国税系统税收常见问题精选解答-第3章

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（二）纳税申报

　

49、问：我是增值税纳税人，新的增值税暂行条例实施细则施行后，增值税的申报期是不是有变化？

答：是有变化。从2009年1月1日开始，增值税纳税人的申报期由10天改为15天。

50、问：怎样的企业实行查帐征收　？查帐征收和其他征收方式税率有何不同？

答：凡能按照规定设置账簿、根据合法有效凭证记账、能正确核算费用成本的收入、成果的纳税人可申请查帐征收方式。

对符合征管法第三十五条规定，不能提供准确纳税资料或拒不申报的纳税人，税务机关有权核定应纳税额。采用核定征收方式的纳税人应按税务机关核定的纳税额申报纳税。若当期销售收入超出核定的销售额20％以上的，应自觉据实申报销售收入并缴纳当期税额。

51、问：　我公司是新成立的外商投资企业，目前正处筹备期，还没有申请一般纳税人暂认定。请问我公司何时需要纳税申报；申请认定有期限吗？

答：　《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第四十九条第二款规定，“筹办期，是指从企业被批准筹办之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间。”如果你公司处于筹办期，而且没有在国税机关做过外资企业开业认定，那么就不需要在国税部门进行申报。如果你公司在2007年度终了时，仍处于筹建期，则应于2007年度外资企业所得税汇算清缴期间，前往主管税务机关进行不参加外资企业所得税汇算清缴的鉴定，报送《筹建期间情况申报表》，并附送年度会计报表。新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。你公司应尽快前往主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

52、问：我公司根据不同业务分别使用工业普通发票和商业普通发票，纳税时是不是按6％与4％分开缴纳？

答：小规模纳税人只能适用一个征收率。征收率是按生产加工、销售商品所占总销售收入的比例大小确定（即按超过50％的业务适用的征收率确定）。

53。问：纳税人在减免税期间是否需要纳税申报？

答：　根据《　中华人民共和国税收征收管理法实施细则》规定，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

　

（三）发票管理

　

54、如何辨别增值税普通发票真伪？

答：辨别发票的真伪一般可以通过三种途径：

（1）看号码。每张增值税普通发票上都有发票代码与发票号码，12位数字为发票代码，8位数字为发票号码。

（2）看印章。每张发票上都有用票单位的纳税人发票专用章，上面有纳税人识别号，一般为15…18位。

（3）持发票到开发票单位的主管国税机关辨别真伪。

55、问：我公司的出口商品发票到税局核销时发现有几张发票因日期颠倒，税局说要罚款。请问发票管理办法有这项规定吗？

答：《中华人民共和国发票管理办法》第二十三条：开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。第三十六条违反发票管理法规的行为包括：未按照规定开具发票；对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，并没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。

56、问：我在2007年1月份开具手写普通销售发票，但对方在2月份发现所开的发票单位名称错误，现在要求退回我方重开，请问是否要对方税局出示开具红字发票通知？　　

答：（一）购货方和销货方均未作账务处理的，销货方必须收回原发票并注明“作废”字样，与存根联及其它联次一起粘贴以备核查。（二）购货方未作账务处理，销货方已作账务处理的，销货方必须收回原发票后开具蓝字退货进仓单，方可开具等额的红字发票。同时，必须把红字发票记账联撕下作为冲账凭证，其余联次不得撕下，并把收回的原发票粘贴在红字发票存根联背面以备核查。（三）购货方已作账务处理的，不论销货方是否已作账务处理，销货方须取得购货方出具的有效书面证明，填制蓝字退货进仓单后，方可开具等额的红字发票。

57、问：有时我公司收到一些发票的金额栏超面额，这样的发票进项税可以抵扣吗？

答：　根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的规定：超面额开具发票属于未按规定开具发票的行为，你公司取得超面额发票，属于未按规定取得发票行为，因此取得的超面额发票属于不符合规定的凭证，不得计算进项税额抵扣。

58、问：我公司最近跟客户签订一份合同，货物出口给印尼的一公司但是通过台湾的一企业介绍的，订单是台湾企业发给我公司的，在订单上要求我公司发票开经印尼公司，货物总价值为1。6万美元，但合同后有一附件注明台湾公司要收佣金为0。24万美元，货款也是台湾公司付给我公司。请问此时我公司的外销发票怎样开给印尼的公司？

答：外销发票金额应全额开具，其中包括向台湾企业支付的佣金，形成企业的外销收入，外汇也应全额汇入，用于外管局的外汇核销。佣金应凭双方鉴定的合用，另行支付，在合理的范围内作企业成本列支。

59、问：百位的发票能否开个位数？如果顾客要求开票而没有开，税务局会做出相应的处罚吗？

答：只要内容真实，可以填开。根据《中华人民共和国发发票管理办法》第二十条规定，你单位应当向付款方开具发票。如不按规定开具发票，税务机关可根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条第三款可处一万以下的罚款。

60、问：什么情况下领购发票无须审批？

答：在主管税务机关核定的普通发票种类和每月供应数量范围不变的情况下，纳税人按有关规定办理发票验旧后，便可直接领购普通发票。