06企业会计分录举例-第6章
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贷：工程物资
与承包企业办理工程价款结算，补付工程款
借：在建工程建筑工程、安装工程（XX工程）
贷：银行存款
应付账款
7、企业自营的基建工程，领用工程用材料物资
借：在建工程建筑工程、安装工程（xx工程）
贷：工程物资
基建工程领用本企业的原材料
借：在建工程建筑工程、安装工程（XX工程）
贷：原材料
应交税金应交增值税（进项税额转出）
基建工程领用本企业的商品产品
借：在建工程建筑工程、安装工程（XX工程）
贷：库存商品
应交税金应交增值税（销项税额）
基建工程应负担的职工工资
借：在建工程建筑工程、安装工程（XX工程）
贷：应付工资
辅助生产部门为工程提供水、电、设备安装、修理、运输等劳务
借：在建工程建筑工程、安装工程（XX工程）
贷：生产成本辅助生产成本
8、基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费和应负担的税金等
借：在建工程其他支出
贷：银行存款
9、由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失，经批准后计入继续施工的工程成本
借：在建工程其他支出
贷：在建工程建筑工程、安装工程（XX工程）
10、工程物资在建设期间发生的盘亏、报废及毁损，其处置损失报经批准后
借：在建工程
贷：工程物资
盘盈的工程物资或处置收益
借：工程物资
贷：在建工程
11、基建工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用
借：在建工程其他支出
贷：银行存款
库存商品
获得的试车收入或按预计售价将能对外销售的产品转为库存商品的
借：银行存款
库存商品
贷：在建工程其他支出
（六）在建工程减值
在建工程发生减值
借：营业外支出计提的在建工程减值准备
贷：在建工程减值准备
如果已计提减值准备的在建工程价值又得以恢复
借：在建工程减值准备
贷：营业外支出计提的在建工程减值准备
四、无形资产、开办费和长期待摊费用
（一）无形资产
1。购入无形资产
借：无形资产
贷：银行存款
2。股东投入的无形资产
借：无形资产
贷：股本
资本公积
3。自行开发的并按法律程序申请取得的无形资产
借：无形资产
贷：银行存款
4。用无形资产向外投资
借：长期股权投资（评估确认的价值等）
营业外支出（评估确认的价值小于帐面价值的差额）
贷：无形资产（帐面价值）
资本公积（评估确认的价值大于帐面价值的差额）
应交税金
5。转让无形资产
借：银行存款
贷：其他业务收入
同时，结转成本
借：其他业务支出
贷：无形资产
应交税金
6。无形资产摊销
借：管理费用
贷：无形资产
7。发生的开办费用
借：开办费
贷：有关科目
摊销时
借：管理费用
贷：开办费
8。发生的长期待摊费用
借：长期待摊费用
贷：有关科目
摊销时
借：制造费用
营业费用
管理费用
贷：长期待摊费用
五、待处理财产损溢
（一）待处理财产收益
1。盘盈的各种材料、库存商品、固定资产
借：原材料
库存商品
固定资产
贷：待处理财产损溢
累计折旧
2。流动资产盘盈的转销
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
3。固定资产盘盈的转销
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入——固定资产盘盈
（二）待处理财产损失
1。盘亏、毁损的各种材料、库存商品、固定资产
借：待处理财产损溢
累计折旧
贷：原材料
库存商品
固定资产
应交税金——应交增值税（进项税额转出）
2。流动资产盘亏的转销
收回的残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿
借：原材料
其他应收款
贷：待处理财产损溢
属于非常损失部分
借：营业外支出——非常损失
贷：待处理财产损溢
属于一般经营损失部分
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
3。固定资产盘亏的转销
借：营业外支出——固定资产盘亏
贷：待处理财产损溢
4。物资在运输途中的短缺与损耗
属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失
借：应付帐款
其他应收款
贷：待处理财产损溢
属于自然灾害等非常原因造成的损失
借：营业外支出——非常损失
贷：待处理财产损溢
属于无法收回的其他损失
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
六、结算资金
（一）应收、应付票据
1。销售商品等收到的应收票据
借：应收票据
贷：主营业务收入等
应交税金——应交增值税（销项税额）
2。以应收票据抵偿应收帐款
借：应收票据
贷：应收帐款
3。带息应收票据计提利息
借：应收票据
贷：财务费用（票面价值×利率）
4。公司持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）
借：银行存款（实际收到的金额）
财务费用（贴现息部分）
贷：应收票据（票面价值）
5。公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）
借：银行存款（实际收到的金额）
财务费用（实际收到的金额小于帐面价值的差额）
贷：应收票据（帐面价值）
财务费用（实际收到的金额大于帐面价值的差额）
6。贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的公司收到银行退回的应收票据和支款通知等，按所付本息
借：应收帐款
贷：银行存款
7。贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，如申请贴现公司的银行存款帐户余额不足支付票款，银行作逾期贷款处理
借：应收帐款
贷：短期借款
8。将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资
借：在途物资、原材料、库存商品等（计入物资成本的价值）
应交税金——应交增值税（进项税额）
银行存款（物资成本与进项税额之和小于应收票据帐
面价值的差额）
贷：应收票据（帐面价值）
银行存款（物资成本与进项税额之和大于应收票据帐面价值的差额）
9。应收票据到期，收回本息
借：银行存款（实际收到的金额）
贷：应收票据（帐面价值）
财务费用（实际收到的金额与应收票据帐面价值的差额）
10。因付款人无力支付票款，而收到银行退回的商业承兑汇票等
借：应收帐款
贷：应收票据（帐面价值）
11。公司开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付帐款
借：在途物资
原材料
库存商品
应付帐款
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
12。支付银行承兑汇票的手续费
借：财务费用
贷：银行存款
13。收到银行支付到期票据的付款通知
借：应付票据
贷：银行存款
14。计算带息票据的应付利息
借：财务费用
贷：应付票据
15。票据到期支付本息
借：应付票据（帐面价值）
财务费用（未计的利息）
贷：银行存款（实际支付的金额）
16。应付票据到期，如公司无力支付票款
借：应付票据（帐面价值）
贷：应付帐款
（二）应收、应付帐款
1。销售商品、材料、供应劳务等应向购货单位收取的帐款
借：应收帐款
贷：主营业务收入等
应交税金——应交增值税（销项税额）
2。代购货单位垫付的包装费、运杂费
借：应收帐款
贷：银行存款等
3。收回代垫费用
借：银行存款
贷：应收帐款
4。收回应收帐款
借：银行存款等
贷：应收帐款
5。如果公司应收帐款改用商业汇票结算，收到承兑的商业汇票
借：应收票据
贷：应收帐款
6。确认为坏帐的应收帐款，冲销坏帐准备
借：坏帐准备
贷：应收帐款
7。已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回
借：应收帐款
贷：坏帐准备
同时，借：银行存款
贷：应收帐款
8。债务方以非现金资产抵偿债务
借：原材料、库存商品等（取得资产的公允价值）
应交税金——应交增值税（进项税额）
坏帐准备（应收帐款已提坏帐准备）
营业外支出——债务重组损失（差额）
贷：应收帐款（帐面价值）
9。以修改债务条件进行债务重组的，如果修改债务条件后，未来应收金额小于重组前应收帐款帐面价值，应按其差额
借：营业外支出——债务重组损失
贷：应收帐款
10。以债务方发行权益性证券方式清偿债务
借：长期股权投资（发行的权益性证券的公允价值）
坏帐准备（应收帐款已提坏帐准备）
营业外支出——债务重组损失（差额）
贷：应收帐款（帐面价值）
11。购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付
借：原材料
库存商品
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：应付帐款
12。接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项
借：生产成本
管理费用
贷：应付帐款
13。偿付应付帐款
借：应付帐款
贷：银行存款
14。公司开出、承兑商业汇票抵付应付帐款
借：应付帐款
贷：应付票据
15。以材料、商品抵偿债务
借：应收帐款（材料、商品的公允价值和应交增值税）
贷：主营业务收入或其他业务收入（材料、商品的公允价值）
应交税金——应交增值税（销项税额）
结转成本时，借：主营业务成本
其他业务支出
贷：原材料
库存商品
同时，借：应付帐款（帐面价值）
贷：应收帐款（帐面价值）
营业外收入——债务重组收益
16。以固定资产抵偿债务，按固定资产的公允价值
借：应收帐款
贷：固定资产清理
将固定资产帐面净值转入固定资产清理
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
同时，借：应付帐款（帐面价值）
贷：应收帐款（帐面价值）
营业外收入——债务重组收益
17。以有价证券抵偿债务
借：应收帐款（有价证券的公允价值）
投资收益（有价证券帐面价值高于其公允价值的差额）
贷：短期投资、长期股权投资或长期债权投资（有价证券帐面价值）
投资收益（有价证券帐面价值低于其公允价值的差额）
同时，借：应付帐款（帐面价值）
贷：应收帐款（帐面价值）
营业外收入——债务重组收益
18。以修改负债条件进行债务重组
如果修改负债条件后未来应付金额小于债务重组前应付帐款帐面价值的，应按其差额
借：应付帐款
贷：营业外收入——债务重组收益
19。以发行权益性证券方式清偿债务
借：应付帐款（帐面价值）
贷：股本（发行股票的面值与双方确定的债权人所享有的股数的乘积）
资本公积——股本溢价（权益性证券的公允价值与股票面值的差额）
营业外收入——债务重组收益
（三）预付、预收帐款
1。按照购货合同规定预付给供应单位货款
借：预付帐款
贷：银行存款
2。收到所购物资时
借：原材料
库存商品等
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：预付帐款
3。补付货款
借：预付帐款
贷：银行存款
4。退回多付的货款
借：银行存款
贷：预付帐款
5。按照合同规定向购货单位预收货款
借：银行存款
贷：预收帐款
6。销售实现
借：预收帐款
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
7。购货单位补付货款
借：银行存款
贷：预收帐款
8。退回多付货款
借：预收帐款
贷：银行存款
（四）代销商品款
1。采用进价核算时，收到受托代销商品，按接收价
借：受托代销商品
贷：代销商品款
借：应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：应付帐款——应付进项税额
2。采用售价核算时，收到受托代销商品
借：受托代销商品（售价）
贷：代销商品款（接收价）
商品成本差异（售价与接收价的差额）
借：应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：应付帐款——应付进项税额
3。采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品
借：银行存款或应收帐款等
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
应付帐款——××委托代销单位
同时，借：代销商品款（接收价）
商品成本差异（接收价与售价的差额）
贷：受托代销商品（接收价或售价）
4。不采取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品
借：银行存款或应收帐款等
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
结转受托代销商品的营业成本，按接收价或售价
借：主营业务成本
贷：受托代销商品
同时，按接收价
借：代销商品款
贷：应付帐款
（五）应收、应付股利
1。公司购入股票，如实际支付的款项中包括已宣告发放，但未领取的现金股利
借：短期投资或长期股权投资（实际成本）
应收股利（应领取的现金股利）
贷：银行存款（实际支付的款项）
2。被投资单位宣�
