财务与会计模拟试题(3)试题-第4章

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　　（4）甲公司固定资产减值测试后，其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。

　　（5）假定应交所得税和递延所得税均于年末确认。

　　（6）不存在其他纳税调整事项。

　　根据以上资料，回答下面问题（单位以万元表示，计算结果保留两位小数）：

　　（1）。甲公司2007年计提的资产减值损失金额为（）万元。

　　A。615

　　B。659

　　C。649

　　D。619

　　（2）。甲公司2007年递延所得税资产发生额为（）万元。

　　A。37。75

　　B。27。71

　　C。42。11

　　D。28。25

　　（3）。甲公司2007年递延所得税负债发生额为（）万元。

　　A。6。7

　　B。94。45

　　C。91。95

　　D。…91。95

　　（4）。甲公司2007年应交所得税发生额为（）万元。

　　A。1650

　　B。1839。75

　　C。1500

　　D。1638。12

　　（5）。甲公司2007年所得税费用发生额为（）万元。

　　A。1572

　　B。1701。82

　　C。385。61

　　D。1816。24

　　（6）。甲公司2007年所得税的相关账务处理是（）。

　　A。借：所得税费用1638。12

　　贷：应交税费——应交所得税1638。12

　　B。借：所得税费用1593。66

　　递延所得税资产139。71

　　资本公积——其他资本公积2。5

　　贷：应交税费——应交所得税1641。42

　　递延所得税负债94。45

　　C。借：所得税费用1816。24

　　递延所得税资产27。71

　　资本公积——其他资本公积2。5

　　贷：应交税费——应交所得税1839。75

　　递延所得税负债6。7

　　D。借：所得税费用1701。82

　　资本公积——其他资本公积2。5

　　贷：应交税费——应交所得税1572。12

　　递延所得税负债94。45

　　递延所得税资产37。75

　　2。甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。

　　（1）甲公司20×7年1至11月利润表如下（单位：万元）：

　　项目1至11月份累计数

　　一、营业收入125000

　　减：营业成本95000

　　营业税金及附加450

　　销售费用6800

　　管理费用10600

　　财务费用1500

　　资产减值损失800

　　加：公允价值变动收益0

　　投资收益0

　　二、营业利润9850

　　加；营业外收入100

　　减：营业外支出0

　　三、利润总额9950

　　（2）甲公司20×7年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：

　　①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价格为5000万元，合同约定发出A产品当日收取价款2100万元（该价款包括分期收款销售应收的全部增值税），余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为20×8年12月1日。甲公司A产品的成本为4000万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的2100万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为4591。25万元。

　　甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6％。

　　②12月1日，甲公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为2000万元。同时双方又约定，甲公司应于20×8年4月1日以2100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为1550万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。

　　甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。

　　③12月5日，甲公司向X公司销售一批E产品，销售价格为1000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司E产品的成本为750万元。

　　12月18日，甲公司收到X公司支付的货款。

　　④12月10日，甲公司与W公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向W公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试）为800万元（含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司C产品的成本为600万元。

　　12月25日，甲公司将C产品运抵W公司（甲公司20×8年1月1日开始安装调试工作；20×8年1月25日C产品安装调试完毕并经W公司验收合格。甲公司20×8年1月25日收到C公司支付的全部合同价款）。

　　⑤12月20日，甲公司与S公司签订合同。合同约定：甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为80万元。

　　至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元（均为职工薪酬）。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。

　　⑥12月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售D产品一台，销售价格为500万元；甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。

　　12月31日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司D产品的成本为350万元。

　　（3）20×7年12月5日至20日，丁会计师事务所对甲公司20×7年1至11月的财务报表进行预审。12月25日，丁会计师事务所要求甲公司对其发现的下列问题进行更正：

　　①经董事会批准，自20×7年1月1日起，甲公司将信息系统设备的折旧年限由10年变更为5年。该信息系统设备用于行政管理，于20×5年12月投入使用，原价为600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至20×6年12月31日未计提减值准备。

　　甲公司1至11月份对该信息系统设备仍按10年计提折旧，其会计分录如下：

　　借：管理费用55

　　贷：累计折旧55

　　②20×7年2月1日，甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，G公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。

　　甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至11月累计摊销，编制会计分录如下：

　　借：无形资产1800

　　贷：银行存款1800

　　借：管理费用150

　　贷：累计摊销150

　　③20×7年6月25日，甲公司采用以旧换新方式销售F产品一批，该批产品的销售价格为500万元，成本为350万元。旧F产品的收购价格为100万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库（假定不考虑收回旧产品相关的税费）。甲公司已将差价款485万元存入银行。

　　甲公司为此进行了会计处理，其会计分录为：

　　借：银行存款485

　　贷：主营业务收入400

　　应交税费—应交增值税（销项税额）85

　　借：主营业务成本350

　　贷：库存商品350

　　借：原材料100

　　贷：营业外收入100

　　④20×7年11月1日，甲公司决定自20×8年1月1日起终止与L公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于20×4年12月31日签订。合同规定：甲公司从L公司租用一栋厂房，租赁期限为4年，自20×5年1月1日起至20×8年12月31日止；每年租金为120万元，租金按季在季度开始日支付；在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用；甲公司如需提前解除合同，应支付50万元违约金。

　　甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。

　　（4）20×8年1至3月发生的涉及20×7年度的有关交易或事项如下：

　　①20×8年1月15日，X公司就20×7年12月购入的E产品（见资料（2）③）存在的质量问题，致函甲公司要求退货。经甲公司检验，该产品确有质量问题，同意X公司全部退货。

　　20×8年1月18日，甲公司收到X公司退回的E产品。同日，甲公司收到税务部门开具的进货退出证明单，开具红字增值税专用发票，并支付退货款1160万元。

　　X公司退回的E产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其账面成本。

　　②20×8年2月28日，甲公司于20×7年12月31日销售给K公司的D产品（见资料（2）⑥）无条件退货期限届满。K公司对D产品的质量和性能表示满意。

　　③20×8年3月12日，法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决，要求甲公司赔偿N公司180万元。甲公司不服判决，向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。

　　该诉讼为甲公司因合同违约于20×7年12月5日被N公司起诉至法院的诉讼事项。20×7年12月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，甲公司认为该诉讼很可能败诉，20×7年12月31日确认预计负债120万元。

　　（5）除上述事项外，甲公司12月份发生营业税金及附加50万元，销售费用800万元，管理费用1000万元，财务费用120万元，资产减值损失500万元，公允价值变动收益30万元，投资收益60万元，营业外收入70万元，营业外支出150万元。

　　（6）其他资料如下：

　　①甲公司上述交易涉及结转成本的，按每笔交易结转成本。

　　②资料（3）①中提及的信息系统设备12月份的折旧已正确计提，资料（3）②中提及的无形资产12月份的摊销已正确处理。资料（3）④中提及的计划终止租赁合同事项在12月份未进行会计处理。

　　③本题中不考虑除增值税外的其他相关税费。

　　④涉及以前年度损益调整的，均通过“以前年度损益调整”科目处理。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　（1）。对甲公司向Y公司销售A产品进行会计处理时，对当期损益的影响为（）万元。

　　A。1000

　　B。607。96

　　C。591。25

　　D。408。75

　　（2）。甲公司20×7年12月份应确认的营业收入总额为（）万元。

　　A。6000

　　B。6010

　　C。5601。25

　　D。4607。96

　　（3）。根据资料（2），甲公司根据丁会计师事务所的要求进行差错更正时，下列处理正确的有（）。

　　A。对事项①的更正分录为：

　　借：管理费用5

　　贷：累计折旧5

　　B。对事项②的更正分录为：

　　借：累计摊销60

　　贷：管理费用60

　　C。对事项③的更正分录为：

　　借：营业外收入100

　　贷：主营业务收入100

　　D。对事项④的更正分录为：

　　借：营业外支出50

　　贷：预计负债50

　　（4）。资料（4）中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

　　A。事项①②

　　B。事项②③

　　C。事项①③

　　D。事项①④

　　（5）。甲公司20×7年度利润表中，营业成本的金额为（）。

　　A。95000

　　B。99010

　　C。99000

　　D。95750

　　（6）。甲公司20×7年度利润表中，财务费用的金额为（）。

　　A。95000

　　B。99010

　　C。1628。29

　　D。95750