31-第34号中期财务报告-第2章

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　　33．收益（收入）和费用的基本特征是资产和负债的相关流入和流出已经发生。如果这些流入和流出已经发生，相关的收入和费用应予确认；否则，就不应予以确认。框架指出，“如果与资产的减少或负债的增加有关的未来经济利益的减少已发生，且可以可靠地予以计量，则应在收益表中确认费用……。框架不允许在资产负债表中确认不符合资产或负债定义的项目。”
　　34．在计量财务报表中报告的资产、负债、收益、费用和现金流量时，只编制年度报告的企业能够考虑整个年度可利用的信息。事实上，其计量是以年初至今为基础的。
　　35．编制半年报告的企业在对前六个月的财务报表进行计量时，可利用到年度中间或稍后可获得的信息，而在对十二个月的财务报表进行计量时，可利用到年末或稍后可获得的信息。十二月期的计假将反映前六个月期报告过的金额的可能估计变更，在前六个月的中期财务报告中已报告的金额不追溯调整。但是，第16段（4）和第26段要求披露重大会计变更的性质和金额。
　　36．比半年更频繁报告的企业应利用每套财务报表编制时可利用的信息，以年初至今为基础计量每个中期的收益和费用，在本中期报告的收益和费用金额将反映该财务年度中本中期之前的中期报告的金额的估计变更，对前中期报告的金额不追溯调整。但是，第16段（4）和第26段要求披露重大会计变更的性质和金额。
确认和计量…季节性、周期性或偶然性收入
37．如果企业财务年度末预计或递延财务年度内季节性、周期性或偶然性收入不合适的话，则在中期报告日也不应预计或递延这些收入。
　　38．这方面的例子包括：股利收入、特许权使用费和政府补助。此外，有些企业一贯地在财务年度的某些中期赚取比在其他中期更多的收入，零售商的季节性收入就是一例，这些收入应在其发生时予以确认。
确认和计量…财务年度中不均匀发生的费用
39．当且仅当在企业的财务年度末预计或递延年度中不均匀发生的费用是恰当时，在编制中期报告时才能对这类费用进行预计或递延。
确认和计量…确认和计量原则的采用
　40．附录2提供了采用第28至39段设立的一般性确认和计量原则的例子。
确认和计量…估计的运用
　41．在中期财务报告中采用的计量程序应设计为能够确保形成的信息是可靠的，且与理解企业的财务状况和经营成果相关的所有重要的财务信息都恰当地得到披露。虽然年度和中期报告中的计量均常常基于合理的估计，编制中期财务报告通常要求运用比年度财务报告更多的估计。
　　42．附录3提供了中期运用估计的例子。
以前已报告中期的重述
43．会计政策的变更（不包括　项新国际会计准则为之设立过渡性规定的变更）应通过如下方式反映：
　　（1）如果企业采用《国际会计准则第8号》基准处理方法，则重述本财务年度内以前各中期的财务报表，以及以前财务年度内可比中期的财务报表（见第20段）；
　　（2）如果企业采用《国际会计准则第8号》允许选用的处理方法，则重述本财务年度内以前各中期的财务报表。在这种情况下，以前财务年度的可比中期不需要重述。
　　44．第43段的目的之一是确保某一单项会计政策在整个财务年度中一贯地运用于一种特定类型的交易，，根据《国际会计准则第8号》的规定，会计政策的变更应通过追溯运用来反映，并在可能的情况下，重述以前期间的财务数据。但是，如果与以前财务年度相关的调整金额不能合理地确定，则根据《国际会计准则第8号》的规定，新的会计政策应适用于未来。允许选用的方法是将全部累积追溯调整额包括在会计政策变更期间的净损益中。第43段规定的原则的结果，是要求本财务年度内的会计政策变更追溯地运用于财务年度的期初。
　　45．为使本财务年度内的会计政策变更在中期报告日得到反映，必将允许两种不同的会计政策运用于单个财务年度内的一种特定类型的交易，结果将是中期分摊的困难、经营成果的歪曲、中期信息分析的复杂和难以理解。
生效日期
46．本国际会计准则对财务报表自1999年1月1日或以后开始的财务报表有效。鼓励较早地运用本准则。　
附录
（略）
老土制作
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