　　借：材料
　　　　　　库存商品
　　　　　　应付账款
　　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）
　　　　贷：应付票据
　　2。支付银行承兑汇票的手续费
　　借：财务费用
　　　　贷：银行存款
　　3。收到银行支付到期票据的付款通知
　　借：应付票据
　　　　贷：银行存款
　　4。应付票据到期，如小企业无力支付票款，按应付票据的账面余额
　　借：应付票据
　　　　贷：应付账款
　　5。如为带息应付票据，应按期计提利息
　　借：财务费用
　　　　贷：应付票据
　　（三）应付账款
　　1。购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付
　　借：材料
　　　　　　库存商品等（按发票账单、随货同行发票等有关凭证上记载的实际价款或暂估价值）
　　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）
　　　　贷：应付账款
　　2。接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，按供应单位的发票账单
　　借：生产成本
　　　　　　管理费用等
　　　　贷：应付账款
　　3。偿付应付账款
　　借：应付账款
　　　　贷：银行存款等
　　4。小企业开出、承兑的商业汇票抵付应付账