注会-梦想成真-应试指南-第25章
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（1）外商投资举办的产品出口企业，依照规定享受免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值70％以上的，可以按照税法规定的税率减半征收企业所得税。
（2）在经济特区和经济技术开发区以及其它已经按15％的税率缴纳企业所得税的产品出口企业，符合上述条件的，按10％的税率征收所得税。
3。先进技术企业的延长优惠
外商投资举办的先进技术企业，可以按照税法规定的税率延长3年减半征收企业所得税。减半后的税率低于10％的，按10％的税率征收企业所得税。
4。追加投资的鼓励类项目企业的延长优惠
凡符合以下条件之一的，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可单独计算并享受税法规定的第一年和第二年免征企业所得税，第三年和第五年减半征收企业所得税：①追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元的；②追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过企业原注册资本50％的。
……
考题解析
一、单项选择题
1．下列各项中，按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，不征收所得税的是（ ）。（2004年）
A。逾期的包装物押金收入 B。股票发行的溢价收入
C股票对外转让的净收益 D。对外投资资产的评估增值
【答案】B
【解析】选项A错误是因为对逾期的包装物押金收入应征收企业所得税，对外商投资企业的股票转让收入和对外投资资产的评估增值均应征收企业所得税，而只有股票发行的溢价收入不缴纳企业所得税。
2．国内某公司从国外某企业租人价值200万元的通讯设备，合同约定使用期限一年，支付使用费80万元。该公司应代扣代缴预提所得税（ ）。（2003年）
A。7。6万元
B。8万元
C。20万元
D。276万元
【答案】B
【解析】该公司应代扣代缴预提所得＝80×5％×10％＝8（万元）。
二、多项选择题
1．下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税优惠政策的有（ ）（2004年）
A。创业投资企业按规定从事股权投资及转让，以及为企业提供投资管理、咨询等服务，可以享受生产性外商投资企业的优惠
B。变更设立前企业累计发生的尚未弥补的经营亏损，可由变更设立后的外商投资企业在弥补年限的剩余年限内延续弥补
C。生产性外商投资企业，追加投资经国务院批准的鼓励类项目，凡符合条件的可单独计算并享受两年免税三年减半征收的优惠
D。外商投资举办的出口产品企业，两年免税三年减半征收期满后，凡当年出口产品产值达到企业当年产品产值70％的，可减半征收企业所得税
【答案】BCD
【解析】创业投资公司主要从事非生产性业务，不得作为生产性外商投资企业享受相关税收优惠。
2．外国企业在中国境内设立两个或两个以上营业机构的，可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税，该营业机构应当具备的条件有（ ）。（2004年）
A。对其他各营业机构的经营业务负有监督管理的责任
B。设有完整的账簿、凭证，能够正确反映各营业机构的收入
C。应当由选定的营业机构提出申请，经其营业总机构审核同意
D。设有完整的账簿、凭证，能够正确反映各营业机构的成本和费用
【答案】ABD
【解析】此题考外国企业合并申报缴纳所得税。选项C错误是因为外国企业合并申报缴纳所得税，虽然应当由其选定的营业机构提出申请，但必须经当地税务机关审核同意。
3．在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，不得列为成本、费用和损失的有（ ）。（2003年）
A．支付给总机构的特许权使用费
B．按规定为职工个人提取的住房公积金
C．资助给非关联科研机构的研究开发经费
D．为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费
【答案】AD
【解析】外商投资企业支付给总机构的特许权使用费，不得在税前列支。企业不得列支其在境内工作的职工缴纳的境外社会保险费，BC是允许税前扣除的。
4．《外商投资企业和外国企业所得税法》所说的关联企业，是指与企业有特殊经济关系的公司、企业和其他经济组织。特殊经济关系包括 （ ）。（2002年）
A。 在资金方面存在直接或者间接的拥有或者控制
B。 在经营方面存在直接或者间接的拥有或者控制
C。 在购销方面存在直接或者间接的拥有或者控制
D。 直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制
【答案】 ABCD
【解析】我国税法所说的关联企业，是指在资金、经营、购销方面存在直接或者间接的拥有或者控制关系；直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；其他在利益上相关联的关系。
三、判断题
1．外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益，应按30％和3％的税率分别缴纳企业所得税和地方所得税。（ ）（2004年）
【答案】×
【解析】外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益，应按10％的税率缴纳企业所得税。
2．境外咨询公司向境内某企业提供的咨询服务活动，即使全部在境外进行的，也应在我国缴纳外商投资企业和外国企业所得税。（ ）（2003年）
【答案】×
【解析】境外咨询公司向境内某企业提供的咨询服务活动全部在境外进行的，其所取得收入在我国不予征税。
3．外商投资企业的总机构设在中国境内，应就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。（ ） （2002年）
【答案】√
【解析】外商投资企业属于“居民”纳税人，负有全面纳税义务。
4．对于确定为生产性外商投资企业兼营非生产性业务，如果当年度其生产性经营收入未超过全部业务收人的60％，即使在减免税期限内，也不能享受免税或减税优惠待遇。（ ）（2002年）
【答案】 ×
【解析】对于确定为生产性外商投资企业兼营非生产性业务，如果当年度其生产性经营收入未超过全部业务收入的50％，即使在减免税期限内，也不能享受免税或减税优惠待遇。
四、计算题
某外商投资举办的摩托车生产企业，1997年5月在我国投产，经营期限15年。1997年—2002年的获利情况分别为—30万元、20万元、50万元、70万元、120万元、160万元。2003年1—11月份实现应纳税所得额140万元，12月份生产经营情况如下：
（1）外购原材料，支付价款480万元、增值税81。6万元，取得增值税专用发票；支付运输费用48万元，取得运输单位开具的普通发票；
（2）向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元；
（3）应扣除的摩托车销售成本300万元；发生管理费用90万元，其中含交际应酬费20万元；发生销售费用40万元；
（4）发生意外事故，损失当月外购的不含增值税的原材料金额32。79万元（其中含运费金额2。79万元），本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元；
（5）从境外分支机构取得税后收益82。5万元，在国外实际已缴纳了25％的公司所得税。
（注：增值税税率17％、退税率13％；消费税税率10％，企业所得税税率30％，地方所得税税率3％）
要求：按下列顺序回答问题：
（1）计算该企业12月份应抵扣的进项税额总和；
（2）计算该企业12月份应缴纳的增值税；
（3）计算该企业12月份应退的增值税；
（4）计算该企业12月份应缴纳的消费税；
（5）计算该企业12月份境外收益共计应补缴的企业所得税和地方所得税总和；
（6）计算该企业12月份实现的销售收入总和（不含境外收益）；
（7）计算该企业12月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和；
（8）计算该企业2003年度应缴纳的企业所得税和地方所得税总和（不含境外收益）。（2004年）
【答案】
（1）12月份准予抵扣的进项税额=81。6＋48× 7％…（32。79…2。79）×17％…2。79÷（1…7％）× 7％…400×（17％…13％）=81。6＋3。36…5。1…0。21…16=63。65（万元）
（2）当月应缴纳增值税=150×17％…63。65=―38。15（万元）
（3）当月应退增值税：
当月免抵退税额=400×13％=52（万元）；当月免抵退税额52万元>；未抵扣完的进项税额38。15万元；当月应退增值税=38。15万元
（4）12月份应缴纳的消费税=150×10％=15（万元）
（5）境外收益应补缴的企业所得税和地方所得税=82。5÷（1…25％）×33％…82。5÷（1…25％）×25％=36。3…27。5=8。8（万元）
（6）12月份实现的收入（不含境外收益）=400＋150=550（万元）
（7）12月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失=300＋15＋（90…20）＋（400＋150）×0。 5％＋40＋（32。79…2。79）×（1＋17％）＋2。79÷（1…7％）…12=300＋15＋70＋2。75＋40＋35。1＋3…12=453。85（万元）
（8）2003年度应缴纳的企业所得税和地方所得税（不含境外收益）=（140＋550…453。85）×（15％＋3％）=42。51（万元）
……
同步训练习题
一、单项选择题
1。某外商投资企业全年销货净额为3000万元，兼营的饭店收入500万元。则准予从收入总额中扣除的交际应酬费是（ ）。
A。13。5万元
B。17万元
C。12万元
D。10。5万元
2。（ ）的外商投资企业不能享受生产性外商投资企业的税收优惠待遇。
A。从事电子工业
B。从事建材工业
C。专门从事投资业务
D。从事畜牧业
3。按外商投资企业和外国企业所得税法的规定，纳税人缴纳企业所得税和地方所得税，季度终了后要在规定的期限内预缴，年度终了后要在规定的期限内汇算清缴。其预缴、汇算清缴的规定期限分别是（ ）。
A。7日、45日
B。10日、3个月
C。15日、4个月
D。15日、5个月
4。外商投资企业和外国企业年度终了后（ ），向当地税务机关报送预缴所得税申报表和会计决算报表。
A。5个月
B。7个月
C。4个月
D。3个月
5。企业在计算应纳税所得额时，下列项目准予列支（ ）
A。向其关联企业支付的管理费
B。自然灾害损失有赔偿的部分
C。中国境内工作的职工的境外社会保险费
D。按工资总额计提的职工教育经费
……
二、多项选择题
1。外国企业在中国境内设立两个或者两个以上营业机构的，可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税，但该营业机构应当具备下述条件（ ）。
A。经营规模足够大
B。对其他各营业机构的经营业务负监督管理责任
C。设有完整的账簿、凭证，能够正确反映各营业机构的收入、成本、费用、盈亏情况
D。该营业机构实行独立经济核算
2。下列说法不正确的是（ ）。
A。外国投资人在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可以从追加投资项目的获利年度起享受免二减三的优惠政策
B。外商投资企业纳税年度为公历7月1日起至次年的6月30日止
C。设在西部地区的国家鼓励类产业的外商投资企业都可以按15％税率征收企业所得税
D。外商投资企业的外国投资人以分得的一个年度税后利润再投资的，其所交税款可以全部退还
3。企业应纳税所得额的计算，应遵循权责发生制原则，按下列时期确定收入的实现（ ）。
A。为其他企业加工机械设备，持续时间超过1年的，按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现
B。中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者分得产品时即为实现收入
C。以分期收款方式销售产品的，必须要以合同约定的购买人应付的日期确定销售收入的实现
D。外国企业从事合作开采石油资源的，合作企业分得原油时，即为实现收入
4。从事下列资源开采的企业，除国务院另有规定外，不适用“免二减三”的税收优惠的是（ ）
A。石油
B。稀有金属
C。煤炭
D。贵重金属
5。企业在计算应纳税所得额时，除国家另有规定外，下列各项不得列支的有（ ）
A。各项所得税税款
B。支付给总机构的特许权使用费
C。直接对中国境内的公益性捐赠
D。违法经营的罚款
……
三、判断题
1。外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所属于制造业企业的，其应纳税所得额为产品销售利润与其他业务利润、营业外收入、投资收益之和，再减除营业外支出后的余额。（ ）
2。企业实际发生的坏账损失，超过上一年度计提的坏账准备部分，可以列为当期的损失。（ ）
3。税法所说的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应以其实际的生产经营所得换算为年所得，依法计算缴纳企业所得税。 （ ）
4。对于企业与其关联企业之间的商品交易往来不按独立企业业务往来合理收取或交付价款，而减少其应纳税所得额的，税务机关可以采用限定应有最低限度利润率的方法进行调整（ ）
5。企业在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产、经营之日起30日内，向当地主管税务机关办理当期所得税汇算清缴，多退少补。 （ ）
……
四、计算题
1。南京某中外合资生产性企业1996年开办并于当年获利，2002年度公司利润总额1500万元（其中有将从关联企业购进的材料进价100万元，转让给一非关联企业售价为80万元，该材料销售利润率为20％）。另外，在境外A、B两国设立Ａ、Ｂ两公�
