11-第十一章所得税会计-第2章

按键盘上方向键 ← 或 → 可快速上下翻页，按键盘上的 Enter 键可回到本书目录页，按键盘上方向键 ↑ 可回到本页顶部！
————未阅读完？加入书签已便下次继续阅读！


时间性差异会产生递延税款借方金额。为了谨慎起见，如果本期产生的可抵减时间性差异预计能在未来转回的时期内产生足够的应税所得，这个可抵减时间性差异才可以确认为一项递延借项或一项递延所得税资产反映在资产负债表；反之，则不能确认为一项递延借项或一项递延所得税资产。
　　　　（3）企业某一年度发生亏损，按税法规定可以用以后年度的税前利润弥补，这就产生了未来可抵减时间性差异。这项未来可抵减的时间性差异对所得税的影响可视为亏损当期的所得税利益，但这项所得税利益能否实现需视企业在转回可抵减时间性差异的时期内是否有足够的应税所得。为了谨慎起见，我国目前尚未将应税亏损所产生的所得税利益计入递延税款借方。
　　　　所得税费用的构成：
　　　　1、递延法下所得税费用＝应交所得税＋本期发生递延贷项－本期发生递延借项＋本期转回递延借项－本期转回递延贷项＝应交所得税＋本期递延税款贷方发生额－本期递延税款借方发生额
　　　　2、债务法下所得税费用＝应交所得税＋本期发生递延所得税负债－本期发生递延所得税资产＋本期转回递延所得税资产－本期转回递延所得税负债＋税率变动调增递延所得税负债或调减递延所得税资产－税率变动调增递延所得税资产或调减递延所得税负债＝应交所得税＋本期递延税款贷方发生额－本期递延税款借方发生额。

　　　　七、资产减值涉及的所得税会计问题
　　1、提取减值准备当期的处理
　　产生原因是会计制度规定应该提取八项准备。
　　税法：除坏账准备按5‰以下部分可扣除外，5‰以上部分及其它七项准备均不得在企业所得税前扣除，只能根据实际损失据实扣除。
　　　借：所得税费用＝所得税费用=应交所得税－递延税款借
　　　　　借或贷：递延税款＝当期产生的可抵减时间性差异×现行所得税税率
　　　　　贷：应交所得税＝（利润总额＋当期产生的可抵减时间性差异）×现行所得
　　　　2、计提减值准备后资产的折旧或摊销额差异的处理
　　　　会计制度：计提减值准备后，应当按照计提减值准备后的账面价值及尚可使用寿命或尚可使用年限（含预计净残值等的变更，下同）重新计算确定折旧率、折旧额或摊销额。
　　　　税法：按提取减值准备前的账面价值确定可扣除的折旧额或摊销额可能出现两种情况
　　　　　①、固定资产、无形资产计提减值准备后重新确定的折旧额或摊销额小于税法允许抵扣的折旧额或摊销额的差额，应作为转回的可抵减时间性差异
　　　　　②、固定资产、无形资产计提减值准备后重新确定的折旧额或摊销额大于税法允许抵扣的折旧额或摊销额的差额，应作为产生的可抵减时间性差异
　　　　应交所得税＝（利润总额－当期转回前期产生的可抵减时间性差异＋当期产生的可抵减时间性差异）×现行所得税税率
　　　　递延税款借项＝当期产生的可抵减时间性差异×现行所得税税率
　　　　递延税款贷项＝当期转回前期产生的可抵减时间性差异×现行所得税税率
　　　　所得税费用＝应交所得税－递延税款借项＋递延税款贷项
　　3、已计提减值准备的资产价值恢复的处理
　　　　会计制度：如果已计提减值准备的各项资产价值得以恢复，因资产价值恢复而转回的各项资产减值准备，按照会计制度及相关准则的规定应计入当期损益，并增加企业的利润总额。
　　　　税法：不理会会计处理的有关规定，按原不提减值准备时的情况处理。
　　　　应交所得税＝（利润总额－当期转回前期产生的可抵减时间性差异）×现行所得税率
　　　　递延税款贷项＝当期转回前期产生的可抵减时间性差异×现行所得税税率
　　　　所得税费用＝应交所得税＋递延税款贷项
　　4、处置已计提减值准备的资产的处理
　　　　会计制度：企业处置已计提减值准备的各项资产，按照会计制度及相关准则规定确定的处置损益计入当期损益
　　　　税法：不视减值准备的存在，按原不提减值准备时处理。
　　　　应交所得税＝（利润总额＋因处置已计提减值准备的各项资产产生的纳税调整金额＋（或－）处置当期按会计制度及相关准则规定确定的折旧额或摊销额等影响当期利润总额的金额与按税法规定确定的折旧额或摊销额等的差额）×现行所得税税率
　　　　递延税款借项＝当期产生的可抵减时间性差异×现行所得税税率
　　　　递延税款贷项＝当期转回前期产生的可抵减时间性差异×现行所得税税率
　　　　所得税费用＝应交所得税…递延税款借项＋递延税款贷项
　
老土制作
一杯好茶，一本好书，一个安静的夜晚。。。。。。