04-集团公司财务制度-第4章
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财务收支审批是指确定财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。主要内容有：
3。4。1财务收支范围
收入
指主业、附业收入和其他收入。如小型租赁收入、无价包装处理收入，资产变卖收入中，需要作价，处理的审批范围。
支出
指现金、实物和需在财务会计中摊提、列支的各项费用审批范围。
3。4。2财务收支审批人员
集团公司（包括下属单位）具有财务审批职权的人是：
单位领导人
董事长、总裁、总经理、主任及其部门的主要负责人和该主要负责人授权的其他人员；
总会计师或财务总监
未设总会计师或财务总监的单位，为主管财务工作的领导；
会计机构负责人
指主管财务工作的经理、科长、主管或由财务负责人委托的副职。
3。4。3财务收支审批程序
包括经办人、审核人、批准人等应当履行的手续及承担的责任。
3。4。3。1日常费用付款审批
预算内费用审批
公司各部门必须严格按审批后分解至各部门的预算额控制使用（包括年初下达的固定资产更新计划、科学技术基金计划）。
审批程序：经办人填制报销单┅┅部门经理意见┅┅会计审核┅┅财务经理意见┅┅总经理审批┅┅出纳处报销（或领款）
预算外费用审批
特殊情况需开支的预算外费用（包括呈批件）；一次金额在3；000元，累计销售额在十万元以下的。
报销程序：经手人填制报销单┅┅部门经理意见┅┅总经理审批┅┅规划部审核┅┅财务部签字┅┅出纳处报销（或领款）
预算外支出每笔金额在10万元以上的（不含10万元）需报总裁审批，待拿到批文后，再按上述程序审批执行。
3。4。3。2合同审批
集团公司机关
公司机关内部的各项合同的签订，不论金额大小，要经过规划发展部、财务部审核，然后报总裁批准。
二级公司
二级公司的合同签订，由二级公司自行审批，但单项合同金额50万元以上的，报集团公司审批。对特殊公司（如股份有限公司）权限可放至100万元。
3。4。3。3结算审批
材料、商品货款结算凭材料、商品采购合同结算；
材料、商品先到后付款的，凭发货方的发票和验收人的验收单，经主管人员（或部门经理）签字认可后，报财务经理、主管副总经理级人员联签并转总经理审批后付款；
先付款后发货的，由经办人根据合同填制领款单，经部门经理同意，财务部经理、总经理联签批准后，财务部方可付款；
单项金额超过50万元的，报总裁审批；
已销商品的货款结算，由采购员根据微机统计数据填制结算单，经财务人员审核，由财务经理、业务经理联签并报总经理批准后，财务部凭据结算；
对付款金额较大的，由财务部派专人与业务人员同往结款。
3。4。3。4工程费用审批
工程费用的审批实行项目责任制；由项目责任人全权负责，集团公司对大型开支进行监控。
工程项目正式批准后，日常工程费用开支程序：
经办人填写支款单┅┅工程管理人员签字┅┅工程财务人员审核┅┅项目负责人审批
单项金额超过50万元的，报集团财务部审核，总裁批准。
3。4。3。5重大损失审批
集团下属二级公司的对外投资损失、生产经营过程中发生的每次超过20万元以上的损失，报集团规划部、财务部审核，总裁批准方能列支。
3。4。3。6对外投资审批
集团公司对外投资
按照集团公司规定的程序，经投资委员会认定，集团公司领导集体研究同意后，财务部凭批文筹集资金。正式对外付款时，要经集团公司规划部、财务部联签，并报总裁批准后付款。
集团下属二级公司的对外投资
先由二级公司提出可行性报告报集团公司，经过集团公司行政程序审核同意后，交由二级公司董事会完成法律手续。待手续完毕财务才能据以筹措资金，具体付款是由该公司董事长的签字生效。
附：集团公司机关财务收支审批权限划分表
集团公司机关财务收支审批权限划分表
类 别项 目审批权限审批者备 注
零星采购
办公用品
10；000元以下财务经理按预算执行
10；000―50；000元财务总监
50；000元以上总经理
劳保用品 5；000元以下财务经理
5；000元以上财务总监
礼品
2；000元以下财务经理
2；000―10；000元财务总监
10；000元以上总经理
资本性支出
长期投资500万元以下总经理按预算执行
500万元以上董事长
固定资产购置、新建、扩建、改建、装修房屋50万元以下财务总监按预算执行
50―500万元总经理
500万元以上董事长
费用类支出
水电费、劳保费、物业管理费、办公电话费、报刊杂志费、资料费、审计费、咨询费、诉讼费、广告费用等2；000元以下结算中心主任
2；000―5；000元财务经理
5；000―50；000元财务总监
50；000元以上总经理
借款利息
50万元以下财务经理
50―100万元财务总监
100万元以上总经理
银行手续费时即发生金额结算中心主任
员工电话费、交通费、误餐补助费标准内执行结算中心主任
业务招待费 2；000元以下财务经理
2；000―10；000元财务总监
10；000元以上总经理
职工教育10；000元以下财务总监
培训费10；000元以上总经理
国内差旅费
5；000元以下财务经理
5；000元以上财务总监
国际差旅费无论金额大小财务总监
各项财产保险
10万元以下财务总监
10万元以上总经理
各种统筹保险、住房公积金无论金额大小结算中心主任按国家有关规定执行
其他开支
5；000元以下财务总监
5；000元以上财务总监
集团公司机关财务收支审批权限划分表
类 别项 目审批权限审批者备 注
借款及应付款项偿还
借款本金
100万元以下财务经理
100―500万元财务总监
500万元以上总经理
应付账款
10万元以下财务经理
10―50万元财务总监
50万元以上总经理
税金
10万元以下财务经理
10―50万元财务总监
50万元以上总经理
员工医疗费
核定额度内结算中心主任
核定额度以上财务经理
其他
10；000元以下财务经理
10；000―50；000元财务总监
50；000元以上总经理
内部贷款
内部贷款
50万元以下财务经理
50―500万元财务总监
500万元以上总经理
预付款项
预付款项
10万元以下财务经理提供相关合同
10―50万元财务总监
50万元以上总经理
4、财务管理基础工作
4。1会计基础工作规范
为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，根据《中华人民共和国会计法》的有关规定，制定本规范。
4。1。1 会计核算工作规范
4。1。1。1会计核算一般要求
各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。
4。1。1。2填制会计凭证
各单位办理的会计事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。
原始凭证的基本要求是：
原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。
从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。
凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。
一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。
一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。
发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。
职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。
经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。
会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。
记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以使用通用记账凭证。
4。1。1。3记账凭证的基本要求
记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。
以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。
填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。
记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印机。
一张复始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。
如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。
已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。
记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：
阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。
所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00或者符号“―”；有角无分的，分位应当写“0，不得用符号“―”代替。
汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。
大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。
阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。
实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。
各单位会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法由各单位根据会计业务需要自行规定。
会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。
会计凭证应当及时传递，不得积压。
会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。
记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。
对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。
各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。
原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。
从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人�
