亚当·斯密国富论-第97章
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惑，一是增加走私的困难。只有减低关税，才能减少走私的诱惑；只有设立最适于阻止
那种不法行为的税收制度，才能增加走私的困难。
根据经验，国产税法防止走私活动，比关税法效果大得多。在各税性质许可的范围
内，把类似国产税的税政制度，用于关税方面，那就能大大增加走私的困难。这种变更
轻而易举，许多人是设想得到的。
有人主张，输入应完纳关税的商品的进口商，可把这些商品搬进他自己所备的货栈，
或寄存国家所备的货栈，一听他自决，不过，在国家货栈保管的场合，其锁钥当由海关
人员执掌，海关人员未临场，他不得擅开。假若这商人把货物运往自己的货栈，那就当
立即付税，以后决不退还；并且，为确定那货栈内所存数量与纳税货物数量是否相符，
海关人员得随时莅临检查。假若他把货物运往国家货栈，以备国内消费，不到出货时可
不必纳税。如再输往国外，则完全免税；不过，他必须提供适当的保证，担保货物定要
输出。此外，经营这些货物的商人，不论其为批发商或零售商，随时都要受海关人员的
访问检查，并且还须提示适当的凭证，证明他对自己店铺中或货栈中全部货物，都付了
关税。英国现在对于输入蔗糖、酒所课的所谓国产税，就是依此方法征收；这种管理制
度，不妨扩大到一切输入品的课税，只要这些税，与国产税同样，只课在少数使用最广、
消费最多的货物上。如果现在所说的一切种类货物，都改用这种方法征收，那要设备十
分广大的国家货栈，恐怕是不容易吧；况且，极精细的货物，或者，在保存上非特别小
心注意不可的货物，商人决不放心寄存在别人的货栈内。
假若通过这种税务管理制度，就是关税相当的高，走私亦可大大阻止；假若各种税
时而提高，时而减低，提高能给国家提供最大收入就提高，减低能给国家提供最大收入
就减低，老是把课税用作收入的手段，而不是用作独占的手段，那么，只须对使用最广、
消费最多的少数货物课以关税，其所得似乎就有可能至少与现在关税纯收入相等，而关
税还可因此成为和国产税同样单纯、同样明了、同样正确。在这种制度下，现在国家由
外货再输出（实则会再输入以供国内消费）的退税所蒙受的收入上的损失，就可完全省
免了。这项节省，数额非常的大，再加上对国产货物输出所给奖励金的取消——这些奖
励金事实上没有一种是以前所付的某某国产税的退税——，其结果，关税纯收入，在制
度变更以后，无疑至少可和其未变更以前相等。
假若制度这样的变更，国家收入上并无何等损失，全国的贸易及制造业，就确要获
得非常大的利益。占商品最大多数的未课税商品的贸易，将完全自由，可来去运销于世
界各地，得到一切可能得到的利益。这些商品，包含有一切生活必需品及一切制造品的
原料。生活必需品既是自由输入，其在国内市场上的平均货币价格必低落，因此，劳动
的货币价格亦必在此限度内低落，但劳动的真实报酬却不至减少。货币的价值，和它所
能购买的生活必需品的数量相称，而生活必需品的价值，则与它所能换得的货币数量全
然无关。劳动货币价格低落，国内一切制造品的货币价格，必然伴着低落，这一来，国
内制造品，就可在一切国外市场上获得若干利益了。若干制造品，因原料自由输入，其
价格可降低更大。假若中国及印度生丝能够无税输入，英格兰丝制业者，就比法兰西意
大利的丝制业者，能更低廉地出卖其制品。在那种场合，外国丝绒的输入，就没有禁止
之必要了。本国制造品的廉价，不但会保证我国商人，使能占有国内市场，而且能大大
支配国外市场。就连一切课税品的贸易，亦会比现在有利得多。假若这些商品，因输往
外国，由国家货栈取出，由于在这种场合，一切税都蠲免，那种贸易，就完全自由了。
在此制度下，各种货物的运送贸易，将享有一切可能得到的利益。假若这些货物由国家
货栈取出，是供国内消费，那就因为输入商前此在未找着机会把货物卖予商人或消费者
时，没有垫付税金的义务，所以和那一经输入就要垫付税金的场合比较，他这时就能以
更廉的价格，出卖其货物了。这样，在同一的税率下，就连有税的消费品的外国贸易的
经营，也会比现在获得大得多的利益。
罗柏特·沃尔波尔有名的国产税案的目的，在对葡萄酒及烟草设立一种与上面所提
议的无大出入的税制。他那时向议会提出的提案，虽只含有这两种商品，但依一般推想，
那只是一种更广泛计划的绪端。因此，与偷运商人利益结合在一块的营私党派，对这提
案，掀起了一种极不正当的反对骚闹。这骚闹的猛烈程度，使首相觉得非撤回那提案不
可，而且以后再也没有人敢继起提议这个计划了。
对于由外围输入为国内消费的奢侈品所课的税，有时虽不免落在贫民身上，而主要
则是归中产及中产以上的人民负担。如外国葡萄酒、咖啡、巧克力糖、茶、砂糖等的关
税，都属此类。
对于国内产出、国内消费的较廉奢侈品，所课的税，是按照各人费用的比例，很平
均地落在一切阶级人民身上。贫民付自身消费的麦芽、酒花、啤酒、麦酒的税；富者则
付自身及仆婢所消费的各该物的税。
这里，须注意一件事，下层阶级人民或中层阶级以下人民的全部消费，在任何国家，
比之中层阶级与中层阶级以上人民的全部消费，不但在数量上，即在价值上，亦大得多。
与上层阶级的全部费用比较，下层阶级的全部费用，要大得多。第一，各国的全部资本，
几乎都是用作生产性劳动的工资，而分配干下层阶级人民。第二，由土地地租及资本利
润所生收入的大部分，都是用作仆婢和其他非生产性劳动的工资及维持费，每年分配于
这阶级。第三，资本利润中有若干部分，是属于这阶级，作为使用自己资本所得的收入。
小商店店主、店伙乃至一切零售商人每年挣得的利润额，到处都是非常之大，并在年收
入中，占有一个极大的部分。第四，甚至土地地租中的若干部分，亦属于这一阶级，而
在此若干部分中，一大部分为比中层阶级略低些的人所有，一小部分为最下层阶级人民
所有，因为普通劳动者，有时亦保有一两亩的土地。这些下层阶级人民的费用，就各个
人分开来看，虽是极小，但就全体合拢来看，却常占社会全费用中的一个最大部分；一
国土地劳动年产物中，把下层阶级所消费的除去，剩下来供上流阶级消费的，在数量上，
在价值上，都总是少得多。因此，主要以上流阶级人民的费用为对象的税，比不分彼此
地以一切阶级的费用为对象的税，甚至比主要以下层阶级费用为对象的税，其收入一定
要少得多。换言之，即以年产物的较小部分为对象的税，比不分彼此地以全部年产物为
对象的税，甚至比主要以较大部分年产物为对象的税，一定要少得多。所以，在以费用
为对象的一切课税中最能提供收入的，就要算以国产酒类及其所用原料为对象的国产税；
而国产税的这一部门，很多或者说主要是由普通人民负担。就以1775年互月5日为终止
期的那个年度说，这一部门的国产税总收入，计达三百三十四万一千八百三十七镑九先
令九便士。
不过，我们要记住一件事；应当课税的，是下层阶级人民的奢侈费用，而不是他们
的必需费用。对他们必需费用，要是课税，其最后支付，要完全由上层阶级人民负担，
即由年生产物的较小部分负担，而不由年生产物的较大部分负担。在一切场合，此种税
必会提高劳动工资，或者减少劳动需要。不把那种税的最后支付加在上层阶级身上，劳
动价格决无从提高；不减少一国土地劳动年产物，即一切税最后支出的源泉，劳动需要
决不致减少。劳动需要由这种税而减少的状态不论是怎样，劳动工资都不免要因此提高
到没有此种税的场合以上。并且，在一切场合，这提高的工资的最后支付，必定要出自
上层阶级。
酿造发酵饮料及蒸馏酒精饮料，如不是为着贩卖，而是为自家消费，在英国都不课
国产税。这种免税，其目的虽在于避免收税员往私人家庭作讨厌的访问与检查，其结果
却常使此税的负担，加在富者方面的过轻，加在贫者方面的过重。虽然自家蒸馏酒精饮
料，不甚通行，但有时亦有。在乡下，许多中等家庭及一切相当富贵的家庭，都在酿造
他们自用的啤酒。他们酿造强烈啤酒所费，比普通酿造者每桶要便宜八先令。普通酿造
者对其所垫付的一切费用及税金，都要得有利润。所以，和普通人民能够饮用的一切同
质饮料比较，这些人家所饮的，至少每桶要便宜九先令或十二先令，因为普通人民到处
都感觉向酿酒厂或酒店零购所饮啤酒较为便当。同样，为自家消费而制造的麦芽，虽亦
不受收税人员的访问和检查，但在这场合，每人却须纳税七先令六便士。七先令六便士
等于麦芽十蒲式耳的国产税，而麦芽十蒲式耳可以说是节俭家庭平均全家男女儿童所能
消费的数量。可是，飨宴浩繁的富贵家庭，其家人所饮用麦芽饮料，不过占其所消费的
全部饮料的一小部分。但也许因为这个税，也许因为其他原由，自家制造麦芽，竟不及
自家酿造饮料那样通行。酿造或蒸馏自用饮料的人，不必纳制造麦芽的人所纳上述的税，
其正当理由何在殊难想象。
往往有人说，对麦芽课以较轻的税，其所得收入，会比现在对麦芽、啤酒及麦酒课
以重税所得的未得多。因为，瞒骗税收的机会，酿酒厂比麦芽制造场要多得多讲且，为
自己消费而酿造饮料的人，免纳一切的税，而为自己消费而制造麦芽的人，却不能免税。
伦敦的黑麦酒酿造厂，普通每套特麦芽，成酒两桶半以上，有时成酒三桶。各种麦
芽税，每夸特六先令；各种强烈啤酒及淡色啤酒税，每桶八先令。因此，在黑麦酒酿造
所，课在麦芽、啤酒及谈色啤酒上的各种税，对麦芽每夸特的产额，计达二十六先令及
至三十先令。在那打算以普通乡村为销售对象的乡村酿造所，每夸特麦芽的产额，很少
在强啤酒二桶及淡啤酒一桶以下，而且往往有产出两桶半强啤酒的。淡啤酒所课各税，
计每桶一先令四便士。所以，在乡村酿造所，对一夸特麦芽的产额，所加于麦芽、啤酒
及淡色啤酒的各种税，常为二十六先令，而在二十三先令四便士以下的很少。就整个王
国平均计算，对一夸特麦芽的产额，所加于麦芽、啤酒及淡色啤酒上的各种税，恐不能
少于二十四先令或二十五先令。
但是，撤废一切啤洒税淡色啤酒税，而把麦芽税加大三倍，即对麦芽每夸特的税由
六先令提高至十八先令，据说，由这单一税所得收入，比较由现在各种重税所得收入会
更多。
1772年 旧麦芽税收入…………………722，923镑 11先令 11便士
附加税…………………………356，776 7 9 3/4
1773年 旧麦芽税收入…………………561，627 3 7 1/2
附加税…………………………278，650 15 3 3/4
1774年 旧麦芽税收入…………………624，614 17 5 3/4
附加税…………………………310，745 2 8 1/2
1775年 旧麦芽税收入…………………657，357 0 8 1/4
附加税…………………………323，785 12 6 1/4
合计……………………………3，835，580 12 0 3/4
四年的平均数…………………958，895 3 0 3/10
1772年 地方国产税收入………………1，243，128 5 3
伦敦酿造厂税额………………408，260 7 2 3/4
1773年 地方国产税收入………………1，245，808 3 3
伦敦酿造厂税额……………405，406 17 10 1/2
1774年 地方国产税收入………………1，246，373 14 5 1/2
伦敦酿造厂税额………………320，601 18 0 1/4
1775年 地方国产税收入………………1，214，583 6 1
伦敦酿造厂税额………………463，670 7 0 1/4
合计……………………………6，547，832 19 2 1/4
四年的平均数…………………1，636，958 9 1/2
加入麦芽税平均数………………… 958，895镑 3先令 340 3/16 便士
两平均数的和…………………………2，595，853 7 9 11/11
三倍麦芽税，即麦芽税每夸特由六先令提高至十八先令。此单一税将产出以下的收
入：
………………2．876，685 9 0 9/16
对于前者的超过额………………………280，832 1 2 14/16
不过，旧麦芽税中，含有苹果酒每半桶四先令的税及强啤酒每桶十先令的税。在
1774年，苹果酒税收入只三千零八十三镑六先令八便士。这个税额，恐较平常税额稍少，
因为该年度对苹果酒所课的税，都在平常收入额以下。对强啤酒课税虽重得多，但因该
酒的消费不大，所以收入更不如苹果酒税。但是，为弥补这两种税的平常额，在所谓地
方国产税项下，含有：一，苹果酒每半桶六先令八便士的旧国产税；二，酸果汁酒每半
桶六先令八便士的旧国产税；三，醋每桶八先令九便士的旧国产税；四，甜酒或蜜糖水
每加仑十一便士的旧国产税。这些税的收入，用以弥补上述麦芽税中所含苹果酒税及强
啤酒税的收入，大概绰有余裕。
麦芽不但用以酿造啤酒及淡色啤酒，而且用以制造下等火酒及酒精。假若麦芽税提
高到每夸特十八先令，那以麦芽为一部分原料的那些下等火酒及酒精的国产税，就有低
减若干的必要了。在所谓麦芽酒精中，普通以麦芽为其三分之一的原料，其他三分之二，
有时全为大麦，有时大麦占三分之一，小麦占三分之一。走私机会与诱惑，在麦芽酒精
蒸馏所里面，比在酿遣所或麦芽制造场内，要大得多。酒精容积较小而价值较大，所以
走私机会多；其税率较高，每加仑达三先令十又三分之二便士，所以走私诱惑力强。增
加麦芽税，减少蒸馏所税，就可减少走私机会与诱惑，使国家收入有更大的增加。
因为酒精饮料，被认为有害于普通人民的健康，有害于普通人民的道德，所以英国
过去某时期，曾以妨碍这种饮料的消费为政策。依此政策，对蒸馏所课税的低减，不应
过大，以致降低此种饮料的价格；酒精的高价，要使其依旧不变，而同时，麦酒、啤酒
这一类无碍健康而又能鼓舞精神�
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