注会-梦想成真-应试指南-第4章
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同步训练习题
一、单项选择题
1。下列应征增值税的项目有（ ）。
A。餐厅销售的饮料
B。某集邮协会销售的首日封
C。电信营业所销售的电话机
D。转让企业全部产权而转让的货物
2。（ ）应当征收增值税。
A。企业将购进的酒发给职工作为福利
B。企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房
C。委托手表厂加工了一批手表送给了客户
D。黄金经营单位进口的标准黄金
3。下列免征增值税额的是（ ）。
A。某高校后勤实业中心将生产的蛋糕销售给校宾馆
B。销售利用城市生活垃圾生产的电力
C。某经外贸部批准成立的融资公司将一设备租给了一企业，租赁期满后所有权归承租人
D。废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资
4。某企业本月份将自产的一批生产成本为20 万元（耗用上月外购材料15万元）的食品发给职工，则下列说法正确的是（ ）。
A。应反映销项税额3。74万元，
B。应反映销项税额3。4万元，
C。应反映应纳税额3。4万元
D。应转出进项税额2。55万元
5。将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（ ）。
A。用于修仓库
B。用于发放奖金
C。无偿赠送给客户
D。作为发放职工的福利
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二、多项选择题
1。下列哪些情况下，支付的进项税额不能抵扣：（ ）
A。农场为生产粮食而购进的化肥
B。出版社用于出版书刊而购进的材料
C。废旧物资经营单位为销售废旧物资而购进的包装物材料
D。购进的货物生产后用于个人消费
2。增值税一般纳税人在确定增值税纳税申报表中“本期进项税额”的“本期发生额”时，下列说法正确的是（ ）
A。纳税人购进“农业产品”，按采购免税农业产品买价的13％扣除率计算填列“免税农业产品”项目；
B。“运输费用”项目，按照销售和购进货物所支付的运费金额的7％计算填列。
C。生产企业购进废旧物资按10％的扣除率计算填列，发生的运费如是运输单位开的发票也可以按7％计算填列；
D。购进的货物于10天后用于非应税项目的，其支付的增值税额不能在进项税额项目中填列。
3。下列属于虚开发票行为的是（ ）
A。在没有任何购销事实的前提下，为他人开具发票
B。为与自己没有发生直接购销关系的他人开具发票
C。在没有任何购销事实的前提下，介绍他人开具发票
D。在没有任何购销事实的前提下，让他人为自己开具发票
4。下列货物销售行为中属于征收率为4％范围的是，（ ）
A。寄售商店代售寄售商品
B。典当业销售死当物品
C。小规模旧货经营单位的纳税人销售的旧货；
D。经有权机关批准的免税商店零售的免税货物
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三、判断题
1。对增值税一般纳税人因销售货物向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，一律视为含税收入，将其换算为不含税收入后并入销售额，据以计税。（ ）
2。纳税人采取折扣销售方式销售货物的，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。（ ）
3。纳税人为鼓励购货方及早偿还货款，协议许诺给予购货方的销售折扣，可以从销售额中减除。（ ）
4。增值税纳税人兼营非应税劳务，应当分别计算应税货物和非应税劳务的销售额或营业额。未分别核算销售额或营业额的，应当从高征收营业税。。（ ）
5。纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，不得从新货物销售额中减除收购旧货物的款项。 （ ）
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四、计算题
1。某工业企业为增值税一般纳税人，2002年12月份发生下列业务：
（1）购进Ａ材料1万公斤，每公斤买价100元，收到防伪税控系统开具的增值税发票并通过认证，材料入库，但款尚未支付。另以银行存款支付运输费10万元，装卸费2万元，建设基金5万元，收到了运输部门的普通发票。
（2）购进Ｂ材料1000公斤，增值税发票上注明的买价每公斤50元，连同领用上月购进用于产品生产的材料，其不含税价格10万元，直接用于房屋修缮。
（3）销售给一般纳税人甲产品一批共1000件，每件增值税发票上注明的价款1000元，另开发票折扣5万元。同时，向对方收取运输费5740元，包装费10000元，以及延期付款利息10000元，全部开出普通发票。收取包装物押金20000元，单独核算。
（4）将生产的甲产品500件对外投资，将自产乙产品1万公斤给职工发放福利，乙产品每公斤成本20元，甲产品成本每件900元。
（5）采取以旧换新方式售出丙产品1000件，开出普通发票，价格为50万元，已扣除了旧货折价85000元（该产品的生产成本每件300元）。
（6）以甲产品100件换取另一公司Ｃ材料5000公斤，每公斤Ｃ材料价格40元，产品发出，材料入库，差价款也已经结清，双方开出的均为普通发票。甲产品用自己的运输工具送去，收取运费10530元，为运输甲产品购进汽油2000元，收到专用发票，另支付运费5000元。
（7）销售旧机动车一辆，收取价款10。4万元，该设备原价8万元，已提折旧1万元。
（8）上月售出的甲产品500件，每件售价1000元，本月收到对方通知，商品质量有问题，要求退货。经双方协商，不作退货处理，而是每件折让100元，收到了对方寄来的“折让证明单”，重新开具了红蓝字发票。
（9）拿出A材料40万元委托某企业加工一批礼品分送给客户，加工单位开具的增值税发票上注明收加工费10万元。
（10）月终盘点，B材料短少100公斤，原因为被盗，B材料的实际成本为每公斤50元；A材料短少10公斤，每公斤实际成本105元，经查为正常损耗。
（11）将甲产品50件连同上月购进的材料20000元（不含税）移送给本单位幼儿园使用。
（12）支付水费，增值税发票上列明的价格为5万元（税率为13％）。
（13）购进生产用煤一批，取得的专用发票上注明的价格5万元。
（14）上月销售的甲产品100件，每件售价1000元，由于质量问题而退回，产品入库但未收到对方进货退出证明单。
计算该公司本月份应纳增值税额为多少？
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五、综合题
1。某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2002年8月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明销售额600万元，税额102万元，货已验收入库；上期末留抵税款3万元；本月内销货物不含税销售额300万元，销项税额51万元，合计351万元已存入银行；本月出口货物销售额折合人民币200万元；
2002年9月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元，货已验收入库。当月经税务机关核定的进料加工免税进口料件的组成计税价格是100万元。本月内销货物不含税销售额1l0万元，收款128。7万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。
（出口货物征税率17％，退税率15％）
要求：请计算该企业2002年8、9月的应（征）退税额。
2。某生产企业为增值税一般纳税人，2003年9月发生以下经济业务：
（1）销售给特约经销商W产品6 000箱，出厂价1 500元/箱，另外收取包装费和售后服务费每箱100元。该经销商当月只付清了其中4 000箱的购货款及价外费用，其余2 000箱承诺为厂家代销（尚未提供代销清单）。经销商在厂家收到上述货款后开具了6 000箱W产品的增值税专用发票。
（2）销售给甲使用单位W产品2 000箱，销售价格为1 650元/箱，并开具了增值税专用发票。另收到为使用单位代垫的运费2万元，由运输单位向使用单位开具了的运输发票并转交给了使用单位。
（3）将W产品100箱以出厂价给本厂内部独立核算的售后服务部使用。
（4）购进一批生产用原材料，已支付货款和运费且已到货，取得的增值税专用发票上注明的价款是150万元。
（5）购进一批零部件，已支付货款并已验收入库，取得增值税专用发票上注明价款60万元。
（6）购买办公用品等5万元，取得增值税专用发票。
要求：计算该企业当月应纳增值税税额。
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参考答案及解析
一、单项选择题
1。 【答案】B
【解析】餐厅销售饮料属于提供餐饮服务，属于营业税的征税范围；电信部门销售电话机属于提供通讯业务，征营业税；转让企业全部产权时一并转让的货物，不征收增值税。选项B正确是因为即使是一个非营利的社会团体，如果其销售货物，也是增值税的纳税人。
2。 【答案】C
【解析】选项A和B涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问题，不征增值税；将手表赠送客户，属于视同销售行为，应征收增值税。黄金经营单位进口的标准黄金免税。
3。 【答案】D
【解析】选项A不符合高校后勤实体免征增值税的范围，选项B实行增值税即征即退政策，选项C不正确是因为该项业务属于金融业务，本身只征收营业税。
4。 【答案】A
【解析】题中所涉及的行为属于自产自用的应税行为，应反映销项税额＝20×（1＋10％）×17％＝3。74万元。
5。 【答案】C
【解析】购买的货物用于修仓库、发放奖金和发放职工福利，均属于不得抵扣增值税的行为，而无偿赠送客户视同销售征收增值税的同时，其购进时的进项税额准予抵扣。
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二、多项选择题
1。 【答案】AC
【解析】农场生产的粮食是免税货物，为生产免税货物而购进的原材料不能抵扣进项；废旧物资经营单位销售废旧物资是免税的，相应的就不能抵扣因此发生的进项税额；出版社用于出版书刊而购进的材料 ，其进项税可以抵扣。购进的货物生产后用于个人消费要视同销售处理，故可以抵扣进项税额。
2。 【答案】ABC
【解析】选项D错误是因为购进时并不知道会用于非应税项目的，所以其支付的增值税额可以在进项税额项目中填列，但领用时应从进项税额中转出。
3。 【答案】ACD
【解析】选项B属于代开发票的行为。
4。 【答案】ABCD
【解析】ABCD都属于征收率为4％的范围。
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三、判断题
1。 【答案】√
【解析】销售货物而收取各种形式的价外费用，包括收取的包装物押金预期未归还的，应作为应纳税的销售额，计征增值税。
2。【答案】√
【解析】折扣销售属于促销而给予购买方的价格折扣，销售方实际上并未收取，只要符合税法规定的条件，均可从销售额中予以扣除，不计征增值税。
3。 【答案】×
【解析】销售折扣属于催款而给予购买方的融资优惠，税法并不承认予以扣除，因此不得从销售额中扣减。
4。【答案】×
【解析】增值税纳税人兼营非应税劳务，如果未分别核算销售额或营业额的，应当征收增值税。
5。【答案】×
【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物，实际上属于既购又销的双重经济行为，其所换出的货物，应作为销售的货物，计征增值税。同时，对换入的货物，按所取得的增值税专用发票予以抵扣进项税额。但是对于金银首饰的以旧换新销售方式，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征税，也就是可以扣除换入旧货的收购价。
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四、计算题
1。 【答案】
（1）销项税额＝＇1000×1000×17％＋（5740＋10000＋10000）÷1。17％×17％＇＋＇500×1000×17％＋10000×20×（1＋10％）×17％＇＋585000÷1。17×17％＋＇100×1000×17％＋10530÷1。17×17％＇＋－100×500×17％＋（100000＋400000）×（1＋10％）×17％＋50×1000×17％
＝170000＋3740＋85000＋37400＋85000＋17000＋1530－8500＋93500＋8500
＝493170（元）
（2）进项税额＝100×10000×17％＋（100000＋50000）×7％－100000×17％＋2000×17％ ＋5000×7％＋100000×17％－100×50×17％－20000×17％＋50000×13％＋50000×13％
＝170000＋10500－17000＋340＋350＋17000－850－3400＋6500＋6500
＝189940（元）
（3）应纳税额=493170…189940=303230（元）
（4）出售旧机动车按简易办法征税＝104000/1。04×0。04×50％=2000（元）
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五、综合题
1。 【答案】
8月份应纳税情况：
当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17％－15％）＝4（万元）
当期应纳税额＝=300×17％－（102－4）－3＝…50（万元）
当期免抵退税额＝200×15％＝30（万元）
当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时（50万元＞30万元）：
当期应退税额=当期免抵退税额
该企业当期应退税额＝30（万元）
当期免抵税额＝30…30＝0（万元）
8月期末留抵税额＝50－30＝20（万元）
9月份应纳税情况：
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100×（17％－15％）＝2（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17％…15％）－2＝4－2＝2（万元）
（3）当期应纳税额＝110×17％－（34－2）－20＝18。7－（34－2）－20＝…33。3 （万元）
（4）免抵退税额抵减额＝100×15％＝15（万元）
（5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×15％－15＝15（万元）
（6）按规定，如当期期末留抵税额>；当期免抵退税额时（33。3万元＞15万元）：
当期应退税额=当期免
