注会-梦想成真-应试指南-第29章
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3。【答案】B
【解析】必须是通过有关国家机关或社会团体进行的捐赠，不超过计税所得30％的部分不作为征税对象，自己直接捐赠的要作为征税对象。
4、【答案】B
【解析】连续性报酬按照一个月取得的为一次。
5。【答案】B
【解析】同一篇小说先连载后出版的视为两次稿酬所得计税。应纳税额＝＇3600×3×（1－20％）＇×20％×（1…30％）＋＇20000×（1－20％）＇ ×20％×（1…30％）＝1209。6＋2240＝3449。60元
……
二、多项选择题
1、【答案】ABC
【解析】外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免税。
2、【答案】BD
【解析】税法关于个人所得税纳税人的认定不存在国籍标准和意愿标准的说法。
3、【答案】BD
【解析】个人取得的国库券利息和个人取得的国家发行的金融债券利息免税。
4、【答案】AC
【解析】住满90天或183天的非居民，境内所得均纳税，所以B项说法错误；非居民的境外所得均不纳税，所以D项说法错误。
5、【答案】ABCD
【解析】根据个人所得税法，自行申报纳税的纳税义务人包括5种情形，ABCD四种情形都属于自行申报纳税的纳税义务人。
……
三、判断题
1。【答案】√
【解析】这是税法规定原文。
2。【答案】×
【解析】2003年该个人一次离境超过30天，故其在境内按未住满1个纳税年度，按非居民处理。
3。【答案】×
【解析】个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。
4。【答案】×
【解析】还可以按照每月800元的标准扣除生活费用。
5。【答案】×
【解析】财产转让所得是扣除财产原值及合理税费，不是扣除20％的费用。
……
四、计算题
1。【答案】
（1）12月份工资、薪金收入应纳个人所得税额：
① 工资收入可减除费用，工资应纳税额 ＝（1200－800）×5％ ＝20（元）
② 年终奖金的计算为：8400/12=700元，适用于10％的税率，应纳个人所得税为：8400×10％－25=815（元）
③ 工资薪金应纳个人所得税835 元
（2）建筑工程设计费收入应纳个人所得税税额：
① 未考虑捐赠因素时，应纳税所得额＝40000×（1－20％）＝32000（元）
② 考虑捐赠因素时，可以扣除的捐赠限额=32000×30％=9600（元），小于实际的捐赠额，那么只能在税前扣除9600，所以应纳税所得额＝32000－9600 ＝22400（元）
③ 设计费收入应纳个人所得税＝22400×30％－2000 ＝4720（元）
（3）利息收入应纳个人所得税税额：
① 国库券利息收入2000元免税。
② 集资利息收入应纳税额＝3000×20％＝600（元）
③ 利息收入应纳个人所得税税额为600元
（4）省人民政府颁发的科技奖20000元免税。
（5）转让著作权使用权属于特许权转让所得，应纳税额＝30000×（1－20％）×20％＝4800（元）
（6）12月份需缴纳个人所得税税额＝835＋4720＋600＋4800＝10955（元）
……
五、综合题
……
3。【答案】
（1）工资与学期奖金应纳个人所得税＝＇（3000－800）×15％－125＇×12＋6000×20％－375＋8000×20％－375＝4510（元）
（2）出租房屋应纳的个人所得税＝＇3000×（1－3％）－800＇×10％×9＋＇3000×（1－3％）－800－800＇×10％×2＋ ＇3000×（1－3％）－400－800＇×10％×1＝2332（元）
（3）A公司讲学酬金应纳个人所得税＝（2000－800）×20％＝240（元）
（4）稿酬应纳个人所得税：
捐赠限额＝40000×（1－20％）×30％＝9600（元）<；10000（元）
应纳个人所得税＝（32000－9600）×14％＝3136（元）
（5）国外酬金应纳个人所得税＝1000×8。3×（1－20％）×20％＝1328（元）
境外已纳税款＝50×8。3＝415（元）
应在我国补税＝1328－415＝913（元）
（6）购买的国家发行金融债券利息收入免征个人所得税。
（7）B公司应负担个人所得税＝＇（35000－2000）×（1－20％）＇÷76％×30％－2000＝8421。05（元）
（8）税务机关对B公司应处以应扣未扣、应收未收税款50％以上3倍以下的罚款。
2005梦想成真—《税法》应试指南税收征收管理法
【考情分析】
税收征管法在以往的考试中均占有较大的比重，并且在综合题中经常考到。所以，大家需要认真学习并掌握了其主要内容，方能做到以不变应万变。
在参考以往考试题目时要注意的一点是，在历年试题中有些题目的答案根据现行教材是不能一一对应的，这是因为教材变动之故。特别是2001年以前的试题，如果在现行教材中找不到答案或者与现行教材内容相悖，不必奇怪，因为征管法在2001年作过比较大的修改。
题型
年度、题量（分值）
2004年
2003年
2002年
单选题
1题1分
1题1分
2题2分
多选题
1题1分
1题1分
1题1分
判断题
1题1分
1题1分
1题1分
计算题
—
—
—
综合题
—
1题2分
1题4分
小计
3题3分
4题5分
5题8分
【主要考点】
主要问题
主要考点
为什么要制定税收征管法？
5个立法目的
税收征管的实施范围和对象是什么？
征管法的适用范围、遵守主体
税收基础管理的主要内容是什么？
税务登记、账簿凭证管理、纳税申报
税款征收制度有哪些？
10项税款征收制度
税务检查的法律规定有哪些？
税务检查的法定权限与职责
税收违法行为的法律责任有哪些？
基本税务管理方面的法律责任、发票管理方面的法律责任、税务机关及其税务人员的法律责任
教材主要调整
2005年教材本章内容与2004年教材相比，基本没有变化。
【主要内容讲解及例题】
税收征收管理法概述
一、适用范围
税收征管法适用于依法由税务机关征收的各种税收的征收管理。下列各种情形不适用征管法：
（1）农税征收机关负责征收的农业税、牧业税、耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定。
（2）海关征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定。
（3）由税务机关征收的费，如教育费附加，不适用《征管法》，其具体管理办法由各种费的条例和规章决定。
二、遵守主体
1。税务行政主体——税务机关
（1）税务机关既是税收征管法的行政主体，也是遵守主体。国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。
（2）税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。
2。税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位
（1）法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
（2）法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
（3）纳税人、扣缴义务人和其他有关单位是税务行政管理的相对人，是《征管法》的遵守主体，必须按照《征管法》的有关规定接受税务管理，享受合法权益。
3。有关单位和部门
（1）地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。
（2）地方各级人民政府和其他有关单位和部门也是《征管法》的遵守主体。
税务管理
税务管理具体包括税务登记、账簿凭证管理、纳税申报三个方面。
一、税务登记
税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行的义务。
根据《征管法》和国家税务总局印发的《税务登记管理办法》，我国税务登记制度大体包括以下内容：
（一）开业税务登记
1。开业税务登记的对象
（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人：包括从事生产、经营的各类企业及其在外地的分支机构、个体工商户和事业单位。
（2）其他纳税人：不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除另有规定的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。
（3）临时取得应税收人或发生应税行为的单位和个人，以及只缴纳个人所得税、车船使用税的个人，无需办理税务登记。
例题解析（判断题）
凡依法负有纳税义务的单位和个人，都应按规定向税务机关办理税务登记。（ ）
【答案】×
【解析】因为临时取得应税收人或发生应税行为的单位和个人，以及只缴纳个人所得税、车船使用税的个人，无需办理税务登记。
2。开业税务登记的时间和地点
（1）各类企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的个体工商户和从事生产、经营的事业单位，应自领取营业执照之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理税务登记。
（2）其他纳税人应当自依照税收法律、行政法规的规定成为法定纳税人之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理税务登记。
（3）扣缴义务人应当在发生扣缴义务之日起30日内，向所在地税务机关申报办理扣缴税款登记，并领取代扣代缴、代收代缴税款凭证。
（4）跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。
（5）纳税人到外县（市）从事经营活动，要持其所在地税务机关填发的外出经营活动税收管理证明，向所在地税务机关报验登记。从事生产经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。“从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的”，应当是以纳税人在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天。纳税人应当自期满之日起，向生产经营所在地税务机关申报办理税务登记证，税务机关应核发临时税务登记证。
例题解析（判断题）
扣缴义务人应自领取营业执照之日起30日内，向所在地税务机关申报办理扣缴税款登记，并领取代扣代缴、代收代缴税款凭证。（判断题）
【答案】×
【解析】扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，向所在地税务机关申报办理扣缴税款登记，并领取代扣代缴、代收代缴税款凭证。
（二）变更、注销税务登记
1。变更税务登记的范围及时间要求
（1）适用范围：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。
（2）时间要求：纳税人在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自工商变更登记之日起30日内办理税务变更登记；其他纳税人应当自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，办理税务变更登记。
2。注销税务登记的适用范围及时间要求
（1）适用范围：纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。
（2）时间要求：依法终止纳税义务的，应当在办理工商注销登记前，原税务登记管理机关办理注销税务登记；不需要办理工商注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，向原税务登记管理机关办理注销税务登记。纳税人因住所、生产、经营场所变动而涉及到改变主管税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前，或者住所、生产、经营场所变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，再向迁达地主管税务登记机关申报办理开业税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
例题解析（多项选择题）
纳税人因住所、生产、经营场所变动而涉及到改变主管税务登记机关的，应当在（ ），向原税务登记机关申报办理注销税务登记，再向迁达地主管税务登记机关申报办理开业税务登记。
A。 向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前
B。 向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记后15内
C。 住所、生产、经营场所变动前
D。 住所、生产、经营场所变动后
【答案】AC
【解析】因住所、生产、经营场所变动而涉及到改变主管税务登记机关而办理注销税务登记的，必须在办理工商变更或注销登记之前，或者在住所、生产、经营场所变动前。
……
考题解析
一、单项选择题
1。因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的
