06企业会计分录举例-第2章

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　　借：银行存款等
　　　贷：短期投资──××股票、债券、基金
　　8、出售股票、债券、基金或到期收回债券本息：
　　借：银行存款（实际收到的金额）
　　　　短期投资跌价准备
　　　　投资收益（实际收到的金额小于成本和未领取的现金股利、利息的差额）
　　　贷：短期投资──××股票、债券、基金（出售或收回的成本）
　　　　　应收股利（未领取的现金股利）
　　　　　应收利息（未领取的利息）
　　　　　投资收益（实际收到的金额大于成本和未领取的现金股利、利息的差额）
　　9、期末，应将股票、债券、基金等短期投资的市价与其成本进行比较，如市价低于成本的，按其差额
　　借：投资收益──计提的短期投资跌价准备
　　　贷：短期投资跌价准备
　　如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复，应在已计提的跌价准备的范围内转回
　　借：短期投资跌价准备
　　　贷：投资收益──计提的短期投资跌价准备

　　　　（三）存货
　　1、购入物资
　　（1）购入物资在支付价款和运杂费时
　　借：物资采购
　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　贷：银行存款
　　　　　现金
　　　　　其他货币资金
　　（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时
　　借：物资采购
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　贷：应付票据
　　2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后
　　借：物资采购
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　贷：银行存款
　　　　　现金
　　　　　应付票据
　　　　　应付账款
　　3、收到已经预付货款的物资后
　　借：物资采购
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　贷：预付账款
　　4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用时
　　借：物资采购
　　　贷：生产成本等
　　5、向供应单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其他应冲减物资采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证
　　借：应付账款
　　　　其他应收款
　　　贷：物资采购
　　6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费：运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用直接计入当期费用
　　借：营业费用
　　　贷：有关科目
　　7、月份终了，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总
　　（1）对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本
　　借：原材料
　　　　包装物
　　　　低值易耗品
　　　贷：物资采购
　　实际成本大于计划成本的差异
　　借：材料成本差异
　　　贷：物资采购
　　实际成本小于计划成本的差异
　　借：物资采购
　　　贷：材料成本差异
　　（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账
　　借：原材料
　　　　包装物
　　　　低值易耗品
　　　贷：应付账款──暂估应付账款
　　下月付款或开出、承兑商业汇票后
　　借：物资采购
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　贷：银行存款
　　　　　应付票据
　　（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本
　　借：物资采购
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　贷：应付账款
　　按计划成本
　　借：原材料
　　　　包装物
　　　　低值易耗品
　　　贷：物资采购
　　8、商品流通企业采用进价核算收到的商品
　　借：库存商品
　　　贷：物资采购
　　采用售价核算的商品
　　借：库存商品
　　　贷：物资采购
　　　　　商品进销差价
　　月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按应付给供应单位的价款暂估入账
　　借：库存商品
　　　贷：应付账款──暂估应付账款
　　下月付款或开出、承兑商业汇票后
　　借：物资采购
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　贷：银行存款
　　　　　应付票据
　　对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证
　　借：物资采购（进价）
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　贷：应付账款
　　采用进价核算的商品应同时按进价
　　借：库存商品
　　　贷：物资采购
　　采用售价核算的商品
　　借：库存商品（售价）
　　　贷：物资采购（进价）
　　　　　商品进销差价
　　9、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资
　　借：物资采购
　　　贷：银行存款
　　　　　应付账款
　　　　　应付票据
　　10、购入并已验收入库的原材料
　　借：原材料
　　　贷：物资采购
　　同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异
　　借：材料成本差异
　　　贷：物资采购
　　实际成本小于计划成本的差异
　　借：物资采购
　　　贷：材料成本差异
　　11、自制并已验收入库的原材料
　　借：原材料
　　　贷：生产成本
　　同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异
　　借：材料成本差异
　　　贷：生产成本
　　实际成本小于计划成本的差异
　　借：生产成本
　　　贷：材料成本差异
　　委托外单位加工完成并已验收入库的原材料
　　借：原材料（计划成本）
　　材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）
　　　贷：委托加工物资（实际成本）
　　　材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）
　　12、投资者投入的原材料
　　借：原材料（计划成本）
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　　　　材料成本差异（计划成本小于投资各方确认的价值的差额）
　　　贷：实收资本（或股本）（投资各方确认的价值）
　　　　　　　材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额）
　　13、接受捐赠的原材料
　　借：原材料（计划成本）
　　　　　　材料成本差异
　　　贷：递延税款（按照确定的实际成本与现行税率的乘积）
　　　　　资本公积（按照确定的实际成本减去未来应交所得税后的余额）
　　　　　银行存款（实际支付的相关税费）
　　　　　材料成本差异
　　14、外商投资企业接受捐赠的原材料
　　借：原材料（计划成本）
　　　　材料成本差异
　　　贷：待转资产价值（按照确定的实际成本）
　　　　　银行存款（实际支付的相关税费）
　　　　　材料成本差异
　　15、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的原材料，或以应收债权换入的原材料，按照应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，确认为实际成本
　　借：原材料
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　坏账准备
　　　贷：应收账款（应收债权的账面余额）
　　　　　银行存款（支付的相关费用）
　　　　　应交税金（应交的相关税金）
　　涉及补价的，收到补价的企业
　　借：原材料（应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额和补价加上应支付的相关税费）
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　　坏账准备
　　　　银行存款（收到的补价）
　　　贷：应收账款（应收债权的账面余额）
　　　　　银行存款（支付的相关费用）
　　　　　应交税金（应交的相关税金）
　　支付补价的企业
　　借：原材料（应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额加上支付的补价和应支付的相关税费）
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　　坏账准备
　　　贷：应收账款（应收债权的账面余额）
　　　　　银行存款（支付的补价和相关费用）
　　　　　应交税金（应交的相关税金）
　　16、通过非货币性交易取得的原材料，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额。加上应支付的相关税费，作为实际成本。
　　（1）以短期投资换入原材料，不涉及补价的
　　借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的相关税费）
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　　　　短期投资跌价准备
　　　贷：短期投资（换出资产的账面余额）
　　　　　银行存款（支付的相关费用）
　　　　　应交税金（应交的相关税金）
　　涉及补价的，收到补价的企业
　　借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费）
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　　短期投资跌价准备
　　　　银行存款（收到的补价）
　　　贷：短期投资（换出资产的账面余额）
　　　　　银行存款（支付的相关费用）
　　　　　应交税金（应交的相关税金）
　　　　　营业外收入──非货币性交易收益
　　支付补价的企业
　　借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的补价和相关税费）
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　　短期投资跌价准备
　　　贷：短期投资（换出资产的账面余额）
　　　　　银行存款（支付的补价和相关费用）
　　　　　应交税金（应交的相关税金）
　　（2）以产成品、库存商品换入原材料，不涉及补价的
　　借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的相关税费）
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　　存货跌价准备
　　　贷：库存商品（换出资产的账面余额）
　　　　　应交税金──应交增值税（销项税额）
　　　　　银行存款（支付的相关费用）
　　涉及补价的，收到补价的企业
　　借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费）
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　　存货跌价准备
　　　　银行存款（收到的补价）
　　　贷：库存商品（换出资产的账面余额）
　　　　　应交税金──应交增值税（销项税额）
　　　　　银行存款（支付的相关费用）
　　　　　营业外收入──非货币性交易收益（应确认的收益）
　　支付补价的企业
　　借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的补价和相关税费）
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　　　　存货跌价准备
　　　贷：库存商品（换出资产的账面余额）
　　　　　应交税金──应交增值税（销项税额）
　　　　　银行存款（支付的补价和相关费用）
　　（3）以固定资产换入原材料，不涉及补价的
　　借：固定资产清理
　　　　累计折旧
　　　贷：固定资产
　　借：固定资产减值准备
　　　贷：固定资产清理
　　借：原材料（〃固定资产清理〃科目的余额减去可抵扣的增值税进项税额后的差额）
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　贷：固定资产清理
　　涉及补价的，收到补价的企业
　　借：固定资产清理
　　　　累计拆旧
　　　贷：固定资产
　　借：固定资产减值准备
　　　贷：固定资产清理
　　借：银行存款（收到的补价）
　　　贷：固定资产清理
　　借：固定资产清理（确认的收益）
　　　贷：营业外收入──非货币性交易收益
　　借：原材料（〃固定资产清理〃科目的余额减去可抵扣的增值税进项税额后的差额）
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　贷：固定资产清理
　　支付补价的企业
　　借：固定资产清理
　　　　累计折旧
　　　贷：固定资产
　　借：固定资产减值准备
　　　贷：固定资产清理
　　借：固定资产清理（支付的补价）
　　　贷：银行存款
　　借：原材料（〃固定资产清理〃科目的余额减去可抵扣的增值税进项税额后的差额）
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　贷：固定资产清理
　　（4）以无形资产换入原材料，不涉及补价的
　　借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的相关税费）
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　　无形资产减值准备
　　　贷：无形资产（无形资产的账面余额）
　　　　　银行存款（支付的相关费用）
　　　　　应交税金（应交的相关税金）
　　涉及补价的、收到补价的企业
　　借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费）
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　　无形资产减值准备
　　银行存款（收到的补价）
　　　贷：无形资产（无形资产的账面余额）
　　　　　银行存款（支付的相关费用）
　　　　　应交税金（应交的相关税金）
　　　　　营业外收入──非货币性交易收益（应确认的收益）
　　　支付补价的企业
　　借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的补价和相关税费）
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　　无形资产减值准备
　　　贷：无形资产（无形资产的账面余额）
　　　　　银行存款（支付的补价和相关费用）
　　　　　应交税金（应交的相关税金）
　　（5）以长期投资换入原材料，不涉及补价的
　　借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的相关税费）
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　长期投资减值准备
　　　贷：长期股权投资（长期投资的账面余额）
　　　　　长期债权投资（长期投资的账面余额）
　　　　　银行存款（支付的相关费用）
　　　　　应交税金（应交的相关税金）
　　涉及补价的，收到补价的企业
　　借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费）
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　　长期投资减值准备
　　　　银行存款（收到的补价）
　　　贷：长期股权投资（长期投资的账面余额）
　　　　　长期债权投资（长期投资的账面余额）
　　　　　银行存款（支付的相关费用）
　　　　　应交税金（应交的相关税金）
　　　　　营业外收入──非货币性交易收益（应确认的收