注会-梦想成真-应试指南-第17章
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在大修期间可免征房产税
邮政部门的房产
征税范围以外的房产，不再征税
医疗保健机构自用房产
营利性机构自用房产免税，非营利性机构自用房产免税3年
按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房
从2001年1月1日开始，暂免征收房产税
按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，免征房产税的范围包括：
（1）企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房。
（2）房管部门向居民出租的公有住房。
（3）落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房。
例题解析（多项选择题）
下列房产属于免征房产税的是（ ）。
A。房管部门向居民出租的共有住房
B。对营利性医疗机构自用的房产
C。大修期间停用的房屋
D。地下人防设施
【答案】AD
【解析】选项B错误是因为营利性医疗机构自用的房产只有3年的免税期，期满后仍应缴纳房产税。选项C错误是因为大修的房产只有停用6个月以上的，才可以免征房产税。
（三）省级人民政府批准的税收优惠
除上面提到的可以免纳房产税的情况以外，如纳税人确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。
……
考题解析
一、单项选择题
1。某企业有一处房产原值1000万元，2003年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20％。该企业2003年应缴纳房产税（ ）。（2004年）
A。6。0万元
B。9。6万元
B。10。8万元
D。15。6万元
【答案】C
【解析】企业将房产用于投资联营，收取固定收入，不承担联营风险的，实际上这是出租房屋，应将收取的固定收入作为房屋出租收入，从租计征房产税，因此该企业2003年度应缴纳的房产税＝＇1000×（1－20％）×1。2％/2＋50×12％＇ ＝10。8万元。
2。某企业2002年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20％后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ ）。（2003年）
A。4。8万元
B。24万元
C。27万元
D。28。8万元
【答案】C
【解析】（3000－1000）×（1－20％）×1。2％＋1000×（1－20％）×3÷12×1。2％＋5×9×12％＝19。2＋2。4＋5。4＝27。从价计征的房产按房产原值减除10％～30％的余值计征房产税，税率1。2％；房屋出租的，按租金收入计征房产税，税率为租金收入的12％，此题有一定难度。
3。下列各项中，应当征收房产税的是（ ）。（2002年）
A。行政机关所属的招待所使用的房产
B。自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋
C。施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房
D。邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产
【答案】A
【解析】BCD均为现行房产税政策中的免税项目。
二、多项选择题
1。下列各项中，应当征收房产税的有（ ）。（2003年）
A。城市居民出租的房产
B。城市居民投资联营的房产
C。城市居民所有的自住用房
D。城市居民拥有的营业用房
【答案】ABD。
【解析】个人所有非营业用的房产免征房产税，ABD都属于营业用房屋。
2。下列各项中，暂免征收房产税的有（ ）。（2002年）
A。房管部门向居民出租的公有住房
B。文化体育单位出租的公有住房
C。企业向职工出租的单位自有住房
D。个人对外出租经营的自有住房
【答案】AC
【解析】选项BD均为出租的经营用房，不属免征房产税的房产。
三、判断题
1。个人所有的房产，除出租者外，一律免征房产税。（ ）（2004年）
【答案】×
【解析】个人所有的房产只要作营业用，就不能免征房产税。而房产作营业用，并不限于出租，还可以作为自己开办公司的经营场所。
2。应税房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间免征房产。（ ）（2003年）
【答案】√
【解析】应税房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间免征房产。
3。新建建筑物安装的中央空调设备，已计算在房产原值中的，应征收房产税；旧建筑物安装中央空调设备，不征收房产税。（ ）（2002年）
【答案】√
【解析】旧建筑物安装的空调不可能和建筑物的价值混和在一起，一般作单项固定资产处理，因此不征收房产税。
同步训练习题
一、单项选择题
1。下列房产免征房产税的是（ ）。
A。个人拥有的营业用房
B。公园、名胜古迹经营用的房产
C。企业大修停用一个季度的房屋
D。老年服务机构自用的房产
2。房地产由房产代管人或者使用人缴纳的房产是（ ）。
A。集体单位的房产
B。国家所有的房产
C。产权所有人不在所在地的房产
D。出典的房产
3。下列各项符合房产税规定的是（ ）。
A。对纳税人未按会计制度规定记载原值的，应按规定调整房产原值
B。对房产原值明显不合理的，由房屋所在地税务机关参考市场价核定
C。对没有房产原值的，应以评估确认的价值作为计税依据
D。对以房产投资，收取固定收入、不承担联营风险的，应由出租方按房产余值计税
4。纳税人出租的房屋，如承租人以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应（ ）计征房产税。
A。 根据出租房屋的原值减去10％－30％后的余值，实行从价计征
B。 根据当地同类房产的租金水平确定一个标准租金额，实行从租计征
C。 根据税务机关的审核，实行从租计征
D。 根据纳税人的申报，实行从租计征
……
二、多项选择题
1。下列房产免征房产税的是（ ）。
A。高校后勤实体的房产
B。大修停用半年以上的房产
C。公园中的照相馆用房
D。地下人防设施
2。下列各项符合房产税规定的是（ ）。
A。非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税
B。营利性医疗机构自用的房产，自2000年起免征房产税3年
C。纳税人确有困难的，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定定期减征或者免征房产税
D。营利性医疗机构自用的房产，自开业之日起免征房产税3年
3。可由财政部批准免税的房产是（ ）。
A。个人所有的非营业用房产
B。损坏不堪使用的房屋
C。人民团体自用的房产
D。在基建工地为基建工程服务的临时性房屋
4。企业可免征房产税自用房产包括 （ ）。
A。幼儿园
B。托儿所
C。医院
D。学校
……
三、判断题
1。对于学校、医院等非营利性单位，其自用房屋的房产税依照房产原值一次减除10％…30％后的余值计算缴纳。（ ）
2。对微利企业和亏损企业，原规定可以由地方根据实际情况在一定期限内暂免征收房产税，现规定一律征收房产税。 （ ）
3。凡用于生产经营的房产，均应缴纳房产税。（ ）
4。对以融资租赁方式租出的房屋，在计征房产税时应当以房产余值计算纳税。（ ）
……
四、计算题
1。某居民自有一栋旧楼房，共20间，其中用于生活居住4间，用于开餐馆5间（房屋原值为80000元），剩余的11间出租给某企业，每月收取租金5000元。该地区规定按房产原值一次扣除20％后的余值计税。请计算该居民当年应缴纳的房产税。
……
五、综合题
1。某市建筑公司2002年度拥有土地面积20000平方米，其中自办医院占用1000平方米，幼儿园占用1000平方米，已知城镇土地使用税4元/平方米。当年签订一项住宅工程，承包合同注明金额为4000万元，又签订了一项饭店翻修工程，承包合同注明金额800万元，其中将内部装修工程转包给另一家装饰工程公司，转包合同上注明的转包额为200万元。自建一幢写字楼出售，销售收入1600万元，建筑安装成本1050万元。（当地税务机关取得的建筑业成本利润率为15％。）本公司共有房产原值2000万元，8月1日将自用办公楼的一层（原值100万元）出租给另一单位，租赁合同上注明月租金4万元，租期3年，从2001年8月起每月10日支付，本年取得租赁收入20万元。（当地规定允许减除房产原值的20％。）
要求：计算该建筑公司当年应纳的营业税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税。
……
参考答案及解析
一、单项选择题
1。【答案】D
【解析】选项C不合题意是因为企业大修停用半年以上的房屋才可以免征房产税。
2。【答案】C
【解析】产权所有人不在房产当地的，由代管人或使用人作为纳税人。
3。【答案】A
【解析】选项B和C错误是因两者都应该参照同类房屋确定原值。选项D错误是因为应该对出租方按租金收入计征房产税。
4。【答案】B
【解析】选项A明显错误，选项CD的表述均不如选项B的表述准确。
……
二、多项选择题
1。【答案】ABD
【解析】公园自用的房产可以免纳房产税，但是对于其用于营业的房屋，不能免税。
2。【答案】AB
【解析】选项C错误是因为纳税人确有困难的，应由省级人民政府确定定期减免房产税。选项D错误是因为营利性医疗机构自用的房产，自2000年起免征房产税3年。
3。【答案】BD
【解析】选项AC都是由房产税条例规定的免税房产。
4。【答案】ABCD
【解析】选项全部属于非生产经营性使用的房屋，因此可以免征房产税。
……
三、判断题
1。【答案】×
【解析】学校、医院等非营利性单位使用的房产，免征房产税。
2。【答案】√
【解析】根据财政部、国家税务总局《关于调整房产税有关减免税政策的通知》（财税＇2004＇140号）的规定，废止《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字＇1986＇第008号） 中第十八条关于对微利企业和亏损企业的房产“可由地方根据实际情况在一定期限内暂免征收房产税”的规定。现在对于微利企业和亏损企业的房产不能享受免税，一律征税。
3。【答案】×
【解析】外商投资企业用于生产经营的房产，不征房产税。
4。【答案】√
【解析】以融资租赁方式租出的房屋，不属于出租计征房产税的房屋。
……
四、计算题
1。【答案】
该居民当年应缴纳的房产税＝80000×（1－20％）×1。2％＋5000×12×12％＝768＋7200＝7968（元）
……
五、综合题
1。【答案】
（1）营业税：
住宅工程应纳营业税=4000×3％＝120（万元）
饭店翻修工程应纳营业税＝（800—200）×3％＝18（万元）
出租办公室应纳营业税＝4×5×5％＝1（万元）
自建写字楼出售应纳营业税＝1600×5％＋＇1050×（1＋15％）÷（1—3％）×3％＇=117。35（万元）
应纳营业税＝120＋18＋1＋117。35＝256。35（万元）
（2）应纳城建税256。35×7％=17。94（万元）
（3）应纳印花税＝（4000＋800＋200）×0。3‰＋4×12×3×1‰=1。644（万元）
（4）应纳城镇土地使用税＝（20000－1000－1000）×4=72000元＝7。2（万元）
（5）应纳房产税＝＇2000×（1－20％）×1。2％×8÷12＇＋＇（2000…100）×（1－20％）×1。2％×4÷12＇＋4×4×12％=20。8（万元）
2005梦想成真—《税法》应试指南 车船使用税法
【考情分析】
车船使用税是对在中国境内拥有并且使用车船的单位和个人征收的一种税，不使用的车船一般不需纳税。这是一个对内不对外的税，内容比较简单。大家只要抓住一些知识点掌握即可。根据以往考试的情况来看，车船使用税的分值为1至2分，其考点主要集中在纳税人、税率的适用、税收优惠和征收管理等方面。
题型
年度、题量（分值）
2004年
2003年
2002年
单选题
－
1题1分
1题1分
多选题
1题1分
－
－
判断题
1题1分
－
－
计算题
－
－
－
综合题
－
－
－
小计
2题2分
1题1分
1题1分
【主要考点】
主要问题
主要考点
1。纳税人（对谁征？）
拥有人、使用人
2。征税对象及范围（对什么征？）
从量征税
辆、载重吨位、净吨位
