注会-梦想成真-应试指南-第16章
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C。企业办的幼儿园用地并与企业其他用地能划分
D。市政街道用地
5。某公司实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地1500平方米，另外该企业出租面积500平方米的土地使用权，还借800平方米土地给部队作训练场地。该企业所处地段适用年税额为2元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。
A。40000元
B。32000元
C。31000元
D。29400元
……
二、多选题
1。对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列（ ）方法确定。
A。凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准
B。尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认面积为准
C。尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整
D。尚未核发土地使用证书的，应由当地人民政府予以确定，作为计税依据
2。下列土地中，（ ）可由省、自治区、直辖市地方税务局确定是否减免土地使用税。
A。市政街道、广场、绿化地带等公共用地
B。个人所有的居住房屋及院落用地
C。免税单位职工家属的宿舍用地
D。各类学校的教学楼、操场等占用的土地
3。城镇土地使用税的纳税义务人通常包括（ ）。
A。拥有土地使用权的单位和个人
B。拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地时的土地实际使用人和代管人
C。土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人
D。土地使用权共有时的共有各方
4。下列土地中，可以依土地使用税条例规定免缴土地使用税的有（ ）。
A。宗教寺庙自用的土地
B。国家机关的办公楼用地
C。市政街道、广场、绿化地带等公共用地
D。房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地
5。下列说法符合土地使用税规定的是（ ）
A。营利性医疗机构自用的土地从2000年起免征土地使用税3年
B。高校后勤实体由于具有企业性质，所以占用的土地也征土地使用税
C。城镇土地使用税率是采用有幅度的差别税额，具体税额由省级人民政府确定
D。城镇土地使用税是实行按年计算，分期缴纳的办法
……
三、判断题
1。几个人或几个单位共同拥有同一块土地的使用权，则由其轮流缴纳这块土地的城镇土地使用税。 （ ）
2。城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。（ ）
3。经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，可以由各省、自治区、直辖市地方税务局确定是否减免其城镇土地使用税。（ ）
4。应缴纳城镇土地使用税的工矿区是指所有的建在城市、县城、建制镇以外的工厂、矿山所在地。（ ）
5。纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。（ ）
……
四、计算题
1。某企业2004年度在市区的总公司实际占用土地面积共30000平方米，其中5000平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地500平方米，另有1500平方米土地借给武警部队作为训练场地；企业分设的A机构在市区，实际占地3000平方米，其中无偿使用公安机关的一块场地100平方米；企业分设的B机构在郊区，占地面积2000平方米。税率为：市区的土地5元/每平方米，郊区的土地3元/每平方米。请计算该企业2004年共交土地使用税多少。
……
参考答案及解析
一、单选题
1。【答案】C
【解析】选项AD不纳税，是因为公园和国家机关作为非营利单位，其非营业用地免征土地使用税。选项B也不缴纳城镇土地使用税，是因为对外商投资企业不征收城镇土地使用税。
2。【答案】C
【解析】选项A属于营业性用地，选项B不属于免税范围，选项D应纳税。只有选项C符合题意。
3。【答案】B
【解析】土地权属不确定的，以土地的实际使用人为纳税人。
4。【答案】A
【解析】选项A正确是因为纳税单位无论如何使用免税单位的土地，均应纳税。选项BCD均属于免征土地使用税的范围。
5。【答案】D
【解析】该企业应缴纳的城镇土地使用税＝（20000－3000－1500－800）×2＝29400元。
……
二、多选题
1。【答案】ABC
【解析】尚未核发土地使用证书的，应以纳税人申报的面积作为计税依据。
2。【答案】BC
【解析】选项AD都是由土地使用税条例规定的减免项目。
3。【答案】ABCD
【解析】土地使用税的纳税人通常包括以上四种情况。
4。【答案】ABC
【解析】选项D不是土地使用税条例规定的减免项目，而是由各省级地方税务局确定的。
5。【答案】ACD
【解析】高校后勤实体使用的土地，免征土地使用税。
……
三、判断题
1。【答案】×
【解析】土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方按比例确定占用面积后分别纳税。
2。【答案】√
【解析】土地使用税采用地区差别幅度税率，按年计算税额，分期缴纳。
3。【答案】×
【解析】经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，土地使用税条例明确规定可以免税5～10年。省级地方税务局只能确定其免税期限，而不是是否能免税。
4。【答案】×
【解析】应纳税的工矿区是指符合建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地，具体由省级人民政府批准。建在城市、县城、建制镇以外的工厂、矿山所在地，不缴纳城镇土地使用税。
5。【答案】√
【解析】未核发证书的土地，由纳税人申报的面积为计税依据。
……
四、计算题
1。【答案】
根据城镇土地使用税的规定，厂区内的绿化区，需要缴纳土地使用税；企业的医院用地、借给武警部队的训练场地，不用纳税；企业分设的A机构无偿使用公安机关的场地需要纳税。
应纳土地使用税=（30000…500…1500＋3000）×5＋2000×3=155000＋6000=161000（元）
2005梦想成真—《税法》应试指南 房产税法
【考情分析】
房产税是一个次要税种，考点也不多，应该比较容易把握。房产税是1986年开始实行的一个专门针对内资企业和中国个人的税种，属于地方税。考生应该根据自己对此税内容的掌握程度，有针对性地抓住若干重点。房产税中较为困难的部分是税收优惠规定，考生应特别注意。
题型
年度、题量（分值）
2004年
2003年
2002年
单选题
1题1分
1题1分
1题1分
多选题
－
1题1分
1题1分
判断题
1题1分
1题1分
1题1分
计算题
－
－
－
综合题
－
－
1题1分
小计
2题2分
3题3分
4题4分
【主要考点】
主要问题
主要考点
1。纳税人（对谁征？）
房屋所有人
2征税对象及范围（对什么征？）
房屋的定义、征税范围不包括农村
3。税率和优惠（征多少？）
两种税率、三种优惠
4。税额计算（怎么算？）
从价计征法、从租计征法
5。征管缴纳（怎么缴？）
纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点
教材主要调整
2005年教材删去了企业关闭、撤销后暂免房产税的规定、删去了对微利企业和亏损企业的房产免税的规定。
【主要内容讲解及例题】
房产税的纳税人和课税基础
一、房产税的纳税人
原则上，房产税的纳税义务人是房屋的产权所有人。具体来说，有以下4种情况：
（1）产权属于国家所有的，由经营管理的单位缴纳。
（2）产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳。
（3）产权出典的，由承典人缴纳。
（4）产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。
注意以下两点：
（1）纳税单位和个人无租使用房产管理部门免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。无租使用，即不支付租金免费使用房产。
（2）外商投资企业和外国企业、外籍个人暂不缴纳房产税。
例题解析（单项选择题）
下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（ ）。
A。产权属于集体的由承典人缴纳
B。 房屋产权出典的由出典人缴纳
C。产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳
D。产权属于国家所有的不缴纳
【答案】C
【解析】选项A错误是因为集体产权的房屋，其房产税由集体缴纳。选项B错误是因为房屋产权出典的，房产税由承典人缴纳。选项D错误是因为产权属于国家的，应由经营管理单位缴纳房产税，
例题解析（多项选择题）
下列各项中，符合房产税暂行条例规定的有（）。
A。将房屋产权出典的，承典人为纳税人
B。将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人
C。房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人
D。产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人
【答案】ACD
【解析】选项B错误是因为将房屋产权出典的，应由承典人缴纳房产税。
二、房产税的征税对象
房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱）；能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。
例题解析（判断题）
房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。上述的“各种附属设备”包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。（）
【答案】×
【解析】前一句话是正确的。后一句不正确，因为上述的“各种附属设备”不包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。
三、房产税的征税范围
房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。
房产税的征税范围不包括农村。
例题解析（判断题）
农民王某2004年将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360元。（ ）
【答案】×
【解析】农民出租的房屋在农村，不属于房产税的征税范围，因此不征房产税。
房产税的税率和优惠
一、房产税的税率
我国现行房产税采用的是比例税率。
按年计征的房产税，税率为1。2％。
按次从租计征的房产税，税率为12％，但对个人按市场价格出租的居民住房，可暂减按4％的税率征收房产税。
例题解析（判断题）
对个人按市场价格出租的居民住房，可暂按其租金收入征收4％的房产税。 （ ）
【答案】√
【解析】此条规定仅适用于个人出租住房，这是一个特别规定，要记住。
二、房产税的税收优惠
可以享受房产税的减免优惠的房产可分为三种：一种是房产税条例规定的房产，二是财政部批准减免税的房产，三是省级人民政府特准减免税的房产。
（一）房产税条例规定的税收优惠
表10。1 房产税条例规定的免税优惠
免税房产
优惠规定
非营利部门非营业用房产
免税
宗教寺庙、公园、名胜古迹非营业自用房产
免税
个人所有非营业用的房产
免税
自收自支的事业单位非营业自用房产
免税3年
（二）财政部批准的税收优惠
表10。2 财政部批准的房产税优惠
免税房产
优惠规定
坏房和危房
免税
地下人防设施
免税
高校后勤实体房产
免税
老年服务机构自用的房产
免税
基建工地临时房
施工期间，一律免征房产税
半年以上的大修停用房
在大修期间可免征房产税
邮政部门的房产
征税范围以外的房产，不再征
