注会-梦想成真-应试指南-第2章
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A。财政部
B。国家税务总局
C。 海关总署
D。国务院法制办公室
2。下列采用累进税率的税收有（ ）。
A。房产税
B。城镇土地使用税
C。土地增值税
D。个人所得税
3。下列属于特定目的税类的税种是（ ）。
A。土地增值税
B。城镇土地使用税
C。城市维护建设税
D。车辆购置税
4。属于国家税务局和地方税务局分工征收管理的税收有（ ）。
A。资源税
B。企业所得税
C。城市维护建设税
D。车辆购置税
5。属于地方税务局单独征收管理的税收有（ ）。
A。印花税
B。城镇土地使用税
C。土地增值税
D。增值税
……
三、判断题
1。税收法律关系的产生、变更与消灭是由税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为等事实决定的。（ ）
2。当税法的某些规范与民法的规范基本相同时，税法可以援引民法条款；当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准。（ ）
3。税收部门规章在全国范围内具有普遍适用效力，但不得与税收法律、行政法规相抵触。（ ）
4。没有法律、法规的授权，地方政府无权自定税收规章。（ ）
5。省、自治区、直辖市以及省、自治区的人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市的人民政府，可以根据本地区的经济发展情况制定地方性税收规章。（ ）
……
参考答案及解析
一、单项选择题
1。【答案】C
【解析】此题主要考核税法的分类，容易混淆的是分类标准和具体内容是否对应。选项A错误是因为基本法和普通法是按照税法的基本内容和效力来划分的，选项B错误是因为所得税法和流转税法是按照征税对象的不通来划分的，选项D错误是因为中央税法和地方税法是按照收入归属和征收管理权限来划分的。
2。【答案】D
【解析】此题考核税收的征管分工。因为车辆购置税不属于考试内容，很容易被疏忽，此题的出题用意就在于提醒考生注意。
3。【答案】B
【解析】此题考查企业所得税征收管理的归属。选项A、C错误是因为这些企业或事业单位虽然是2002年后新成立的，但是以之前归属地方政府管理的老企业为基础的，所以为保护既得利益不受影响，仍然归属地方税务局征管。选项D错误是因为该企业属于2002年以前设立的老企业，仍然归属地方税务局管辖。
4。【答案】C
【解析】选项A错误是因为税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系。选项B错误是因为制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。选项D错误是因为税法和税收是两个不同的概念。
5。【答案】D
【解析】我国同时采用的属人原则和属地原则，因此选项D正确，其余错误。
……
二、多项选择题
1。【答案】ABC
【解析】有权制定税收部门规章的国务院主管部门有财政部、国家税务总局和海关总署三个。国务院法制办公室是一个具有审核功能的综合机构。
2。【答案】CD
【解析】此题考查税率的适用情况。房产税采用的是比例税率，城镇土地使用税采用定额税率，土地增值税采用超率累进税率，个人所得税采用比例税率和超额累进税率，所以选项C、D正确。
3。【答案】ACD
【解析】此题考税法的分类。按照教材的归纳，土地增值税、城市维护建设税和车辆购置税都具有特定的征收目的，因此选项A、C、D符合题意。
4。【答案】ABC
【解析】资源税、企业所得税和城市维护建设税都是国家税务局和地方税务局按照各自的征管范围征收的税种，而车辆购置税是由国家税务局负责征收的，因此选项A、B、C符合题意。
5。【答案】BC
【解析】此题也是考查税收征管范围的划分。增值税属于国家税务局负责征收管理，印花税中大部分由于地方税务局征收，但证券交易征收的印花税由国家税务局征收，城镇土地使用税和土地增值税都是完全由地方税务局负责征管的。
……
三、判断题
1。【答案】√
【解析】税收法律关系是由税收法律事实决定的。
2。【答案】√
【解析】为了避免重复和产生歧意，税法可以援引民法的相同条款，但是涉及税收问题，必须以税法为准。
3。【答案】√
【解析】税收部门规章时国务院税务主管部门制定的，其适用范围是全国的。
4。【答案】√
【解析】按照“统一税法”的原则，地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、法规相抵触。没有法律、法规的授权，地方政府无权自定税收规章。
5。【答案】×
【解析】本题中涉及的人民政府，必须在税收法律、法规明确授权的前提下，并且不得与税收法律、行政法规抵触的情况下，制定地方性税收规章。
2005梦想成真—《税法》应试指南 增值税法
【考情分析】
增值税是所有税法中最重要的内容之一，也是历年考试的重点，不仅分值大、题量多，而且几乎涉及所有的题型。这是由它在整个国家财政收入中占有较高比重的重要地位决定的。在教材中共有11节，从内容上看，可以划分为三个单元：第1节至第3节是第一单元，主要介绍增值税法的基本要素（对谁征税、对什么征税、征多少税），第4节至第8节是第二单元，主要介绍增值税的税额计算，第9节至第11节说明增值税的征收管理。
在学习增值税这一内容时，可以围绕增值税应纳税额的计算这一中心来进行考点的归纳整理。根据应纳税额计算的不同特点，增值税的计算可以分成四种类型，即一般纳税人销售业务应纳税额的计算、小规模纳税人销售业务应纳税额的计算、进口货物应纳税额的计算和出口货物应退税额的计算。其中内容最多与最复杂的是一般纳税人应纳税额的计算。
题型
年度、题量（分值）
2004
2003
2002
单选题
2题2分
1题1分
1题1分
多选题
2题2分
1题1分
1题1分
判断题
2题2分
1题1分
1题1分
计算题
2题3分（1＋2）
3题8分（2＋4＋2）
2题6分（4＋2）
综合题
3题6分（3＋2＋1）
1题9分
2题4分
小计
11题15分
6题20分
7题13分
【主要考点】
主要问题
主要考点
1。纳税人（对谁征？）
一般纳税人与小规模纳税人的分类标准及其认定
2。征税对象及范围（对什么征？）
一般应税行为、特殊应税行为
3。税率和优惠（征多少？）
一般税率、优惠税率和征收率、免税货物
4。税额计算（怎么算？）
一般纳税人和小规模纳税人销售货物的税额计算、进口货物的税额计算、出口货物退税额的计算
5征管缴纳（怎么缴？）
纳税时间、纳税地点、专用发票管理、出口退税管理、纳税申报
【教材主要调整】
2005年教材删去了软件企业和集成电路的增值税优惠规定，增加了废旧物资经营单位的认定、新办商贸企业增值税一般纳税人的认定管理、纳税人购置税控收款机抵扣进项税额的规定、变更了进项税额抵扣时间的规定； 增加了出口货物专用缴款书的管理、代开增值税专用发票管理的规定。
【主要内容讲解及例题】
增值税的纳税人
增值税的纳税人和征收范围可以从两个角度来把握：一是从所涉及的经济行为的性质来把握，二是从征收管理的方式来把握。
一、两种应税行为
按照《增值税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。具体包括两种应税行为：
表2。1 增值税的两种应税行为
应税行为
具体内容和解释
内销行为
境内销售货物
境内提供应税劳务
除免税货物外，无论是谁，无论在哪个环节销售货物，均属于增值税的征税范围。转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税。
仅对加工和修理修配两种劳务征收增值税。单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的应税劳务，不征税。
进口行为
凡进入我国国境或关境的货物（免税的除外），进口者在进口报关时，必须向海关缴纳增值税。
上述销售行为和进口行为，必须发生在中国境内；如果发生在中国境外，就不承担在中国缴纳增值税的义务，而要承担所在国家有关商品税的纳税义务。
二、两类纳税人
按照增值税纳税人的生产经营规模及财会核算健全程度，根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人。企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为增值税纳税人。
表2。2 增值税纳税人的认定标准
一
般
标
准
一般纳税人
年销售额100万元以上的工业企业
年销售额180万元以上的商业企业
小规模纳税人
年销售额100万元以下的工业企业
年销售额180万元以下的商业企业
特
殊
标
准
统一核算的总分支机构，其总机构年应税销售额超过标准，但分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过标准的，其分支机构可以被认定为一般纳税人。
年应税销售额30万元以上、会计核算健全并从事货物生产的小规模企业，可认定一般纳税人。
新开业的企业，如预计年应税销售额超过规定标准的，应在办理税务登记的同时暂时被认定为一般纳税人。新开业的小规模企业当年超过标准的，下年可以被认定为一般纳税人。
新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定。
对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金500万元以上、人员在50人以上的新办大中商贸企业可认定为一般纳税人。
全部销售免税货物的企业，不可认定为一般纳税人的。
从2002年1月1日起，销售成品油的加油站，一律按增值税一般纳税人征税。
对同时符合规定条件的临时一般纳税人，经税务机关审核，可转为正式的一般纳税人
三、扣缴义务人
增值税的扣缴义务人只有一种情况：境外的单位和个人，在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以其代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买人为扣缴义务人。
增值税的课税基础
一、增值税的征税对象
增值税在理论上的征税对象就是纳税人从事生产经营活动所取得的增值额。但增值税的法定增值额与理论上的增值额有一定差距。
表2。3 增值税的三种类型
增值税的类型
具体解释
生产型增值税
增值额如果是纳税人在当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额，实际上就相当于一定时期一国或地区的国民生产总值。这种增值税称为“生产型增值税”。我国现行增值税属于生产型增值税。
收入型增值税
增值额如果是销售收入扣除固定资产价值的折旧部分后的余额，就相当于国民收入。这种增值税就称为“收入型增值税”。
消费型增值税
增值额如果以扣除全部购入的固定资产价值后的余额，就相当于国民消费总额。这种增值税称为“消费型增值税”。
二、增值税的特殊征税范围
（一）视同销售行为
货物销售一般是指货物所有权已经发生转移并能取得经济补偿的经济活动。但在税法上，有些情况下即使货物并没有对外销售或者所有权并没有发生转移，或者货物所有权虽然转移但并未获得报偿的行为也属于销售行为，要视同销售征税
对于这些非销售行为，为什么税法仍要把它们看作是销售行为，纳入增值税的征税范围呢？这是因为，如果不这样处理，纳税人就会利用这些行为来逃避税收。试想，如果不对纳税人捐赠给他人的货物征收增值税，纳税人就可以通过“你送给我可以免税，我送给你也可以免税”这种相互的赠送来逃避税收。
视同销售行为大体上可以分为以下四种情况：
1。货物在内部异地调拨
（1）在一般情况下，总分
