06企业会计分录举例-第8章

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　　　　应付福利费等
　　　　贷：应付工资
　　（三）应付福利费
　　1。提取福利费
　　借：生产成本
　　　　管理费用
　　　　营业费用等
　　　　贷：应付福利费
　　2。支付的职工医药卫生费用、职工困难补助、应付医务、福利人员工资等
　　借：应付福利费
　　　　贷：银行存款
　　　　应付工资等
　　（四）长期借款
　　1。借入长期借款
　　借：银行存款
　　　　在建工程
　　　　固定资产等
　　　　贷：长期借款
　　2。长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用
　　借：在建工程
　　　　开办费
　　　　财务费用
　　　　贷：长期借款
　　3。归还长期借款
　　借：长期借款
　　　　贷：银行存款
　　（五）应付债券
　　1。发行债券
　　借：银行存款或现金
　　　　应付债券——债券折价
　　　　贷：应付债券——债券面值
　　　　应付债券——债券溢价
　　2。支付债券代理发行手续费及印刷费
　　借：在建工程
　　　　财务费用
　　　　贷：银行存款
　　3。分期计提债券利息及摊销溢价、折价，区别情况处理：
　　面值发行的债券
　　借：在建工程
　　　　财务费用
　　　　贷：应付债券——应计利息
　　溢价发行的债券
　　借：应付债券——债券溢价（应摊销的溢价金额）
　　　　在建工程或财务费用（应计利息与溢价摊销额的差额）
　　　　贷：应付债券——应计利息（应计利息）
　　折价发行的债券
　　借：在建工程或财务费用（应摊销的折价金额与应计利息之和）
　　　　贷：应付债券——债券折价（应摊销的折价金额）
　　　　应付债券——应计利息（应计利息）
　　4。债券到期，支付债券本息
　　借：应付债券——债券面值
　　　　应付债券——应计利息
　　　　贷：银行存款等
　　5。可转换公司债券持有人行使转换权利，将持有的债券转换为股票
　　借：应付债券——债券面值
　　　　应付债券——债券溢价（未摊销的溢价）
　　　　应付债券——应计利息（已提的利息）
　　　　贷：股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额）
　　　　银行存款或现金（支付的不可转换股票的部分）
　　　　应付债券——债券折价（未摊销的折价）
　　　　资本公积（差额）
　　（六）长期应付款
　　1。按照补偿贸易方式引进设备时，按设备、工具、零配件等的价款以及国外运杂费的外币金额和规定的汇率折合为人民币记帐
　　借：在建工程
　　　　原材料
　　　　贷：长期应付款
　　2。用人民币借款支付进口关税、国内运杂费和安装费等
　　借：在建工程
　　　　原材料
　　　　贷：银行存款
　　　　长期借款等
　　3。按补偿贸易方式引进的国外设备交付使用，按全部价值
　　借：固定资产
　　　　贷：在建工程
　　4。归还引进设备款
　　借：长期应付款
　　　　贷：银行存款
　　　　应收帐款等
　　5。融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费
　　借：在建工程
　　　　贷：长期应付款
　　6。发生融资租入固定资产的安装调试费等
　　借：在建工程
　　　　贷：银行存款等
　　7。融资租入固定资产安装完毕交付使用，按实际发生的全部支出
　　借：固定资产
　　　　贷：在建工程
　　8。支付融资租赁费
　　借：长期应付款
　　　　贷：银行存款
　　9。长期应付款的利息支出、汇兑损失等费用
　　借：开办费
　　　　财务费用
　　　　在建工程
　　　　贷：长期应付款
　　10。归还长期应付款
　　借：长期应付款
　　　　贷：银行存款
　　（七）递延税款
　　1。采用纳税影响会计法核算的
　　借：所得税（本期应计入损益的所得税费用）
　　　　递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额）
　　　　贷：应交税金——应交所得税（本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所得税）
　　　　递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额）
　　2。本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额
　　借：所得税
　　　　贷：递延税款
　　如为贷方余额
　　借：递延税款
　　　　贷：所得税
　　（八）住房周转金
　　1。支付自管和委托代管的住房公积金
　　借：住房周转金（应由公司交纳的住房公积金）
　　　　应付工资（应由职工个人负担公司代交的住房公积金）
　　　　贷：银行存款（实际支付的金额）
　　2。在管理费用中列支的住房公积金
　　借：管理费用——住房公积金
　　　　贷：住房周转金
　　3。给予职工的住房补贴和住房困难补助
　　借：住房周转金
　　　　贷：应付工资（公司给予职工的住房补贴部分）
　　　　现金等
　　4。用住房周转金支付职工住房的维修等支出
　　借：住房周转金
　　　　贷：银行存款等
　　5。购买职工住房产权或使用权，按实际支付的价款
　　借：固定资产
　　　　无形资产
　　　　贷：银行存款等
　　同时，属于应由住房周转金负担的部分
　　借：住房周转金
　　　　贷：资本公积——住房周转金转入
　　6。出售职工住房的全部或部分产权，视同固定资产出售
　　借：固定资产清理
　　　　累计折旧
　　　　贷：固定资产
　　借：银行存款
　　　　贷：固定资产清理（出售收入）
　　出售住房发生的净收益
　　借：固定资产清理
　　　　贷：住房周转金
　　如为净损失
　　借：住房周转金
　　　　贷：固定资产清理
　　7。分得的公司职工出售或出租拥有部分产权的住房收入
　　借：银行存款
　　　　贷：住房周转金
　　8。收到职工出售住房使用权的出售收入
　　借：银行存款
　　　　贷：住房周转金
八、所有者权益
（一）实收资本或股本
　　一般企业实收资本的核算
　　1、投资者以现金投入的资本
　　借：银行存款
　　　贷：实收资本

　　2、投资者以非现金资产投入的资本
　　借：有关资产科目
　　　贷：实收资本
　　　　　资本公积
　　为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方的账面价值
　　借：无形资产
　　　贷：实收资本
　　　　　资本公积

　　3、外商投资企业的股东投入的外币，合同约定汇率的，按合同约定的汇率折合
　　借：银行存款（收到外币当日的汇率折合的人民币金额）
　　　　资本公积——外币资本折算差额
　　　贷：实收资本（合同约定汇率折合的人民币金额）
　　　　　资本公积——外币资本折算差额
　　如果合同没有约定汇率的，企业应按收到出资额当日的汇率折合的人民币金额
　　借：银行存款
　　　贷：实收资本

　　4、中外合作经营企业按照规定，在合作期间归还投资者的投资
　　借：已归还投资
　　　贷：银行存款
　　股份有限公司股本的核算

　　5、股份公司发行股票，收到现金等资产
　　借：现金或银行存款（实际收到的金额）
　　　贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）
　　　　　资本公积——股本溢价　　　6、按股东大会批准的利润分配方案分配股票股利
　　借：利润分配
　　　贷：股本

　　7、境外上市公司以及在境内发行外资股的公司，收到股款
　　借：银行存款（收到股款当日的汇率折合的人民币金额）
　　　贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）
　　　　　资本公积——股本溢价

　　8、将发行的可转换债券转换为股本
　　借：应付债券——债券面值
　　　　应付债券——债券溢价（未摊销的溢价）
　　　　应付债券——应计利息（已提的利息）
　　　贷：股本（股票面值和转换的股数计算的股票面值总额）
　　　　　现金等（用现金支付的不可转换股票的部分）
　　　　　应付债券——债券折价（未摊销的折价）
　　　　　资本公积——资本（或股本）溢价（差额）

　　9、按法定程序减少注册资本
　　借：实收资本（或股本）
　　　贷：现金
　　　　　银行存款

　　10、股份有限公司采用收购本公司股票方式减资，支付款超过面值总额的部分
　　借：股本
　　　　资本公积
　　　　盈余公积
　　　　利润分配——未分配利润
　　　贷：现金
　　　　　银行存款

　　11、购回股票支付的价款低于面值总额
　　借：股本
　　　贷：现金
　　　　　银行存款
　　　　　资本公积

　　（二）资本公积
　　1、收到投资者投入的资金
　　借：银行存款（实际收到的金额）
　　　　固定资产（确定的价值）
　　　贷：实收资本（在注册资本中所占份额）
　　　　　资本公积——资本溢价
　
　　2、股份有限公司溢价发行股票
　　借：现金或银行存款（实际收到的金额）
　　　贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）
　　　　　资本公积——股本溢价

　　3、境外上市公司以及在境内发行外资股的公司，收到股款
　　借：银行存款等（收到股款当日的汇率折合的人民币金额）
　　　贷：股本（确定的人民币股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）
　　　　　资本公积——股本溢价

　　4、企业接受捐赠的非现金资产，按确定的价值
　　借：有关科目
　　　贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备
　　接受捐赠的非现金资产处理时，按转入资本公积的金额
　　借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备
　　　贷：资本公积——其他资本公积

　　5、外商投资企业按规定接受的非现金资产捐赠应转入资本公积的金额
　　借：待转资产价值
　　　贷：资本公积——其他资本公积

　　6、外商投资企业接受捐赠的现金
　　借：银行存款
　　　贷：应交税金——应交所得税
　　　　资本公积——接受现金捐赠
　　年度终了，企业根据年终清算的结果，按接受捐赠的现金原计算的应交所得税与实际应交所得税的差额
　　借：应交税金——应交所得税
　　　贷：资本公积——接受现金捐赠

　　7、企业接受的现金捐赠转入资本公积的金额
　　借：现金或银行存款
　　　　待转资产价值（外商投资企业）
　　　贷：资本公积——接受现金捐赠

　　8、企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，形成各项资产的部分
　　借：固定资产
　　　贷：有关科目
　　同时
　　借：专项应付款
　　　贷：资本公积——拨款转入

　　9、实行国家拨补流动资本的企业，收到国家拨补的流动资本
　　借：银行存款
　　　贷：资本公积——补充流动资本

　　（三）盈余公积
　　1、提取盈余公积
　　借：利润分配——提取法定盈余公积
　　　　　　　　——提取法定公益金
　　　　　　　　——提取任意盈余公积
　　　贷：盈余公积——法定盈余公积
　　　　　　　　　——法定公益金
　　　　　　　　　——任意盈余公积

　　2、外商投资企业提取储备基金、企业发展基金
　　借：利润分配——提取储备基金
　　　　　　　　——提取企业发展基金
　　　贷：盈余公积——储备基金
——企业发展基金

　　3、中外合作经营企业按规定以利润归还投资
　　借：已归还投资
　　　贷：银行存款
　　同时
　　借：利润分配——利润归还投资
　　　贷：盈余公积——利润归还投资

　　4、用盈余公积补亏
　　借：盈余公积
　　　贷：利润分配——其他转入

　　5、用盈余公积派送新股
　　借：盈余公积（派送金额）
　　　贷：股本（股票面值和派送新股总数计算的金额）
　　　　　资本公积——股本溢价（派送金额与派送新股面值总额的差额）　　　6、用盈余公积分配现金股利或利润
　　借：盈余公积
　　　贷：应付股利

　　7、用盈余公积分配股票股利或转增资本
　　借：盈余公积
　　　贷：实收资本（或股本）

　　8、外商投资企业经批准将储备基金用于转增资本
　　借：盈余公积——储备基金
　　　贷：实收资本

　　9、外商投资企业在特殊情况下经批准用储备基金弥补亏损
　　借：盈余公积
　　　贷：利润分配——其他转入

　　10、外商投资企业用企业发展基金转增资本
　　借：盈余公积——企业发展基金
　　　贷：实收资本

　　11、按规定以法定公益金用于集体福利设施的
　　借：盈余公积——法定公益金
　　　贷：盈余公积——任意盈余公积
　　
　　12、按规定从税后利润中提取用于补充流动资本
　　借：利润分配——补充流动资本
　　　贷：盈余公积——补充流动资本
九、成本和费用
（一）生产成本
　　1。发生各项直接生产费用
　　借：生产成本
　　　　贷：现金
　　　　银行存款
　　　　应付工资
　　　　原材料
　　　　应付福利费
　　2。各生产车间应负担的制造费用
　　借：生产成本
　　　　贷：制造费用
　　3。月份终了，分配辅助生产车间费用
　　借：生产成本——基本生产成本
　　　　管理费用
　　　　营业费用
　　　　其他业务支出
　　　　在建工程
　　　　贷：生产成本——辅助生产成本
　　4。已经生产完成的产成品和自制半成品已验收入库
　　借：库存商品
　　　　贷：生产成本——基本生产成本
　　（二）折扣与折让
　　1。发生销售折扣或折让
　　借：银行存款（按应收帐款扣除折扣或折让的金额）
　　　　折扣与折让（折扣或折让金额）
　　　　贷：应收帐款
　　2。期末，将“折扣与折让”科目的余额转入，“本年利润”科目
　　借：本年利润
　　　　贷：折扣与折让
　　（三）主营业务成本
　　1。月份终了，结转本月销售商品、提供劳务的成本
　　借：主营业务成本
　　　　贷：库存商品等
　　2。本月销售退回的商品，按实际成本
　　借：库存商品
　　　　贷：主营业务成本
　　3。期末，将“主营业务成本”科目的余额转入“本年利润”科目
　　借：本年利润
　　　　贷：主营业务成本
　　（四）主营业务税金及附加
　　1。计算出应由主营业务负担的营业税金及附加，如营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税及教育费附加等
　　借：主营业务税金及附加
　　　　贷：应交税金
　　　　其他应交款
　　2。期末，将“主营业务税金及附加”科目的余额转入“本年利润”科目
　　借：本年利润
　　　　贷：主营业务税金及附加
　　（五）其他业务支出
　　1。发生除主营业务以